本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計質(zhì)量與內(nèi)部控制審計意見相關(guān)性研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：2008年財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》,并于2010年發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,指引明確提出上市企業(yè)應(yīng)該對本組織內(nèi)部控制是否有效進(jìn)行自我評價并發(fā)布內(nèi)部控制自我評價報告,同時要聘請會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制活動是否有效進(jìn)行審計并出具內(nèi)部控制審計報告。2012年財政部辦公廳發(fā)布的《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》中規(guī)定,我國中央企業(yè)和國有企業(yè)應(yīng)該從2012年開始按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的要求,強(qiáng)制披露企業(yè)內(nèi)部控制自評報告,同時應(yīng)強(qiáng)制披露會計師事務(wù)所評估內(nèi)部控制是否有效所出具的內(nèi)部控制審計報告,至2014年該項(xiàng)規(guī)定延伸至所有主板上市企業(yè),可見內(nèi)部控制審計的地位越來越重要。而內(nèi)部審計是通過評價企業(yè)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制及公司治理的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的一種獨(dú)立的活動。由此可見,內(nèi)部審計是屬于內(nèi)部范疇對內(nèi)部控制進(jìn)行的審計,指引規(guī)定的內(nèi)部控制審計是屬于外部范疇對內(nèi)部控制進(jìn)行的審計,二者之間存在一定的關(guān)系。內(nèi)部審計質(zhì)量的提高有利于促進(jìn)內(nèi)部控制有效性的提高,而內(nèi)部控制有效性的提高又有利于促進(jìn)外部注冊會計師進(jìn)行內(nèi)部控制審計后傾向于出具標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見。本文以此為研究背景,在綜合歸納已有研究中有關(guān)內(nèi)部審計、內(nèi)部控制以及二者關(guān)系等相關(guān)方面文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制審計相關(guān)理論進(jìn)行分析,并對中外內(nèi)部控制審計及審計意見的不同點(diǎn)進(jìn)行比較,然后提出假設(shè)——內(nèi)部審計質(zhì)量與內(nèi)部控制審計意見存在正相關(guān)關(guān)系。本文以2012-2014年滬深兩市A股主板國有上市企業(yè)和境內(nèi)外同時上市的非國有企業(yè)為樣本,首先從內(nèi)部審計的獨(dú)立性、規(guī)模、專業(yè)勝任能力、規(guī)章制度及職責(zé)范圍五個方面作為內(nèi)部審計的特征,通過賦值將特征指標(biāo)量化,采用多元回歸分析方法檢驗(yàn)了內(nèi)部審計五個特征與內(nèi)部控制審計意見的關(guān)系。在此基礎(chǔ)上,以五個特征值按主成分分析法綜合得分得到內(nèi)部審計質(zhì)量的衡量指標(biāo),再次采用多元回歸分析方法檢驗(yàn)了內(nèi)部審計質(zhì)量與內(nèi)部控制審計意見的關(guān)系,并通過相關(guān)性、共線性及穩(wěn)健性檢驗(yàn)結(jié)果的可靠性。研究發(fā)現(xiàn),內(nèi)部審計質(zhì)量與內(nèi)部控制審計意見之間存在正相關(guān)關(guān)系,內(nèi)部審計的獨(dú)立性越高,規(guī)模越大,專業(yè)勝任能力越強(qiáng),規(guī)章制度越健全以及職責(zé)范圍越廣,內(nèi)部審計質(zhì)量越高,越容易被出具標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見。本文的創(chuàng)新點(diǎn)和貢獻(xiàn)主要在以下幾方面。首先,采用主成分分析法綜合得分衡量內(nèi)部審計質(zhì)量,提出一種有關(guān)內(nèi)部審計質(zhì)量更客觀合理的衡量標(biāo)準(zhǔn)。其次,通過實(shí)證檢驗(yàn)了內(nèi)部審計質(zhì)量與內(nèi)部控制審計意見之間的正相關(guān)關(guān)系,揭示了提高內(nèi)部審計質(zhì)量對提高內(nèi)部控制審計意見的重要性,為上市公司提高內(nèi)部控制水平提供了建議,說明內(nèi)部審計與外部審計之間相互促進(jìn)、緊密相連的關(guān)系,作為外部審計的注冊會計師在出具內(nèi)部控制審計意見時也會受到內(nèi)部審計的影響。最后,通過對中美內(nèi)部控制審計進(jìn)行比較分析,表明我國內(nèi)部控制審計區(qū)分財報報告內(nèi)部控制審計和非財務(wù)報告內(nèi)部控制審計,并在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”進(jìn)行披露,表現(xiàn)出我國內(nèi)部控制審計范圍的先進(jìn)性。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部審計特征 內(nèi)部審計質(zhì)量 內(nèi)部控制審計 內(nèi)部控制審計意見
【學(xué)位授予單位】：山東財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F239.45
【目錄】：

• 摘要5-7
• Abstract7-11
• 第1章 緒論11-18
• 1.1 選題背景及意義11-14
• 1.1.1 選題背景11-13
• 1.1.2 研究意義13-14
• 1.2 研究思路與研究方法14-16
• 1.2.1 研究思路14-15
• 1.2.2 研究方法15-16
• 1.3 研究內(nèi)容與創(chuàng)新之處16-18
• 1.3.1 研究內(nèi)容16-17
• 1.3.2 創(chuàng)新之處17-18
• 第2章 文獻(xiàn)綜述18-27
• 2.1 內(nèi)部審計的研究18-21
• 2.1.1 國外內(nèi)部審計的研究18-19
• 2.1.2 國內(nèi)內(nèi)部審計的研究19-20
• 2.1.3 內(nèi)部審計的研究評價20-21
• 2.2 內(nèi)部控制審計的研究21-25
• 2.2.1 國外內(nèi)部控制審計的研究21-23
• 2.2.2 國內(nèi)內(nèi)部控制審計的研究23-24
• 2.2.3 內(nèi)部控制審計的研究評價24-25
• 2.3 內(nèi)部審計與內(nèi)部控制審計關(guān)系的研究25-26
• 2.4 文獻(xiàn)總體評價26
• 小結(jié)26-27
• 第3章 概念界定和理論分析27-36
• 3.1 內(nèi)部審計和內(nèi)部審計質(zhì)量的定義27-29
• 3.1.1 內(nèi)部審計的定義27-28
• 3.1.2 內(nèi)部審計質(zhì)量的定義28-29
• 3.2 內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的含義29-33
• 3.2.1 內(nèi)部控制的含義29
• 3.2.2 內(nèi)部控制審計的含義29-30
• 3.2.3 中美內(nèi)部控制審計的比較30-33
• 3.3 受托責(zé)任理論33-34
• 3.4 風(fēng)險管理理論34-35
• 3.5 信息不對稱理論35
• 小結(jié)35-36
• 第4章 實(shí)證研究36-54
• 4.1 假設(shè)的提出和變量的選取36-40
• 4.1.1 假設(shè)提出及解釋變量36-39
• 4.1.2 被解釋變量39-40
• 4.1.3 控制變量40
• 4.2 樣本選擇和數(shù)據(jù)來源40-41
• 4.3 模型建立與變量描述41-42
• 4.4 實(shí)證檢驗(yàn)與結(jié)果分析42-53
• 4.4.1 內(nèi)部審計質(zhì)量權(quán)重衡量42-44
• 4.4.2 描述性統(tǒng)計44-46
• 4.4.3 相關(guān)性檢驗(yàn)46-49
• 4.4.4 多元回歸分析49-52
• 4.4.5 穩(wěn)健性檢驗(yàn)52-53
• 小結(jié)53-54
• 第5章 結(jié)論與展望54-59
• 5.1 研究結(jié)論54
• 5.2 研究建議54-57
• 5.2.1 對組織內(nèi)部審計的建議54-56
• 5.2.2 對外部會計師事務(wù)所的建議56-57
• 5.3 研究不足和展望57-59
• 參考文獻(xiàn)59-63
• 攻讀學(xué)位期間發(fā)表的學(xué)術(shù)成果63-64
• 致謝64

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2 李三喜 財政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長、中天恒會計師事務(wù)所總經(jīng)理;企業(yè)如何進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計？[N];財會信報;2014年

3 李三喜;企業(yè)如何進(jìn)行全面預(yù)算內(nèi)部控制審計？[N];財會信報;2014年

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本文編號：375267