本文關鍵詞：內部審計質量與內部控制審計意見相關性研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：2008年財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《內部控制基本規(guī)范》,并于2010年發(fā)布《企業(yè)內部控制配套指引》,指引明確提出上市企業(yè)應該對本組織內部控制是否有效進行自我評價并發(fā)布內部控制自我評價報告,同時要聘請會計師事務所對內部控制活動是否有效進行審計并出具內部控制審計報告。2012年財政部辦公廳發(fā)布的《關于2012年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內部控制規(guī)范體系的通知》中規(guī)定,我國中央企業(yè)和國有企業(yè)應該從2012年開始按照企業(yè)內部控制規(guī)范實施的要求,強制披露企業(yè)內部控制自評報告,同時應強制披露會計師事務所評估內部控制是否有效所出具的內部控制審計報告,至2014年該項規(guī)定延伸至所有主板上市企業(yè),可見內部控制審計的地位越來越重要。而內部審計是通過評價企業(yè)風險管理、內部控制及公司治理的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標的一種獨立的活動。由此可見,內部審計是屬于內部范疇對內部控制進行的審計,指引規(guī)定的內部控制審計是屬于外部范疇對內部控制進行的審計,二者之間存在一定的關系。內部審計質量的提高有利于促進內部控制有效性的提高,而內部控制有效性的提高又有利于促進外部注冊會計師進行內部控制審計后傾向于出具標準無保留審計意見。本文以此為研究背景,在綜合歸納已有研究中有關內部審計、內部控制以及二者關系等相關方面文獻的基礎上,對內部審計與內部控制審計相關理論進行分析,并對中外內部控制審計及審計意見的不同點進行比較,然后提出假設——內部審計質量與內部控制審計意見存在正相關關系。本文以2012-2014年滬深兩市A股主板國有上市企業(yè)和境內外同時上市的非國有企業(yè)為樣本,首先從內部審計的獨立性、規(guī)模、專業(yè)勝任能力、規(guī)章制度及職責范圍五個方面作為內部審計的特征,通過賦值將特征指標量化,采用多元回歸分析方法檢驗了內部審計五個特征與內部控制審計意見的關系。在此基礎上,以五個特征值按主成分分析法綜合得分得到內部審計質量的衡量指標,再次采用多元回歸分析方法檢驗了內部審計質量與內部控制審計意見的關系,并通過相關性、共線性及穩(wěn)健性檢驗結果的可靠性。研究發(fā)現(xiàn),內部審計質量與內部控制審計意見之間存在正相關關系,內部審計的獨立性越高,規(guī)模越大,專業(yè)勝任能力越強,規(guī)章制度越健全以及職責范圍越廣,內部審計質量越高,越容易被出具標準無保留審計意見。本文的創(chuàng)新點和貢獻主要在以下幾方面。首先,采用主成分分析法綜合得分衡量內部審計質量,提出一種有關內部審計質量更客觀合理的衡量標準。其次,通過實證檢驗了內部審計質量與內部控制審計意見之間的正相關關系,揭示了提高內部審計質量對提高內部控制審計意見的重要性,為上市公司提高內部控制水平提供了建議,說明內部審計與外部審計之間相互促進、緊密相連的關系,作為外部審計的注冊會計師在出具內部控制審計意見時也會受到內部審計的影響。最后,通過對中美內部控制審計進行比較分析,表明我國內部控制審計區(qū)分財報報告內部控制審計和非財務報告內部控制審計,并在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”進行披露,表現(xiàn)出我國內部控制審計范圍的先進性。
【關鍵詞】：內部審計特征 內部審計質量 內部控制審計 內部控制審計意見
【學位授予單位】：山東財經大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F239.45
【目錄】：

• 摘要5-7
• Abstract7-11
• 第1章 緒論11-18
• 1.1 選題背景及意義11-14
• 1.1.1 選題背景11-13
• 1.1.2 研究意義13-14
• 1.2 研究思路與研究方法14-16
• 1.2.1 研究思路14-15
• 1.2.2 研究方法15-16
• 1.3 研究內容與創(chuàng)新之處16-18
• 1.3.1 研究內容16-17
• 1.3.2 創(chuàng)新之處17-18
• 第2章 文獻綜述18-27
• 2.1 內部審計的研究18-21
• 2.1.1 國外內部審計的研究18-19
• 2.1.2 國內內部審計的研究19-20
• 2.1.3 內部審計的研究評價20-21
• 2.2 內部控制審計的研究21-25
• 2.2.1 國外內部控制審計的研究21-23
• 2.2.2 國內內部控制審計的研究23-24
• 2.2.3 內部控制審計的研究評價24-25
• 2.3 內部審計與內部控制審計關系的研究25-26
• 2.4 文獻總體評價26
• 小結26-27
• 第3章 概念界定和理論分析27-36
• 3.1 內部審計和內部審計質量的定義27-29
• 3.1.1 內部審計的定義27-28
• 3.1.2 內部審計質量的定義28-29
• 3.2 內部控制和內部控制審計的含義29-33
• 3.2.1 內部控制的含義29
• 3.2.2 內部控制審計的含義29-30
• 3.2.3 中美內部控制審計的比較30-33
• 3.3 受托責任理論33-34
• 3.4 風險管理理論34-35
• 3.5 信息不對稱理論35
• 小結35-36
• 第4章 實證研究36-54
• 4.1 假設的提出和變量的選取36-40
• 4.1.1 假設提出及解釋變量36-39
• 4.1.2 被解釋變量39-40
• 4.1.3 控制變量40
• 4.2 樣本選擇和數(shù)據來源40-41
• 4.3 模型建立與變量描述41-42
• 4.4 實證檢驗與結果分析42-53
• 4.4.1 內部審計質量權重衡量42-44
• 4.4.2 描述性統(tǒng)計44-46
• 4.4.3 相關性檢驗46-49
• 4.4.4 多元回歸分析49-52
• 4.4.5 穩(wěn)健性檢驗52-53
• 小結53-54
• 第5章 結論與展望54-59
• 5.1 研究結論54
• 5.2 研究建議54-57
• 5.2.1 對組織內部審計的建議54-56
• 5.2.2 對外部會計師事務所的建議56-57
• 5.3 研究不足和展望57-59
• 參考文獻59-63
• 攻讀學位期間發(fā)表的學術成果63-64
• 致謝64

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