隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和證券市場(chǎng)的不斷發(fā)展,中國(guó)近年來(lái)出現(xiàn)了并購(gòu)浪潮,產(chǎn)生了大量的集團(tuán)企業(yè),經(jīng)濟(jì)活動(dòng)往來(lái)也非常頻繁。一方面規(guī)范的關(guān)聯(lián)交易可以節(jié)約交易成本、帶來(lái)規(guī)模收益、更有效地管理資本和債務(wù)、增強(qiáng)公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì);另一方面因?yàn)榻灰纂p方存在內(nèi)部的利益聯(lián)系及復(fù)雜關(guān)系,公司可能為了虛增利潤(rùn)和轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等不正當(dāng)?shù)哪康?利用其進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊。關(guān)聯(lián)交易具有一定的不透明性,很有可能交易條款是不公允的,導(dǎo)致舞弊行為的發(fā)生。利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊不僅影響了證券市場(chǎng)的良好發(fā)展,同時(shí)也會(huì)損害投資者的權(quán)益。這就要求審計(jì)時(shí)對(duì)關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)提高警惕,結(jié)合實(shí)務(wù)中的經(jīng)驗(yàn),尋求有效的控制關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)的方法。本文結(jié)合RH事務(wù)所對(duì)江蘇SC公司關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)案例,介紹SC公司利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行舞弊的手段,結(jié)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程,對(duì)審計(jì)過(guò)程存在的問(wèn)題及原因分析,得到改進(jìn)關(guān)聯(lián)交易審計(jì)的建議。第一章為緒論,這一部分簡(jiǎn)要介紹了本文的研究背景、研究意義、前人的研究成果、研究?jī)?nèi)容及研究方法。第二部分為理論基礎(chǔ)介紹,包括關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的界定、關(guān)聯(lián)交易舞弊的理論以及審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)關(guān)聯(lián)交易的規(guī)定。第三部分為案例介紹,包括SC公司利用關(guān)聯(lián)交易舞... 

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【學(xué)位級(jí)別】：碩士

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013年關(guān)聯(lián)交易舞弊金額匯總及占比

?ｓｃ公司關(guān)聯(lián)交易舞弊案例的審計(jì)研究???年的政府補(bǔ)助金額比之前年度有大額增加，但是２０１３年這些盈利指標(biāo)數(shù)據(jù)又呈現(xiàn)??大額上升的趨勢(shì)，具體數(shù)據(jù)如下表所示。另外在公司整體盈利情況不是很好的情??況下，被審計(jì)單位仍于２０１３年通過(guò)利潤(rùn)分配方案：以２０１３年１２月３１日的公司??總股本為基數(shù)，向全體股東每１０股派發(fā)現(xiàn)金紅利１元，以資本公積金向全體股東??每１０股轉(zhuǎn)增７股。這一系列的異常數(shù)據(jù)和決策并沒(méi)有引起審計(jì)人員的重視，沒(méi)有??對(duì)異常數(shù)據(jù)執(zhí)行分析性復(fù)核程序。??

?２０１２?２０１３??圖４．１被審計(jì)單位凈利潤(rùn)變動(dòng)??｜?經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~?｜??１０，０００．００??－１０，０００．００?２０１０?２０１１?２０１２?２０１３??＇■＊＇＊＊＇＇＾－１６，５２５．８９??－３０，０００．００?＼＼??Ｉ?—?！??－５０，０００．００??－７０，０００．００???一一一一．￣￣？?－６９，１３４，１６?；??圖４．２被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)??表４．１?２０１２和２０１３年關(guān)鍵指標(biāo)變動(dòng)對(duì)比?（單位：萬(wàn)元）??２０１２?變動(dòng)比例?２０１３?變動(dòng)比例??凈利潤(rùn)?８


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