伴隨全球性經(jīng)濟的迅速發(fā)展,企業(yè)間的市場競爭日益激烈,企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系也越來越常見。一些企業(yè)為在競爭中獲得優(yōu)勢,會采取各種手段進行不透明的關(guān)聯(lián)方交易活動,嚴重影響了市場秩序。關(guān)聯(lián)方給公司帶來便利、提高效率的同時,也給公司財務(wù)舞弊帶來了機會。審計失敗案件不僅對個別涉案會計師事務(wù)所和注冊會計師產(chǎn)生影響,更影響了整個審計行業(yè)的公眾信任度,破壞了資本市場的秩序。近年以來,上市公司運用關(guān)聯(lián)方交易進行舞弊的事件頻頻發(fā)生,關(guān)聯(lián)方交易審計成為審計風險極高的領(lǐng)域之一。中國證券監(jiān)督委員會曾多次下發(fā)提醒會計師事務(wù)所注意上市公司關(guān)聯(lián)交易審計風險的文件,社會各界紛紛開始關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易審計。控制關(guān)聯(lián)方交易審計風險,降低關(guān)聯(lián)方交易審計失敗發(fā)生的可能性成為社會各界,尤其是注冊會計師行業(yè)關(guān)注的重點。本文采用理論和案例分析相結(jié)合的方法,首先對關(guān)聯(lián)方關(guān)系的界定、關(guān)聯(lián)方交易的類型與動機、審計風險相關(guān)的概念及理論進行闡述;其次,對關(guān)聯(lián)方審計風險的識別與評估進行論述,并且具體結(jié)合亞太實業(yè)關(guān)聯(lián)方審計案例,具體分析其子公司濟南固锝、同創(chuàng)嘉業(yè)、天津綠源存在的重大會計差錯,從關(guān)聯(lián)方交易重大錯報風險和檢查風險兩方面分析關(guān)聯(lián)方交易審計風險,... 

【文章來源】：石河子大學新疆維吾爾自治區(qū) 211工程院校

【文章頁數(shù)】：46 頁

【學位級別】：碩士

【部分圖文】：

亞太實業(yè)合并報表與實際利潤總額年變化情況

亞太實業(yè)關(guān)聯(lián)方審計風險案例研究表 3-3 調(diào)整同創(chuàng)嘉業(yè)虛增虛減營業(yè)收入(單位：萬元)2010 2011 2012 2013 2014合并報表營業(yè)收入 971.46 4122.70 4848.93 2249.45 3432.50虛增營業(yè)收入 971.46 4122.70 1055.93 974.15 2043.16實際營業(yè)收入 0.00 0.00 3725.92 3238.45 1312.89數(shù)據(jù)來源：巨潮信息網(wǎng)

圖 3-4 亞太實業(yè) 2010-2017 年資產(chǎn)負債情況流動比率是指全部流動資產(chǎn)占全部流動負債的百分比。資產(chǎn)負債率是指期末全部負債與全部資產(chǎn)的比。由表 3-6 與圖 3-4 可見，2010 年至 2016 年亞太實業(yè)流動負債的增幅遠大于流動資產(chǎn)的增長速度，流動比率不斷下降，說明亞太實業(yè)營運能力較弱，短期償債能力較差。2010 年至 2016 年亞太實業(yè)資產(chǎn)負債率持續(xù)上升，除了 2010 年以外，其余年份均超過 50%，表明資產(chǎn)負債率較高，償債能力較差。這些數(shù)據(jù)之間的趨勢分析表明亞太實業(yè)盈利能力和財務(wù)狀況不斷惡化，經(jīng)濟利益嚴重受損，可能存在著關(guān)聯(lián)方舞弊現(xiàn)象，會計事務(wù)所在審計過程中對亞太實業(yè)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行深入分析，也沒有充分利用好審計的分析程序，從而導(dǎo)致對關(guān)聯(lián)方及其交易的重大錯報風險沒有進行準確的識別與評估，在風險評估環(huán)節(jié)沒有將控股股東亞太工貿(mào)作為可能發(fā)生舞弊的特別風險。導(dǎo)致后續(xù)階段沒有對舞弊風險進一步采取針對性的審計程序，從而沒有深入調(diào)查亞太實業(yè)與其之間的關(guān)聯(lián)方交易。（2）預(yù)付賬款存在異常根據(jù) 2004 年 12 月證監(jiān)會出臺的《關(guān)于加強社會公眾股股東權(quán)益保護的若干

【參考文獻】：
期刊論文
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碩士論文
[1]上市公司關(guān)聯(lián)方交易舞弊審計風險研究[D]. 高新霞.北京交通大學 2016
[2]關(guān)聯(lián)方審計失敗案例研究[D]. 鄭璇.中國財政科學研究院 2016
[3]關(guān)聯(lián)方交易審計風險控制研究[D]. 郭楓.吉林財經(jīng)大學 2016
[4]關(guān)聯(lián)方審計風險研究[D]. 奚吉旸.財政部財政科學研究所 2014



本文編號：3425981