以ELM模型為參考,分析基層央行審計(jì)職業(yè)判斷的特點(diǎn)、影響要素等,并結(jié)合具體案例,對(duì)如何提高基層央行內(nèi)部審計(jì)職業(yè)判斷進(jìn)行探討。 

【文章來(lái)源】：審計(jì)月刊. 2019,(10)

【文章頁(yè)數(shù)】：3 頁(yè)

【部分圖文】：

ELM模型基本框架

審計(jì)職業(yè)判斷作為一種分析、決策過(guò)程，本質(zhì)上也是一種信息加工處理過(guò)程，因此可以應(yīng)用ELM模型解釋審計(jì)職業(yè)判斷的形成機(jī)制。對(duì)照ELM模型，基層央行內(nèi)審人員的審計(jì)職業(yè)判斷，可以分為四個(gè)層次。第一層的各種影響因素決定了第二層審計(jì)人員動(dòng)機(jī)和能力的高低，動(dòng)機(jī)和能力較高的審計(jì)人員會(huì)在第三層的認(rèn)知過(guò)程中采取核心路徑，動(dòng)機(jī)和能力較低的審計(jì)人員則會(huì)采取邊緣路徑。第四層是態(tài)度層次，在第三層處于核心路徑的審計(jì)人員會(huì)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)采取積極的態(tài)度，從而做出較高質(zhì)量的審計(jì)判斷，處于邊緣路徑的審計(jì)人員則會(huì)采取消極態(tài)度，做出粗略簡(jiǎn)單的審計(jì)判斷。基于ELM模型的基層央行審計(jì)職業(yè)判斷機(jī)制如圖2所示。二、ELM模型下的基層央行審計(jì)職業(yè)判斷影響因素

以ELM模型分析上述案例，審計(jì)組成員的職業(yè)判斷機(jī)制如圖3所示。如圖3所示，只有在審計(jì)人員能力和動(dòng)機(jī)均處于高水平時(shí)，才能選擇核心路徑，采取積極態(tài)度做出高質(zhì)量的審計(jì)判斷，發(fā)現(xiàn)較多的問(wèn)題，這與基層央行內(nèi)部審計(jì)以問(wèn)題為導(dǎo)向、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的目的相一致。審計(jì)人員B態(tài)度積極，具有較強(qiáng)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的意愿，雖然一開(kāi)始經(jīng)驗(yàn)和能力不足，但能通過(guò)積極主動(dòng)的學(xué)習(xí)及交流，努力提高自身的審計(jì)能力，最終發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題，做出相對(duì)較高質(zhì)量的審計(jì)判斷。審計(jì)人員C雖然能力很強(qiáng)，但因?yàn)槠浒l(fā)現(xiàn)問(wèn)題的動(dòng)機(jī)較低，態(tài)度較為消極，在該審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題很少，做出了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)判斷。審計(jì)組組長(zhǎng)和主審人在確定審計(jì)項(xiàng)目、安排審計(jì)人員分工時(shí)未充分收集全面的信息，未綜合考慮審計(jì)組成員獨(dú)立性的問(wèn)題，這也充分反映了審計(jì)職業(yè)判斷具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性和局限性。

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]審計(jì)判斷影響因素探究——基于國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)統(tǒng)計(jì)分析[J]. 張瑾.  商業(yè)會(huì)計(jì). 2018(06)
[2]審計(jì)職業(yè)判斷在政府審計(jì)實(shí)踐中的應(yīng)用與思考[J]. 沈應(yīng)仙.  財(cái)會(huì)研究. 2013(07)
[3]審計(jì)職業(yè)判斷存在的問(wèn)題及對(duì)策[J]. 張瑩.  現(xiàn)代商業(yè). 2012(24)

碩士論文
[1]基于ELM模型的政府審計(jì)判斷機(jī)制研究[D]. 吳圣恩.南京審計(jì)大學(xué) 2018



本文編號(hào)：3420773