本文關(guān)鍵詞：獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量對(duì)上市公司盈余管理影響的實(shí)證研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)專(zhuān)業(yè)技術(shù)、程序和手段對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行鑒證和監(jiān)督。這是解決信息在不同的利益相關(guān)者之間分布不均勻,降低契約成本以及企業(yè)管理當(dāng)局背離股東目標(biāo)等問(wèn)題的重要手段。近些年來(lái),伴隨著我國(guó)市場(chǎng)開(kāi)放化程度的日益加深,資本市場(chǎng)的各種矛盾也日益尖銳,獨(dú)立審計(jì)在信息傳遞中的重要地位日益凸顯,其作用的充分發(fā)揮不但涉及到注會(huì)行業(yè)的生存,更會(huì)對(duì)我國(guó)資本市場(chǎng)是否能夠健康有序發(fā)展產(chǎn)生重大影響。按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,上市公司需要公開(kāi)披露各種信息以供其各利益相關(guān)者使用,毋庸置疑,各方最關(guān)注的必然是其財(cái)務(wù)信息,這其中關(guān)于企業(yè)盈利能力的各種數(shù)據(jù)更是焦點(diǎn)中的焦點(diǎn)。從20世紀(jì)80年代起,國(guó)外學(xué)者逐漸開(kāi)始關(guān)注作為第三方的獨(dú)立審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)信息可靠性方面發(fā)揮的作用,是不是能夠提高其盈余管理的質(zhì)量,對(duì)這個(gè)問(wèn)題的相關(guān)研究也取得了累累碩果,在1989年,Schipper拓展了盈余管理的范疇,他提出盈余管理的范疇還應(yīng)該涵蓋構(gòu)造交易,這是對(duì)盈余管理研究的又一大進(jìn)展。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形成較晚,資本市場(chǎng)和相關(guān)制度并不完善,所以在這方面的研究相對(duì)于國(guó)外較為落后。隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的日漸健全,我國(guó)學(xué)者對(duì)二者之間關(guān)系的研究也逐漸深入擴(kuò)展。從現(xiàn)實(shí)需要來(lái)看,目前,我國(guó)上市公司普遍存在著出于掛牌上市、獲取配股資格、避免虧損甚至是為了滿足管理層個(gè)人私欲為目的的盈余管理,這些行為嚴(yán)重?fù)p害了公司的價(jià)值,扭曲了公司真實(shí)的業(yè)績(jī)成果,誤導(dǎo)了投資者對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的判斷,進(jìn)而做出錯(cuò)誤的投資決策。這種后果也對(duì)我國(guó)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展產(chǎn)生了極大的危害。正因?yàn)槿绱?研究我國(guó)獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量對(duì)上市公司盈余管理相關(guān)問(wèn)題的影響更加必要,加之考慮到我國(guó)市場(chǎng)的特殊性和現(xiàn)有研究的不完善性,本文擬對(duì)我國(guó)獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量對(duì)上市公司盈余管理的影響做出更進(jìn)一步的分析。本文首先回顧了目前國(guó)內(nèi)外的研究成果；其次對(duì)獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量和盈余管理進(jìn)行理論分析,為下文提出研究假設(shè)提供依據(jù)；最后設(shè)置回歸模型,根據(jù)回歸結(jié)果驗(yàn)證本文假設(shè)。本文選取2012-2014年A股上市公司5607個(gè)樣本對(duì)我國(guó)獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量是否能夠顯著抑制上市公司的盈余管理程度進(jìn)行了檢驗(yàn)。在獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的衡量方面,從審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模、是否具備行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)、審計(jì)任期和客戶(hù)重要性五個(gè)角度來(lái)匯總一個(gè)綜合指標(biāo)。對(duì)應(yīng)計(jì)盈余管理的衡量,通過(guò)計(jì)算可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)來(lái)獲��；真實(shí)盈余管理的衡量則以異常的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、酌量性費(fèi)用和生產(chǎn)成本計(jì)算得到。通過(guò)構(gòu)建多元線性回歸模型從應(yīng)計(jì)和真實(shí)盈余管理兩個(gè)方面研究我國(guó)獨(dú)立審計(jì)對(duì)上市公司的盈余管理的影響。研究結(jié)果表明,獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量在一定程度上可以抑制上市公司的應(yīng)計(jì)和真實(shí)盈余管理程度。而構(gòu)成獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)的各因素對(duì)不同類(lèi)型盈余管理的影響也不盡相同。本文的創(chuàng)新點(diǎn)主要體現(xiàn)在：本文在獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的衡量上結(jié)合其衡量標(biāo)準(zhǔn)選取五個(gè)相應(yīng)指標(biāo)構(gòu)建一個(gè)綜合指數(shù),進(jìn)而分析其對(duì)不同類(lèi)型盈余管理的影響,并細(xì)化分析獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的各構(gòu)成部分各自發(fā)揮的影響,進(jìn)而為進(jìn)一步提高我國(guó)的審計(jì)服務(wù)質(zhì)量,完善監(jiān)管環(huán)境,提高我國(guó)上市公司盈余質(zhì)量提供些許參考。
【關(guān)鍵詞】：獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量 應(yīng)計(jì)盈余管理 真實(shí)盈余管理
【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類(lèi)號(hào)】：F275;F239.4
【目錄】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-9
• 1 緒論9-15
• 1.1 研究背景9-10
• 1.2 研究意義10-11
• 1.2.1 理論意義10
• 1.2.2 現(xiàn)實(shí)意義10-11
• 1.3 研究的內(nèi)容、方法及框架11-14
• 1.3.1 研究?jī)?nèi)容11-12
• 1.3.2 研究方法12
• 1.3.3 研究框架12-14
• 1.4 創(chuàng)新點(diǎn)14-15
• 2 文獻(xiàn)回顧15-25
• 2.1 文獻(xiàn)綜述15-23
• 2.1.1 獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)研究15-20
• 2.1.2 盈余管理相關(guān)研究20-21
• 2.1.3 獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量與盈余管理關(guān)系的相關(guān)研究21-23
• 2.2 國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究評(píng)述23-25
• 3 理論分析25-32
• 3.1 獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的理論分析25-27
• 3.1.1 獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的概念界定25-26
• 3.1.2 獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)理論26-27
• 3.2 盈余管理的理論分析27-30
• 3.2.1 盈余管理的概念界定27-28
• 3.2.2 盈余管理的相關(guān)理論28-29
• 3.2.3 盈余管理的計(jì)量方法29-30
• 3.3 獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量與盈余管理關(guān)系的理論分析30-32
• 4 實(shí)證分析32-43
• 4.1 研究假設(shè)32-33
• 4.2 樣本選擇33-34
• 4.3 實(shí)證研究設(shè)計(jì)34-43
• 4.3.1 獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的衡量34-35
• 4.3.2 盈余管理水平的計(jì)量35-38
• 4.3.3 變量設(shè)置38-41
• 4.3.4 回歸模型的構(gòu)建41-43
• 5 實(shí)證結(jié)果分析43-53
• 5.1 描述性統(tǒng)計(jì)43-45
• 5.2 相關(guān)性分析45-47
• 5.3 回歸分析47-53
• 5.3.1 獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量對(duì)應(yīng)計(jì)盈余管理影響的回歸分析47-49
• 5.3.2 獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量對(duì)真實(shí)盈余管理影響的回歸分析49-50
• 5.3.3 進(jìn)一步的多元回歸分析50-53
• 6 研究結(jié)論、研究展望及不足53-56
• 6.1 研究結(jié)論53
• 6.2 政策建議53-55
• 6.3 研究不足55-56
• 參考文獻(xiàn)56-60
• 后記60-61

【相似文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 張立民;論獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的影響因素及其改善[J];中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師;2000年02期

2 張志敏;提高審計(jì)質(zhì)量　引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制[J];陜西審計(jì);2000年01期

3 ;審計(jì)質(zhì)量年的新舉措[J];中州審計(jì);2000年08期

4 吳茂林;試論審計(jì)質(zhì)量管理[J];財(cái)貿(mào)研究;2000年06期

5 王寶坤;提高審計(jì)質(zhì)量勢(shì)在必行[J];山東水利;2000年10期

6 ;注重審計(jì)質(zhì)量 防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J];湖北審計(jì);2000年09期

7 古淑萍;制約審計(jì)質(zhì)量的因素及對(duì)策[J];財(cái)經(jīng)科學(xué);2001年S1期

8 余乃慶;防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 提高審計(jì)質(zhì)量[J];經(jīng)濟(jì)師;2001年03期

9 ;談審計(jì)質(zhì)量的基本保證條件[J];審計(jì)理論與實(shí)踐;2001年11期

10 李桂枝;美國(guó)的審計(jì)質(zhì)量管理[J];當(dāng)代審計(jì);2001年01期

中國(guó)重要會(huì)議論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 陳信元;夏立軍;;事務(wù)所任期與審計(jì)質(zhì)量:來(lái)自中國(guó)證券市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[A];中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)第六屆理事會(huì)第二次會(huì)議暨2004年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集（下）[C];2004年

2 劉國(guó)常;田勇;;基于審計(jì)質(zhì)量特征拓展分析的審計(jì)質(zhì)量控制研究[A];中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2006年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集（上冊(cè)）[C];2006年

3 潘克勤;;客戶(hù)重要性與審計(jì)質(zhì)量——基于2002年度中國(guó)前“20大”事務(wù)所的上市公司客戶(hù)盈余管理的分析[A];中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2005年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集（下）[C];2005年

4 劉金成;;以主題教育實(shí)踐活動(dòng)為抓手 全面提升審計(jì)質(zhì)量[A];宜春市“解放思想求突破、科學(xué)發(fā)展促趕超”理論研討會(huì)論文集[C];2008年

5 李明輝;劉笑霞;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)質(zhì)量之影響——來(lái)自中國(guó)資本市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[A];中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)財(cái)務(wù)成本分會(huì)第25屆理論研討會(huì)論文集[C];2012年

6 王兵;李晶;唐逸凡;;行政處罰能改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量嗎?基于中國(guó)證監(jiān)會(huì)處罰的證據(jù)[A];中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)高等工科院校分會(huì)第十八屆學(xué)術(shù)年會(huì)（2011）論文集[C];2011年

7 李江濤;宋華楊;鄧迦予;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式與審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)質(zhì)量[A];中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2012年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2012年

8 褚相奇;;淺析財(cái)務(wù)報(bào)表與信息、審計(jì)質(zhì)量三者的關(guān)系[A];經(jīng)濟(jì)生活——2012商會(huì)經(jīng)濟(jì)研討會(huì)論文集（下）[C];2012年

9 張棟;戴德明;;行政處罰機(jī)制與審計(jì)質(zhì)量——兼評(píng)政府監(jiān)管的有效性[A];第四屆（2009）中國(guó)管理學(xué)年會(huì)——會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分會(huì)場(chǎng)論文集[C];2009年

10 張政斌;;用課題化模式提升審計(jì)質(zhì)量[A];中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)高等工科院校分會(huì)2010年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2010年

中國(guó)重要報(bào)紙全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 楊來(lái)管（作者系運(yùn)城市審計(jì)局局長(zhǎng)）;構(gòu)筑審計(jì)質(zhì)量生命線[N];山西經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào);2002年

2 本報(bào)記者 楊曉雷;深圳辦多措并舉提高審計(jì)質(zhì)量[N];中國(guó)審計(jì)報(bào);2006年

3 張建軍 楊納春 楊又生;漢壽縣強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量動(dòng)態(tài)管理[N];中國(guó)審計(jì)報(bào);2007年

4 鄭福蓮 紀(jì)衛(wèi)平;多項(xiàng)措施提高審計(jì)質(zhì)量[N];臨汾日?qǐng)?bào);2006年

5 王成雙;合肥實(shí)施“四大工程” 提高審計(jì)質(zhì)量[N];中國(guó)審計(jì)報(bào);2008年

6 馬步懷 呂增山;W喬徘吧蠹浦柿磕輟被疃懷觥捌吒鮒氐恪盵N];中國(guó)審計(jì)報(bào);2008年

7 王利平;我國(guó)獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題初探[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2009年

8 崔鑫 王印堂 姜玉璽;農(nóng)行駐白山市審計(jì)辦著力提高審計(jì)質(zhì)量[N];中國(guó)審計(jì)報(bào);2009年

9 南春林;今年是審計(jì)質(zhì)量年[N];山西經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào);2002年

10 茹進(jìn)軍;我省審計(jì)質(zhì)量穩(wěn)步提高[N];甘肅日?qǐng)?bào);2000年

中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 張宇田;不同行為主體對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的研究[D];東北林業(yè)大學(xué);2008年

2 李安;國(guó)際四大所與國(guó)內(nèi)所審計(jì)質(zhì)量的比較研究[D];華中科技大學(xué);2008年

3 宮玉紅;我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的因素分析與改善對(duì)策[D];河北大學(xué);2005年

4 王麗艷;審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的實(shí)證研究[D];南京農(nóng)業(yè)大學(xué);2009年

5 劉杰;審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2009年

6 林清林;獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量與盈余管理關(guān)系的實(shí)證研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2008年

7 劉芳;簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換與獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量關(guān)系研究[D];內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院;2010年

8 陳勇;基于可靠性的獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量分析框架研究[D];四川大學(xué);2005年

9 董玲玲;我國(guó)獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量研究[D];山東大學(xué);2006年

10 劉麗;我國(guó)獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量研究[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2005年

  本文關(guān)鍵詞：獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量對(duì)上市公司盈余管理影響的實(shí)證研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號(hào)：308474