本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計的實施對盈余質(zhì)量的影響，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：財務(wù)報告信息質(zhì)量受到盈余質(zhì)量的影響，盈余質(zhì)量下降，會誤導(dǎo)投資者和其他相關(guān)信息使用者，以致于他們做出錯誤決策。為了增加財務(wù)報告信息的決策有用性，提高盈余質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)受到越來越多的關(guān)注。我國財政部聯(lián)合證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會于2010年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該配套指引連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》進一步規(guī)范了我國企業(yè)內(nèi)部控制制度。為確保內(nèi)部控制規(guī)范體系的平穩(wěn)順利實施，五部委還制定了實施時間表，要求2011年1月1日境內(nèi)外同時上市的公司率先執(zhí)行內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計作為一項重要的制度安排，現(xiàn)已受到監(jiān)管者和投資者的高度關(guān)注，它能促使管理層更加注重內(nèi)部控制建設(shè)，不斷完善內(nèi)部控制。內(nèi)部控制建設(shè)的越好，會越有效地緩解委托代理問題，提高盈余質(zhì)量。 自2002年美國薩班斯法案頒布后，國外內(nèi)部控制審計與盈余質(zhì)量的相關(guān)性研究才得到一定的發(fā)展。這得益于美國內(nèi)部控制審計制度的強制實施和企業(yè)內(nèi)部控制信息的充分披露。內(nèi)部控制審計制度在我國才實施不久，對其實施效果的研究有很現(xiàn)實的意義。在當(dāng)前制度背景下，關(guān)于內(nèi)部控制審計和盈余質(zhì)量關(guān)系的研究尚存空白，這也是本文的創(chuàng)新之處。因此，本文以《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》該項政策的頒布實施為背景，通過對2011年我國A股執(zhí)行內(nèi)部控制審計公司和未執(zhí)行內(nèi)部控制審計公司即樣本組和控制組的對比研究，采用實證研究方法，分別從盈余質(zhì)量的兩個關(guān)鍵質(zhì)量特征—盈余可靠性和盈余相關(guān)性來考察內(nèi)部控制審計的實施對盈余質(zhì)量的影響。 盈余可靠性用應(yīng)計質(zhì)量度量，采用修正的截面Jones模型度量，結(jié)果表明，樣本組在執(zhí)行內(nèi)部控制審計后，絕對操縱性應(yīng)計較前一年有較大程度的降低，且樣本組相比控制組絕對操控性應(yīng)計的降低顯著更多。盈余相關(guān)性用盈余反應(yīng)系數(shù)度量，采用事件研究法檢驗內(nèi)部控制審計報告披露日前后一段時間窗的股價反應(yīng)，實證結(jié)果表明，相比控制組相同期間的標(biāo)準(zhǔn)化累計超額報酬，樣本組內(nèi)部控制審計報告披露日前后共十一日的標(biāo)準(zhǔn)化累計超額報酬要高，也就是說市場對樣本組公司的未預(yù)期盈余反應(yīng)更加強烈。穩(wěn)健性檢驗進一步證實了本文的兩個假設(shè)，內(nèi)部控制審計的實施有助于提高執(zhí)行企業(yè)的盈余可靠性和盈余相關(guān)性，這一結(jié)論支持了內(nèi)部控制審計對盈余質(zhì)量有正向影響的假設(shè)。 本文為內(nèi)部控制審計能夠提高我國上市公司盈余質(zhì)量提供了經(jīng)驗證據(jù)，回答了內(nèi)部控制審計制度在我國適用性問題，具有非常重要的現(xiàn)實意義。針對本文的研究結(jié)論，本文提出了相應(yīng)的政策建議，包括加強我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)、加大監(jiān)管機構(gòu)對內(nèi)部控制審計制度實施過程的監(jiān)管力度。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制審計 盈余質(zhì)量 盈余可靠性 盈余相關(guān)性
【學(xué)位授予單位】：新疆財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F275;F239.45
【目錄】：

• 摘要3-4
• ABSTRACT4-7
• 第1章 引言7-11
• 1.1 研究背景7-8
• 1.2 研究問題與研究意義8-9
• 1.3 本文創(chuàng)新9
• 1.4 研究方法與本文框架9-11
• 第2章 文獻綜述11-17
• 2.1 內(nèi)部控制與盈余可靠性的相關(guān)文獻回顧11-14
• 2.2 內(nèi)部控制與盈余相關(guān)性的相關(guān)文獻回顧14-16
• 2.3 文獻評析16-17
• 第3章 理論分析與假設(shè)提出17-20
• 3.1 理論分析17-18
• 3.2 假設(shè)提出18-20
• 第4章 研究設(shè)計20-28
• 4.1 內(nèi)部控制審計與盈余可靠性20-23
• 4.2 內(nèi)部控制審計與盈余相關(guān)性23-26
• 4.3 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源26-28
• 第5章 實證分析28-39
• 5.1 描述性統(tǒng)計28-29
• 5.2 相關(guān)性檢驗29-31
• 5.3 檢驗結(jié)果及分析31-35
• 5.4 穩(wěn)健性檢驗35-39
• 第6章 研究結(jié)論及政策建議39-42
• 6.1 研究結(jié)論39
• 6.2 政策建議39-40
• 6.3 本文研究局限及進一步研究方向40-42
• 參考文獻42-46
• 致謝46-47
• 研究生期間發(fā)表論文47

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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  本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計的實施對盈余質(zhì)量的影響，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

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本文編號：293065