本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用影響因素的實(shí)證研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：一系列重大財(cái)務(wù)丑聞的爆出,給世界政治、經(jīng)濟(jì)帶來了嚴(yán)重災(zāi)難。為此美國(guó)國(guó)會(huì)率先頒布了《薩班斯—奧克斯利法案》,該法案有兩處最為引人注目：一是要求改善公司治理結(jié)構(gòu),強(qiáng)化內(nèi)部控制；二是提高審計(jì)師的獨(dú)立性及監(jiān)督地位。薩班斯法案明確要求上市公司管理層每年評(píng)價(jià)內(nèi)部控制、出具評(píng)價(jià)報(bào)告,并要求實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表內(nèi)部控制審計(jì)意見、出具審計(jì)報(bào)告。我國(guó)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊案件,再加上除美國(guó)外各個(gè)國(guó)家的制度也對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)逐漸重視,因此財(cái)政部會(huì)同審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,以期對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)提供具體的規(guī)范及指導(dǎo)。內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用是連接公司與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的紐帶,體現(xiàn)了兩者之間的力量制衡。從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的角度來看,內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用的高低可以反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)獨(dú)立性的堅(jiān)持、對(duì)審計(jì)流程的合理安排、對(duì)職業(yè)道德的遵守等；從公司的角度來看,內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用的高低彰顯的是想要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中立足并發(fā)展的任何一家現(xiàn)代公司所必不可少的文化底蘊(yùn)、從領(lǐng)導(dǎo)者到普通員工的正確價(jià)值觀與各自職責(zé)的到位履行、內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建等。根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)的理論基礎(chǔ)、制度背景以及對(duì)已有相關(guān)文獻(xiàn)的述評(píng),本文提出七點(diǎn)假設(shè),以披露內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用的我國(guó)上市公司為樣本,主要采用實(shí)證研究的方法,探索內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用的影響因素及其影響方式,并得出如下結(jié)論：公司規(guī)模、公司業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、公司股權(quán)集中度與內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用顯著正相關(guān),這是顯而易見的；公司董事會(huì)獨(dú)立性與內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用顯著正相關(guān),這表明獨(dú)立董事購(gòu)買高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的欲望超出了其在公司治理中發(fā)揮的作用；公司是否履行自我評(píng)價(jià)職能與內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用顯著正相關(guān),與直觀的分析結(jié)論相反,實(shí)證研究的結(jié)果證明披露了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的公司內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用高,反之則低,這表明董事會(huì)披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告存在形式主義傾向；公司是否聘請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用顯著負(fù)相關(guān),這表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)化所帶來的高效率超出了其對(duì)高質(zhì)量高回報(bào)的要求；公司是否進(jìn)行整合審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用顯著負(fù)相關(guān),與直觀的分析結(jié)論一致,實(shí)證研究的結(jié)果證明整合進(jìn)行報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的公司內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用低,反之則高。研究?jī)?nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用的目標(biāo)及意義在于為完善公司內(nèi)部控制系統(tǒng)提供建議：首先,控制環(huán)境是有效實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),公司需要設(shè)定內(nèi)部控制基調(diào),樹立治理層、管理層、員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)。再者,良好的公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效的最根本保證。最后,真實(shí)準(zhǔn)確的信息披露是推動(dòng)內(nèi)部控制系統(tǒng)不斷完善的重要助力。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià) 內(nèi)部控制審計(jì) 影響因素
【學(xué)位授予單位】：山西大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F275;F239.4
【目錄】：

• 中文摘要8-10
• ABSTRACT10-12
• 第一章 引言12-16
• 1.1 研究背景與研究意義12-13
• 1.2 研究方法與基本框架13-15
• 1.3 本文可能的創(chuàng)新之處15-16
• 第二章 相關(guān)制度變遷、理論概述與文獻(xiàn)綜述16-23
• 2.1 相關(guān)制度變遷16-17
• 2.1.1 國(guó)外內(nèi)部控制審計(jì)的制度變遷16-17
• 2.1.2 我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的制度現(xiàn)狀17
• 2.2 相關(guān)理論概述17-21
• 2.2.1 內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)理論概述17-19
• 2.2.2 審計(jì)費(fèi)用相關(guān)理論概述19-21
• 2.3 文獻(xiàn)綜述21-23
• 第三章 研究假設(shè)23-33
• 3.1 公司規(guī)模與內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用23-24
• 3.2 公司業(yè)務(wù)復(fù)雜程度與內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用24-25
• 3.3 公司股權(quán)集中度與內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用25-27
• 3.4 公司董事會(huì)獨(dú)立性與內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用27-28
• 3.5 公司是否履行自我評(píng)價(jià)職能與內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用28-30
• 3.6 公司是否聘請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用30-31
• 3.7 公司是否進(jìn)行整合審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用31-33
• 第四章 實(shí)證分析33-43
• 4.1 變量設(shè)定與模型設(shè)計(jì)33-37
• 4.1.1 變量設(shè)定33-37
• 4.1.2 模型設(shè)計(jì)37
• 4.2 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源37
• 4.3 描述性統(tǒng)計(jì)37-39
• 4.4 相關(guān)性檢驗(yàn)39-40
• 4.5 回歸分析40-43
• 第五章 研究結(jié)論、局限性與進(jìn)一步研究方向43-47
• 5.1 研究結(jié)論43-45
• 5.2 研究局限性與進(jìn)一步研究方向45-47
• 參考文獻(xiàn)47-50
• 攻讀學(xué)位期間取得的研究成果50-51
• 致謝51-52
• 個(gè)人簡(jiǎn)況及聯(lián)系方式52-53
• 承諾書53-54

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1 李三喜 財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長(zhǎng)、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所總經(jīng)理;企業(yè)如何進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)？[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2014年

2 李三喜 財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長(zhǎng)、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所總經(jīng)理;企業(yè)如何進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)？[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2014年

3 李三喜;企業(yè)如何進(jìn)行全面預(yù)算內(nèi)部控制審計(jì)？[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2014年

4 財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長(zhǎng)、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所總經(jīng)理 李三喜;企業(yè)如何進(jìn)行全面預(yù)算內(nèi)部控制審計(jì)？[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2014年

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6 本報(bào)記者 郝新華 魚招波;實(shí)施內(nèi)控審計(jì):上市公司與事務(wù)所的雙贏[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2011年

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9 李曉亮 審計(jì)署駐武漢特派辦;從“烏龍指”事件看信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)[N];中國(guó)審計(jì)報(bào);2013年

10 財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)咨詢專家、中天恒管理咨詢公司董事長(zhǎng)、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所總經(jīng)理 李三喜;如何進(jìn)行采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)？[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2014年

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