本文關(guān)鍵詞：我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置問(wèn)題探討，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為當(dāng)代公司自我調(diào)節(jié)機(jī)制,在當(dāng)代公司治理過(guò)程中扮演重要角色,它是促使公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程規(guī)范化的重要保證,是使公司實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的重要途徑�，F(xiàn)代公司治理要求公司所有者和經(jīng)營(yíng)者分離以達(dá)到權(quán)力制衡,為了適應(yīng)這一要求,我國(guó)上市公司在組建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)充分尊重了要與公司治理結(jié)構(gòu)相匹配的原則。我國(guó)上市公司建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與美國(guó)等主要發(fā)達(dá)國(guó)家的建立模式有所不同,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方法呈現(xiàn)出多元化的趨勢(shì),這些方法在理論上有其存在的現(xiàn)實(shí)依據(jù)以及各自的優(yōu)點(diǎn)和不足。 我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式起步較晚,與此同時(shí)上市公司中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的原則在公司中也沒(méi)有得到充分貫徹和執(zhí)行。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性被些不合理的公司治理結(jié)構(gòu)嚴(yán)重削弱；內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作范圍并沒(méi)有突破傳統(tǒng)的總經(jīng)理控制下的帳表審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員沒(méi)有得到應(yīng)有的重視,內(nèi)審人員的獨(dú)立性和職業(yè)素質(zhì)不能達(dá)到要求；最后,我國(guó)上市公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置沒(méi)有一個(gè)評(píng)估與改進(jìn)系統(tǒng),因此不能保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)持續(xù)健康運(yùn)行。 本文通過(guò)對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置情況的描述,分析了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置常見(jiàn)的四種模式。通過(guò)分析研究我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置現(xiàn)狀及不同的機(jī)構(gòu)組織模式對(duì)公司治理的影響,通過(guò)進(jìn)一步分析,并與美國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式進(jìn)行對(duì)比,吸收先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)模式設(shè)置經(jīng)驗(yàn),尋找出一種適合我國(guó)上市公司現(xiàn)狀的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式。 我國(guó)目前的公司內(nèi)部審計(jì)模式從報(bào)告關(guān)系來(lái)看,報(bào)告主體主要有總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)等。ⅡA①(2002)也指出,恰當(dāng)?shù)膱?bào)告關(guān)系對(duì)實(shí)現(xiàn)其獨(dú)立性、客觀性及提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)在公司中的地位是不可或缺的,它們是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)充分履行其職責(zé)的必要因素。ⅡA在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)中指出,理想的情況是,公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該向董事會(huì)以及其下屬的審計(jì)委員會(huì)或其他具有較高權(quán)限的治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)技術(shù)工作,向公司的首席執(zhí)行官報(bào)告其日常的行政工作。即一個(gè)涵蓋“職能性報(bào)告”和“行政性報(bào)告”的雙報(bào)告模型。目前由于我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)存在制度性缺陷,我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的報(bào)告關(guān)系呈現(xiàn)多元化狀態(tài)。盡管一些企業(yè)在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中已經(jīng)建立了審計(jì)委員會(huì),公司章程中規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé),但總體來(lái)說(shuō),ⅡA所建議的“雙報(bào)告”模型并未得到我國(guó)企業(yè)治理層的普遍重視和采納。目前,在許多企業(yè)中,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的報(bào)告對(duì)象還在延續(xù)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制,考慮到我國(guó)公司治理機(jī)構(gòu)的發(fā)展現(xiàn)狀,這將會(huì)在很大程度上削弱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀性。此外,我國(guó)企業(yè)中還存在的一個(gè)突出問(wèn)題,即內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等治理層的溝通并不充分。 鑒于此,本文認(rèn)為應(yīng)從以下四個(gè)方面來(lái)完善我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在的問(wèn)題。首先,應(yīng)建立起雙報(bào)告模型的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。這就要求上市公司完善公司內(nèi)部治理,明晰產(chǎn)權(quán)和優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)；其次,要賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)廣泛職權(quán)以及加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。這要求公司治理層要將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從傳統(tǒng)的賬項(xiàng)審計(jì)解脫出來(lái),轉(zhuǎn)而投入到戰(zhàn)略審計(jì)、治理審計(jì)、管理審計(jì)、效益審計(jì)、工程審計(jì)、合同審計(jì)、IT審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì),在擴(kuò)大內(nèi)審范圍的同時(shí)需要對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)限進(jìn)行匹配性調(diào)整,.使之不會(huì)受到公司治理層和管理層的干擾進(jìn)而影響到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性；再次,要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員人才隊(duì)伍建設(shè)。良好的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量離不開(kāi)人才的支撐。內(nèi)部審計(jì)人員要具備必要的素質(zhì)和應(yīng)有的獨(dú)立性才能勝任這份工作,此外內(nèi)審人員還要加強(qiáng)與其他部門(mén)人員的溝通。最后,公司應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的評(píng)估和改進(jìn)系統(tǒng)。一個(gè)機(jī)構(gòu)的設(shè)立隨著公司業(yè)務(wù)的發(fā)展總會(huì)出現(xiàn)不適應(yīng)公司業(yè)務(wù)需要的情形。這就需要公司的評(píng)估系統(tǒng)定期去評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性并出具報(bào)告,從而去除機(jī)構(gòu)內(nèi)不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要的因素,進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更好的服務(wù)于公司發(fā)展,為公司創(chuàng)造更大的價(jià)值。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式 隸屬關(guān)系 雙報(bào)告模型 獨(dú)立性
【學(xué)位授予單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類(lèi)號(hào)】：F239.45;F276.6
【目錄】：

• 摘要8-10
• Abstract10-12
• 0 引言12-21
• 0.1 研究背景和意義12-14
• 0.1.1 研究背景12-13
• 0.1.2 研究意義13-14
• 0.2 文獻(xiàn)綜述14-19
• 0.2.1 設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性方面的文獻(xiàn)回顧14-15
• 0.2.2 關(guān)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系方面的文獻(xiàn)回顧15-17
• 0.2.3 關(guān)于內(nèi)部審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性方面的文獻(xiàn)回顧17-18
• 0.2.4 文獻(xiàn)述評(píng)18-19
• 0.3 研究思路及研究方法19
• 0.4 論文基本框架19-21
• 1 內(nèi)部審計(jì)及其機(jī)構(gòu)設(shè)置的基本理論21-27
• 1.1 內(nèi)部審計(jì)及其機(jī)構(gòu)設(shè)置的界定21-23
• 1.1.1 內(nèi)部審計(jì)的涵義21
• 1.1.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的涵義21-22
• 1.1.3 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的作用22-23
• 1.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的理論基礎(chǔ)23-27
• 1.2.1 公司治理理論23-24
• 1.2.2 受托責(zé)任理論24-25
• 1.2.3 內(nèi)部人控制理論25-27
• 2 我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其評(píng)價(jià)27-32
• 2.1 我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置27-29
• 2.1.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)總監(jiān)或總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)經(jīng)理27
• 2.1.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理27-28
• 2.1.3 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于董事會(huì)或下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)28
• 2.1.4 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于監(jiān)事會(huì)28-29
• 2.2 我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的評(píng)價(jià)29-32
• 2.2.1 隸屬于財(cái)務(wù)總監(jiān)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式的評(píng)價(jià)29
• 2.2.2 隸屬于總經(jīng)理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式的評(píng)價(jià)29-30
• 2.2.3 隸屬于董事會(huì)或下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式的評(píng)價(jià)30-31
• 2.2.4 隸屬于監(jiān)事會(huì)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式的評(píng)價(jià)31-32
• 3 美國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的經(jīng)驗(yàn)及其借鑒32-41
• 3.1 美國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的現(xiàn)狀32-37
• 3.1.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的雙重報(bào)告組織模式32-33
• 3.1.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作范圍33-34
• 3.1.3 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從業(yè)人員要求34-35
• 3.1.4 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量評(píng)估及改進(jìn)程序35-37
• 3.2 美國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的經(jīng)驗(yàn)借鑒37-41
• 3.2.1 維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性37
• 3.2.2 賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)廣泛的職權(quán),拓寬內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)范圍37-38
• 3.2.3 不斷提高內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)38-39
• 3.2.4 注重內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量評(píng)估和改進(jìn)程序39-41
• 4 我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的選擇及其完善41-50
• 4.1 建立雙重領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織模式41-42
• 4.1.1 明晰產(chǎn)權(quán),優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)是建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的前提41
• 4.1.2 建立雙重領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)41-42
• 4.2 增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性42-44
• 4.2.1 完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的報(bào)告關(guān)系42-43
• 4.2.2 增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員的獨(dú)立性43-44
• 4.3 轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的角色定位44-46
• 4.3.1 授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)廣泛權(quán)利44
• 4.3.2 拓寬內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作范圍44-45
• 4.3.3 定位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)角色為企業(yè)價(jià)值增值45-46
• 4.4 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從業(yè)人員隊(duì)伍建設(shè)46-48
• 4.4.1 培養(yǎng)優(yōu)秀專(zhuān)業(yè)人才充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍46
• 4.4.2 加強(qiáng)與其他部門(mén)的交流與合作46-47
• 4.4.3 拓寬內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員職業(yè)發(fā)展空間47-48
• 4.5 持續(xù)評(píng)估和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量保證與改進(jìn)程序48-50
• 4.5.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置合規(guī)性的內(nèi)部評(píng)估和外部評(píng)估48
• 4.5.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置合規(guī)性的改進(jìn)程序48-50
• 5 研究結(jié)論和不足50-52
• 5.1 研究結(jié)論50
• 5.2 研究不足50-52
• 參考文獻(xiàn)52-56
• 致謝56

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6 胡春暉;朱錦余;;內(nèi)部審計(jì)參與公司治理——公司治理架構(gòu)和委托代理理論框架的重構(gòu)[A];中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2006年度全國(guó)“公司治理與內(nèi)部審計(jì)”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)一二等獎(jiǎng)?wù)撐膮R編[C];2006年

7 湖北省內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)、江漢石油管理局審計(jì)處課題組;余天京;劉文漢;汪黎;;內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有集團(tuán)公司治理中的作用研究[A];中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2006年度全國(guó)“公司治理與內(nèi)部審計(jì)”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)一二等獎(jiǎng)?wù)撐膮R編[C];2006年

8 中國(guó)石化勝利油田課題組;;公司治理與內(nèi)部審計(jì)[A];中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2006年度全國(guó)“公司治理與內(nèi)部審計(jì)”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)一二等獎(jiǎng)?wù)撐膮R編[C];2006年

9 劉長(zhǎng)溧;;試論公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系[A];中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2006年度全國(guó)“公司治理與內(nèi)部審計(jì)”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)一二等獎(jiǎng)?wù)撐膮R編[C];2006年

10 安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)審計(jì)處課題組;;內(nèi)部審計(jì)與公司治理的互動(dòng)機(jī)制研究[A];中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2006年度全國(guó)“公司治理與內(nèi)部審計(jì)”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)一二等獎(jiǎng)?wù)撐膮R編[C];2006年

中國(guó)重要報(bào)紙全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 黃甫君（作者單位：浙江工商大學(xué)）;民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的思考[N];安徽經(jīng)濟(jì)報(bào);2004年

2 巫惠 作者單位：省經(jīng)貿(mào)投資集團(tuán)有限責(zé)任公司;談強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)[N];安徽經(jīng)濟(jì)報(bào);2004年

3 本報(bào)記者 李棠棣;內(nèi)部審計(jì)有了新規(guī)矩[N];中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào);2003年

4 李井;上市公司：內(nèi)部審計(jì)顯神威[N];中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào);2003年

5 本報(bào)記者 陸暢;別忽略內(nèi)部審計(jì)這只“看門(mén)狗”[N];中國(guó)電力報(bào);2004年

6 李偉毅;企業(yè)內(nèi)部審計(jì)—新形勢(shì)新要求[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2005年

7 孫嚴(yán);內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范與完善[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2005年

8 本報(bào)記者 劉草茵;外部監(jiān)督：內(nèi)部審計(jì)的孿生兄弟[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2005年

9 青島海關(guān)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系 房巧玲 李雪 劉學(xué)華;試析新會(huì)計(jì)法下的內(nèi)部審計(jì)[N];中國(guó)審計(jì)報(bào);2001年

10 劉正才;國(guó)有企業(yè)改制與內(nèi)部審計(jì)發(fā)展[N];中國(guó)審計(jì)報(bào);2001年

中國(guó)博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前9條

1 劉曉蓮;國(guó)際內(nèi)部審計(jì)研究[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2005年

2 石恒貴;內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用機(jī)理與實(shí)證研究[D];重慶大學(xué);2010年

3 劉實(shí);企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2000年

4 嚴(yán)暉;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)若干問(wèn)題研究[D];廈門(mén)大學(xué);2004年

5 瞿曲;基于受托責(zé)任理論的內(nèi)部審計(jì)若干問(wèn)題研究[D];廈門(mén)大學(xué);2006年

6 莊瑩;我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)有效性研究[D];廈門(mén)大學(xué);2009年

7 張曉瑜;中俄審計(jì)制度比較研究[D];廈門(mén)大學(xué);2006年

8 郭巧玲;中國(guó)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)研究[D];財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所;2013年

9 黃海;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)框架構(gòu)建及應(yīng)用研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2009年

中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 程娟;內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在我國(guó)上市公司中的定位問(wèn)題研究[D];首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué);2009年

2 莊江波;內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)與發(fā)展[D];廈門(mén)大學(xué);2001年

3 張欣;我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要問(wèn)題探析[D];江西財(cái)經(jīng)大學(xué);2006年

4 王青;企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的問(wèn)題及對(duì)策[D];西南交通大學(xué);2006年

5 張鈺;國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[D];河北大學(xué);2011年

6 羅江華;陜鼓集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)體系設(shè)計(jì)研究[D];西北大學(xué);2011年

7 劉悅;內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制優(yōu)化研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2011年

8 王穎;高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行模式研究[D];北京林業(yè)大學(xué);2008年

9 張寧;關(guān)于中國(guó)電信戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的內(nèi)部審計(jì)研究[D];南京理工大學(xué);2007年

10 謝滌宇;利益相關(guān)者共同治理與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的演進(jìn)[D];湘潭大學(xué);2007年

  本文關(guān)鍵詞：我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置問(wèn)題探討，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號(hào)：287148