【摘要】：內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部用來(lái)防范財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊,保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整的第一道防火墻,重要作用不言而喻,但在過(guò)去的很長(zhǎng)一段時(shí)間卻沒(méi)有受到足夠的重視。直到安然、世通等財(cái)務(wù)舞弊事件的發(fā)生,各國(guó)紛紛開(kāi)始建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量保證體系(內(nèi)部控制制度),如美國(guó)頒布了著名的薩班斯法案,該法案要求審計(jì)師必須對(duì)“財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制”的有效性進(jìn)行審計(jì),此舉意味著企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一樣成為了經(jīng)常性、周期性業(yè)務(wù)。本文以我國(guó)特殊的內(nèi)部控制制度和審計(jì)模式為基礎(chǔ),采用規(guī)范研究和實(shí)證研究相結(jié)合的方法探討內(nèi)部控制缺陷與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)之間的關(guān)系。規(guī)范研究方面,先是以文獻(xiàn)綜述的形式梳理了一遍審計(jì)收費(fèi)影響因素、內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)影響因素以及內(nèi)部控制缺陷、內(nèi)部控制審計(jì)模式與審計(jì)收費(fèi)之間的關(guān)系,然后進(jìn)行了概念界定和理論分析,根據(jù)理論提出了三大假設(shè),保險(xiǎn)理論、深口袋理論等用來(lái)支撐假設(shè)一,成本效益原則用來(lái)支撐假設(shè)二,規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和知識(shí)溢出效應(yīng)用來(lái)支撐假設(shè)三;實(shí)證研究方面主要是借助stata等計(jì)量工具,利用多元OLS方法進(jìn)行回歸,分析內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)是否會(huì)受到內(nèi)部控制缺陷的影響及其影響程度。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)制度不同于美國(guó)、日本,發(fā)展方式也是相差甚遠(yuǎn),因此我國(guó)對(duì)審計(jì)行業(yè)的規(guī)范和監(jiān)管相比這兩個(gè)國(guó)家也有較大差異,例如內(nèi)部控制審計(jì)模式同時(shí)存在整合審計(jì)和單獨(dú)審計(jì)兩種模式,基于這樣的背景,引入整合審計(jì)模式這一變量,建立回歸模型,實(shí)證檢驗(yàn)審計(jì)模式對(duì)內(nèi)部控制缺陷與內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)之間關(guān)系的調(diào)節(jié)效應(yīng)。研究發(fā)現(xiàn):內(nèi)部控制缺陷對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)有顯著正向影響;不同程度的內(nèi)部控制缺陷對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的影響存在差異,重大缺陷影響顯著,重要缺陷也會(huì)對(duì)收費(fèi)產(chǎn)生一定的影響,但程度不如重大缺陷,一般缺陷幾乎不會(huì)影響內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi);在整合審計(jì)模式下,內(nèi)部控制缺陷對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的影響有所減弱。最后從培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的自發(fā)性需求、發(fā)揮政府部門(mén)的監(jiān)管作用和提倡整合審計(jì)業(yè)務(wù)等方面提出建議,希望能夠在審計(jì)定價(jià)策略方面為事務(wù)所提供有價(jià)值的參考,為我國(guó)審計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展盡一點(diǎn)綿薄之力。
【學(xué)位授予單位】：福建農(nóng)林大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F275;F239.4

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本文編號(hào)：2784933