本文關(guān)鍵詞：股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計費用的關(guān)系研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：根據(jù)審計需求與代理理論的性質(zhì)內(nèi)容看,審計的出現(xiàn)不是因為什么外部因素決定的,而是一種內(nèi)在的需求促使其形成,同時還是由當(dāng)前企業(yè)的結(jié)構(gòu)性質(zhì)決定的,是整個市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。為適應(yīng)市場需求,分化由公司規(guī)模變化、業(yè)務(wù)領(lǐng)域的加深增廣帶來的對公司日常經(jīng)營活動的管理運行不便影響,職業(yè)經(jīng)理人這個職業(yè)就出現(xiàn)了。當(dāng)代企業(yè)中股東為委托方,管理層為代理方,委托方委托管理方全權(quán)管理公司的日常運營。委托方享有監(jiān)督權(quán)、決策權(quán),代理方有執(zhí)行權(quán)。根據(jù)管理層權(quán)力理論,基于這種委托代理關(guān)系的存在,管理層可以運用自身的直接管理經(jīng)營權(quán)對公司各個方面產(chǎn)生影響,他們比公司股東能更直接的掌握公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等信息,因此,對股東來說審計是其深入了解公司狀況、檢查管理層經(jīng)營業(yè)績的一種有效手段。審計綜合起來表現(xiàn)的就是一種監(jiān)督職能,是委托人對代理人的監(jiān)督,也是外部利益相關(guān)者對整個公司的監(jiān)督。審計對每個公司都是必需的,因此要處理的就是委托方與代理方之間的代理關(guān)系問題,只要因代理關(guān)系而產(chǎn)生的代理成本小于因其而產(chǎn)生的直接或者間接收益,這種代理關(guān)系就可以存續(xù)下去。 代理理論按公司內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)來分,體現(xiàn)在以下兩個方面：一是認(rèn)為股東把公司的管理權(quán)交給管理層來管理,因而使得管理層對公司日常的經(jīng)營業(yè)務(wù)有了直接的控制,而期間其有可能為了自身的利益而違背股東的目標(biāo),從而損害股東的權(quán)益,因而股東只能加大第三方監(jiān)督,而審計就成了其中的一個重要手段,關(guān)鍵只是如何使得審計有效實施；另一種認(rèn)為,當(dāng)代代理理論的主要癥結(jié)之所在是大股東與中小股東之間的利益沖突,在中國,大股東特別是控股股東,直接的享有公司的決策權(quán),其他股東無法左右控股股東的決策,只能被動承受或出售股權(quán),因而大股東就存在了可能損害其他股東權(quán)益的現(xiàn)象。而此時的審計也只是起到對公眾社會的一種表象監(jiān)督作用,并不能實質(zhì)上改變公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和治理環(huán)境,這種情況下的審計質(zhì)量無法得到有效保障。 審計的一個重要特性就是獨立性,它強調(diào)的是審計方獨立于委托人與代理人之外,作為一個獨立的第三方來審計公司的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營成果等情況。然而現(xiàn)實是,當(dāng)管理層能夠控制公司日常的經(jīng)營和許多重要決策時,審計的性質(zhì)傾向于管理層,而當(dāng)管理層絕對代表股東的利益一致對外時,審計只是成為了一種裝飾外表的工具,是外界公眾和投資者的主要依賴。因此,如何保證審計獨立性的有效進(jìn)行是重中之重。 本研究主要是針對審計費用產(chǎn)生影響的方面。審計付費的多少,通常取決于公司的規(guī)模,日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的少多,審計中可能存在的風(fēng)險等因素。然而現(xiàn)實當(dāng)中會計師事務(wù)所收取的全部費用當(dāng)中,完全用于實施審計程序等的鑒證業(yè)務(wù)的費用并不多,多數(shù)審計付費來源于其他方面。在整個審計過程當(dāng)中,當(dāng)某一方處于絕對地位或者兩方利益一致時,審計往往根據(jù)此時控制方的要求進(jìn)行工作,因而導(dǎo)致審計風(fēng)險的加大,控制方則會因此增加審計費用來分擔(dān)事務(wù)所因風(fēng)險加大而承擔(dān)的壓力。對于不存在舞弊的公司的審計,代理理論追求的是代理成本與監(jiān)督收益的權(quán)衡,這也是代理關(guān)系能夠存在的大前提。對于可能存在舞弊的公司的審計,其中,當(dāng)管理層能控制日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時,為了規(guī)避股東的問責(zé)等,可能在一定程度上加大審計費用的付出,從而與審計方達(dá)成協(xié)議,使得股東不能僅根據(jù)審計的監(jiān)督結(jié)果來發(fā)現(xiàn)管理層可能存在的問題。當(dāng)管理層代表股東利益而共同舞弊時,為了不使外部利益相關(guān)者發(fā)現(xiàn)公司存在的各種問題,也會加大審計費用,從而使審計代表其利益。基于這些情況而生成的審計結(jié)果,其審計質(zhì)量都比較低下,起不到原本審計所要達(dá)到的作用。 通過上述情況的分析,為防止控股方壟斷公司的控制權(quán),處于次級地位的股東的作用也就體現(xiàn)出來了。為了防止第一大股東濫用控制權(quán),第二大股東、甚至聯(lián)合到第十大股東可以共同起來抑止第一大股東的行為,從而在一定程度上促使審計的獨立性加強,這是代理理論在大股東與中小股東關(guān)于股權(quán)的集中與制衡方面的表現(xiàn)形式。而對于實質(zhì)上由管理層控制的公司來說,由于這種情況大多是由于公司的股權(quán)過于分散引起的,因此還是需要聯(lián)合各主要股東參與公司經(jīng)營決策,以增強對公司的控制,阻止管理層權(quán)力過度自主。 另外,本文沒有如傳統(tǒng)文獻(xiàn)依托公司董事會規(guī)模,獨立董事比例,會計師事務(wù)所的規(guī)模,審計報告的類型等變量來揭示其與審計費用的關(guān)系。本文主要把股權(quán)結(jié)構(gòu)這個公司治理層面的重要方面單獨列出來做研究,同時引入了實際控制人兩權(quán)分離度,國有股的特殊性等,以反映是否是引起審計付費變化的一個方面原因以及怎樣對審計付費產(chǎn)生影響。為此,本研究先通過規(guī)范分析為本文理清邏輯思路,再通過實證研究量化分析結(jié)果,闡明了在公司治理中不同股權(quán)結(jié)構(gòu)的變化對審計費用產(chǎn)生的影響。本文主要包括以下五個方面內(nèi)容。 第一章是本文的導(dǎo)論部分。主要包括研究背景與意義,說明本文寫作的出發(fā)點以及本文的基本構(gòu)思與研究方法的運用,最后說明下本文的研究創(chuàng)新與不足等。本部分重在說明本文的整體框架結(jié)構(gòu),為后文的進(jìn)一步詳細(xì)闡述作鋪墊。第二章是本文的主要理論基礎(chǔ)與相關(guān)國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述部分,主要是委托代理理論,管理層權(quán)力理論,信號傳遞理論以及審計理論,其中委托代理理論為根本,其他管理層權(quán)力理論以及審計理論等在此基礎(chǔ)上予以展開。以這三個理論為基礎(chǔ)分析由代理問題產(chǎn)生的管理層權(quán)力濫用問題,審計獨立性問題等。通過對這三個理論的闡述,說明我國一般上市公司中普遍存在的這些問題以及應(yīng)采取什么樣的方法加以改進(jìn),由此引入到公司的治理層結(jié)構(gòu)層面上來,然后通過把治理層結(jié)構(gòu)問題與審計聯(lián)系在一起,直接或間接的闡明了本文的中心思想。文獻(xiàn)綜述主要是展現(xiàn)以往學(xué)者對此方面的相關(guān)研究,主要包括了三個部分：公司治理的綜述、管理層的綜述和審計收費的綜述。然后再結(jié)合本文的研究方向,對所有文獻(xiàn)進(jìn)行相關(guān)評述,表達(dá)自己的觀點。第三章是本文的研究方法在具體上的應(yīng)用,包括理論分析與提出假設(shè),變量的選擇,樣本選擇與數(shù)據(jù)來源,模型的構(gòu)建等。這方面主要是根據(jù)第二部分的文獻(xiàn)綜述和自身的評述,結(jié)合自己得出的觀點進(jìn)行相關(guān)邏輯分析從而提出本文的研究假設(shè)。另外本文主要在CSMAR數(shù)據(jù)庫中選擇2010-2012三年A股上市公司數(shù)據(jù)為樣本,結(jié)合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)踢除不符合標(biāo)準(zhǔn)的變量后得到的數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上再結(jié)合假設(shè)分析得出了一個多元非性線回歸模型。第四章是本文的實證分析部分,主要針對第三章中的模型和數(shù)據(jù),運用相關(guān)統(tǒng)計軟件對整體進(jìn)行描述性分析和實證分析。本文運用statal0作為統(tǒng)計軟件對整個模型進(jìn)行的分析,然后對分析結(jié)果進(jìn)行相關(guān)的檢驗,再匯總結(jié)果與第三章中提出的假設(shè)進(jìn)行對比,得出結(jié)論。并且針對在分析過程當(dāng)中出現(xiàn)的問題給出相應(yīng)的解決方法,并對原有模型進(jìn)行了一定的修正,最后根據(jù)修正后的模型分析結(jié)果。 第五章是本文的結(jié)論與建議部分,主要根據(jù)前面章節(jié)的分析論證得出相關(guān)結(jié)論,以此為基礎(chǔ)再作合理的分析與推測。本文通過一系列的實證論證得出結(jié)論如下：1、股權(quán)制衡度S值在1%水平上顯著,是在本次研究的變量當(dāng)中對審計付費影響最直接的變量,呈正相關(guān)關(guān)系。2、國有股比例與審計付費負(fù)相關(guān),表明會計師事務(wù)所對于存在國有股越多的公司,所承擔(dān)的風(fēng)險越小,花費越低。3、實際控制人兩權(quán)分離度越高,審計付費越低,表明高度的控制權(quán)公司能夠在很大程度上影響審計獨立性。4、管理層持股與第一大股東持股對審計付費∪型變化,表明適度的管理層持股和股權(quán)集中對于優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu),使審計的監(jiān)督作用充分發(fā)揮有著重要的影響。最后結(jié)合本文得出的結(jié)論并以此為基礎(chǔ),提出了幾點關(guān)于公司治理和日常經(jīng)營中的意見,試圖能夠?qū)ΜF(xiàn)有企業(yè)提供意見支持。
【關(guān)鍵詞】：代理理論 公司治理 股權(quán)結(jié)構(gòu) 審計付費 管理層
【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F239.2;F275
【目錄】：

• 摘要4-8
• Abstract8-12
• 1 導(dǎo)論12-17
• 1.1 研究背景與意義12-14
• 1.2 研究構(gòu)思14-15
• 1.3 研究方法簡述15-16
• 1.3.1 規(guī)范研究15
• 1.3.2 實證研究15-16
• 1.4 研究創(chuàng)新點與不足16-17
• 1.4.1 主要創(chuàng)新點16
• 1.4.2 不足16-17
• 2 相關(guān)理論基礎(chǔ)與文獻(xiàn)綜述17-34
• 2.1 相關(guān)理論基礎(chǔ)17-26
• 2.1.1 委托代理理論17-20
• 2.1.2 管理層權(quán)力理論20-21
• 2.1.3 信號傳遞理論21-24
• 2.1.4 審計理論24-26
• 2.2 文獻(xiàn)綜述26-32
• 2.2.1 公司治理的文獻(xiàn)綜述26-28
• 2.2.2 股權(quán)結(jié)構(gòu)的文獻(xiàn)綜述28-30
• 2.2.3 審計與代理問題的文獻(xiàn)綜述30-32
• 2.3 對文獻(xiàn)綜述的綜合評述32-34
• 3 研究假設(shè)與模型設(shè)計34-41
• 3.1 研究分析與假設(shè)34-38
• 3.1.1 管理層持股與審計付費34-35
• 3.1.2 股權(quán)的集中度與審計付費35-36
• 3.1.3 實際控制人兩權(quán)分離度與審計付費36
• 3.1.4 股權(quán)制衡度與審計付費36-37
• 3.1.5 國有股比例與審計付費37-38
• 3.2 樣本與數(shù)據(jù)來源38
• 3.3 變量選擇說明與模型設(shè)計38-41
• 3.3.1 變量選擇說明38-39
• 3.3.2 模型設(shè)計39-41
• 4 實證統(tǒng)計分析41-48
• 4.1 變量的描述性統(tǒng)計41-42
• 4.2 相關(guān)性分析42-45
• 4.2.1 皮爾遜矩陣系數(shù)分析42-43
• 4.2.2 變量的多重共線性分析43-45
• 4.3 多變量對審計費用影響的回歸分析45-48
• 5 結(jié)論與建議48-53
• 5.1 結(jié)論48-49
• 5.2 建議49-53
• 參考文獻(xiàn)53-56
• 后記56-58
• 致謝58-59
• 在讀期間科研成果目錄59

【參考文獻(xiàn)】

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  本文關(guān)鍵詞：股權(quán)結(jié)構(gòu)與審計費用的關(guān)系研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：271763