【摘要】：伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展,并購、資產(chǎn)重組等行為在中國資本市場上越來越常見,企業(yè)通過并購迅速做大做強(qiáng)。從并購規(guī)模上看,大額并購增加,平均交易規(guī)模上升。從并購效果上看,并購重組對上市公司業(yè)績提升的作用明顯,產(chǎn)業(yè)整合既擴(kuò)大了企業(yè)容量,同時也為企業(yè)帶來了協(xié)同作用。并購產(chǎn)生的商譽(yù)對上市公司的影響也越來越重要,巨額的商譽(yù)意味著需要對減值風(fēng)險進(jìn)行防備。根據(jù)我國會計準(zhǔn)則規(guī)定,商譽(yù)至少應(yīng)當(dāng)在每個會計年度終了時進(jìn)行減值測試,而且商譽(yù)減值不允許在以后期間內(nèi)轉(zhuǎn)回。因此,商譽(yù)及其后續(xù)計量的相關(guān)問題已經(jīng)成為上市公司并購活動的焦點。商譽(yù)代表著超額盈利能力,盈利能力下降的上市公司是否進(jìn)行了商譽(yù)減值測試并且如實進(jìn)行減值?本文基于商譽(yù)的本質(zhì)——超額盈利觀,在國內(nèi)外關(guān)于商譽(yù)減值準(zhǔn)則規(guī)定、商譽(yù)最新理論和相關(guān)文獻(xiàn)、商譽(yù)及后續(xù)計量的基礎(chǔ)上,通過借鑒相關(guān)模型,采取實證研究的方法對以下方面進(jìn)行探究:(1)商譽(yù)減值的計提合理性;(2)不同情境下商譽(yù)減值的價值相關(guān)性;(3)商譽(yù)減值對審計費(fèi)用的影響。通過對2006年-2016年A股上市公司商譽(yù)減值數(shù)據(jù)進(jìn)行實證研究,本文主要研究結(jié)論總結(jié)如下:(1)商譽(yù)減值的計提存在合理性,當(dāng)公司盈利狀況出現(xiàn)下降時,公司通過計提商譽(yù)減值向市場傳達(dá)相關(guān)信息,商譽(yù)減值計提幅度與公司超額盈利能力下降幅度正相關(guān)。(2)在企業(yè)未實現(xiàn)超額盈利能力時,計提的商譽(yù)減值信息具有價值相關(guān)性;企業(yè)實現(xiàn)超額盈利能力時,仍計提的商譽(yù)減值信息不具有價值相關(guān)性,同時相關(guān)商譽(yù)信息價值相關(guān)性也會減弱。(3)本文還從審計費(fèi)用角度,對商譽(yù)減值的經(jīng)濟(jì)后果進(jìn)行了研究。結(jié)果顯示,有商譽(yù)減值損失的公司審計費(fèi)用更高;上市公司計提的商譽(yù)減值金額越高,審計風(fēng)險越大,注冊會計師投入的審計成本越高,事務(wù)所收取的審計費(fèi)用也就越高。本文的研究從一定程度上為商譽(yù)減值的后續(xù)計量、市場反應(yīng)及經(jīng)濟(jì)后果研究提供了新視角,補(bǔ)充了在該領(lǐng)域的經(jīng)驗研究文獻(xiàn)。
【學(xué)位授予單位】：重慶大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F275;F239.4

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2683012