【摘要】：伴隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展,并購、資產(chǎn)重組等行為在中國資本市場上越來越常見,企業(yè)通過并購迅速做大做強。從并購規(guī)模上看,大額并購增加,平均交易規(guī)模上升。從并購效果上看,并購重組對上市公司業(yè)績提升的作用明顯,產(chǎn)業(yè)整合既擴大了企業(yè)容量,同時也為企業(yè)帶來了協(xié)同作用。并購產(chǎn)生的商譽對上市公司的影響也越來越重要,巨額的商譽意味著需要對減值風險進行防備。根據(jù)我國會計準則規(guī)定,商譽至少應(yīng)當在每個會計年度終了時進行減值測試,而且商譽減值不允許在以后期間內(nèi)轉(zhuǎn)回。因此,商譽及其后續(xù)計量的相關(guān)問題已經(jīng)成為上市公司并購活動的焦點。商譽代表著超額盈利能力,盈利能力下降的上市公司是否進行了商譽減值測試并且如實進行減值?本文基于商譽的本質(zhì)——超額盈利觀,在國內(nèi)外關(guān)于商譽減值準則規(guī)定、商譽最新理論和相關(guān)文獻、商譽及后續(xù)計量的基礎(chǔ)上,通過借鑒相關(guān)模型,采取實證研究的方法對以下方面進行探究:(1)商譽減值的計提合理性;(2)不同情境下商譽減值的價值相關(guān)性;(3)商譽減值對審計費用的影響。通過對2006年-2016年A股上市公司商譽減值數(shù)據(jù)進行實證研究,本文主要研究結(jié)論總結(jié)如下:(1)商譽減值的計提存在合理性,當公司盈利狀況出現(xiàn)下降時,公司通過計提商譽減值向市場傳達相關(guān)信息,商譽減值計提幅度與公司超額盈利能力下降幅度正相關(guān)。(2)在企業(yè)未實現(xiàn)超額盈利能力時,計提的商譽減值信息具有價值相關(guān)性;企業(yè)實現(xiàn)超額盈利能力時,仍計提的商譽減值信息不具有價值相關(guān)性,同時相關(guān)商譽信息價值相關(guān)性也會減弱。(3)本文還從審計費用角度,對商譽減值的經(jīng)濟后果進行了研究。結(jié)果顯示,有商譽減值損失的公司審計費用更高;上市公司計提的商譽減值金額越高,審計風險越大,注冊會計師投入的審計成本越高,事務(wù)所收取的審計費用也就越高。本文的研究從一定程度上為商譽減值的后續(xù)計量、市場反應(yīng)及經(jīng)濟后果研究提供了新視角,補充了在該領(lǐng)域的經(jīng)驗研究文獻。
【學(xué)位授予單位】：重慶大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F275;F239.4

【參考文獻】

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本文編號：2683012