【摘要】：審計質(zhì)量的高低直接影響了審計報告是否真實(shí)可靠,本論文研究了審計輪換和審計任期對于審計質(zhì)量的影響。研究背景是基于2003年證券會、財政部發(fā)布的規(guī)定中提到的簽字注冊會計師連續(xù)為某一相關(guān)機(jī)構(gòu)提供審計服務(wù),不得超過五年,這一規(guī)定是否能達(dá)到提高審計質(zhì)量的目的,并沒有得到國內(nèi)外的學(xué)術(shù)界的一致認(rèn)可。同時從2003年至今已經(jīng)15年了,審計輪換在我國到底取得了怎樣的成效值也非常得去研究。本文首先通過對文獻(xiàn)的閱讀比對研究討論審計輪換、任期是怎樣通過審計獨(dú)立性和審計專業(yè)程度影響審計質(zhì)量的,總結(jié)眾多學(xué)者們研究審計質(zhì)量所使用的的替代變量,進(jìn)行比對,最終選擇了使用可操縱盈余來作文本文研究審計質(zhì)量的替代變量。采用實(shí)證研究的方法,選取2010-2015年的上市公司作為樣本進(jìn)行研究,分別建立了3個主要模型進(jìn)行回歸,針對審計任期對審計質(zhì)量的影響和審計輪換對審計質(zhì)量的影響。從全體樣本組的結(jié)果表明,審計輪換、任期與審計質(zhì)量之間存在顯著關(guān)系,前者為負(fù)相關(guān)系,后者為正相關(guān)關(guān)系。之后對回歸結(jié)果增加控制變量的方法驗(yàn)證回歸結(jié)果,在模型1中加入審計輪換初期這一變量,作為解釋變量,驗(yàn)證審計輪換后的第一年和第二年,可操縱性盈余發(fā)生了什么變化。得到了審計質(zhì)量會通過任期的增長而得到提高,并且更換會計事務(wù)所使得可操縱盈余增加,審計質(zhì)量下降。雖然在發(fā)生審計輪換后的2年內(nèi),審計任期對盈余管理的抑制作用在觀察中沒有顯著相關(guān),但是無法同長任期一樣對盈余管理的明顯的抑制作用。在模型2中加入審計任期,觀察審計輪換對可操縱性盈余的影響是否會發(fā)生變化。結(jié)果并未發(fā)生變化。還將樣本分為了國有、民營和其他,分別進(jìn)行討論,得到了國有企業(yè)相較于其他企業(yè)來說存在較小的盈余管理動機(jī),審計所要求的審計師與事務(wù)所的獨(dú)立性并沒有降低,審計能力在審計過程中的作用體現(xiàn)的更明顯。最后對我國目前的在審計輪換時出現(xiàn)的審計獨(dú)立性受損的情況提出了加大審計市場集中度和加強(qiáng)信息披露的規(guī)范的建議。
【圖文】：

003-2015年事務(wù)所任期分布圖

樣本企業(yè)的行業(yè)分布圖
【學(xué)位授予單位】：云南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F239.4

【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 謝盛紋;閆煥民;;事務(wù)所輪換與簽字注冊會計師輪換的成效對比研究[J];審計研究;2014年04期

2 曹建新;顏利勝;;高聲譽(yù)意味著高審計質(zhì)量嗎?——來自中國證券市場的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];財會月刊;2012年32期

3 劉思源;;國際四大的市場份額與其審計質(zhì)量的關(guān)系研究——來自中國A股上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];商業(yè)會計;2012年15期

4 陳雨露;;事務(wù)所規(guī)模影響審計質(zhì)量嗎?——對我國事務(wù)所規(guī)模擴(kuò)張的一點(diǎn)思考[J];中國證券期貨;2012年06期

5 李志軍;龍健華;;客戶資源控制權(quán)與審計師輪換的治理效應(yīng)[J];審計與經(jīng)濟(jì)研究;2012年02期

6 宋衍蘅;付皓;;事務(wù)所審計任期會影響審計質(zhì)量嗎?——來自發(fā)布補(bǔ)充更正公告的上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];會計研究;2012年01期

7 張慶龍;王菲菲;;審計任期與審計質(zhì)量:投資者決策視角的分析——基于滬深2006-2008年上市公司樣本的分析[J];會計之友;2011年30期

8 龔啟輝;李志軍;王善平;;資源控制權(quán)與審計師輪換的治理效應(yīng)[J];審計研究;2011年05期

9 劉繼紅;;高管會計師事務(wù)所關(guān)聯(lián)、審計任期與審計質(zhì)量[J];審計研究;2011年02期

10 謝盛紋;孫俊奇;;制度環(huán)境、審計行業(yè)專業(yè)性與審計質(zhì)量——一項(xiàng)實(shí)證研究[J];當(dāng)代財經(jīng);2010年07期

，

本文編號：2641499