【摘要】： 簽字審計師定期強制輪換制度是西方發(fā)達(dá)國家為了防止審計質(zhì)量的降低普遍采用的一種硬性措施,其理論立足點是簽字審計師對某一客戶的審計時間越長,可能造成的獨立性威脅越大,進(jìn)而造成審計質(zhì)量難以保證。本文利用審計師對財務(wù)危機的公司是否出具非標(biāo)意見,以及企業(yè)的操控性應(yīng)計利潤,作為研究衡量審計質(zhì)量良莠的代理變量,分析了我國簽字審計師任期對審計質(zhì)量的影響。實證檢驗表明:如果以非標(biāo)意見作為被解釋變量,審計師任期與審計質(zhì)量的負(fù)相關(guān)關(guān)系顯著;然而,一旦以操控性應(yīng)計利潤作為審計質(zhì)量的替代變量時,二者之間的關(guān)系就不顯著了。本文以我國實施簽字審計師強制輪換規(guī)定前滬深A(yù)股上市公司的數(shù)據(jù)為依據(jù)。其中,審計質(zhì)量的替代變量為1)非標(biāo)意見2)操控性應(yīng)計利潤。
【圖文】：

圖4.1根據(jù)美國SASNO.59繪制的持續(xù)經(jīng)營審計程序美國SASNO.59繪制的持續(xù)經(jīng)營審計程序圖，，我與之相似。從圖中可以看出審計師發(fā)不發(fā)表持續(xù)，這其實產(chǎn)生了一個問題，即“因為不確定性事

侵蝕審計師進(jìn)行審計的獨立性，出具的審計報告的質(zhì)量出現(xiàn)了每況愈下的情形。圖4.5反映DA-與tenure之間的關(guān)系，DA-在審計師任期的頭3年時間里逐漸變大，這說明審計質(zhì)量在逐步提高，但后來的變化情況反應(yīng)不了任何關(guān)于審計質(zhì)量的趨勢。圖4.6，它的解釋力度只有兩年，后來DA+與tenure之間的變化不能反映任何審計質(zhì)量變化的趨勢。綜上所述，可以看出，|DA|比DA+、DA-有較大的解釋力度，我們不難理解會出現(xiàn)這種情況（如見1985年HEALY的文章）在下面的分析中我們主要考察|DA|與tenure的關(guān)系。以上是單變量分析，其結(jié)果有待進(jìn)一步檢驗。表 4.14：平衡樣本的描述性統(tǒng)計表變量 平均數(shù) 中位數(shù) 最大值 最小值 標(biāo)準(zhǔn)差| DA|（N=764） .0682 .0451 .8946 .0000 .0804DA-（N=349） -.0676 -.0459 .0000 -.7291 .0760DA+（N=415） .0688 .0447 .8946 .0000 0.086圖 4.4 圖 4.5
【學(xué)位授予單位】：新疆財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號】：F239.4

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本文編號：2568367