本文關(guān)鍵詞：自發(fā)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的民營(yíng)企業(yè)能否發(fā)揮治理效果？，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：美國(guó)安然,世通事件的曝光,無(wú)疑將內(nèi)部審計(jì)推至風(fēng)口浪尖,內(nèi)部審計(jì)從事的古老傳統(tǒng)的查找錯(cuò)誤、糾正舞弊行為,已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要,內(nèi)部審計(jì)就不得不進(jìn)行調(diào)整改革,逐漸走上公司治理層面這一新的理論高度。但是考慮到我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程,與西方國(guó)家差異頗大,更多地情況下不得不接受來(lái)自企業(yè)外部環(huán)境中嚴(yán)厲的監(jiān)督管理。從2003年以來(lái),國(guó)家審計(jì)署于制定了新的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,而且我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)緊追其后,先后對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的基本準(zhǔn)備、具體準(zhǔn)則、以及在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)方面做出了規(guī)定,單單具體準(zhǔn)則上就頒布了24個(gè),實(shí)務(wù)指南又不斷增加,達(dá)到5個(gè)。這些準(zhǔn)則以及規(guī)定都對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的創(chuàng)立定下了基調(diào)。但對(duì)于不同性質(zhì)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)定是有區(qū)別的,《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》其中對(duì)于中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置問(wèn)題也采取了原則規(guī)定。而對(duì)于國(guó)有性質(zhì)企業(yè),就其產(chǎn)權(quán)性質(zhì)屬于國(guó)家所有,這是國(guó)家審計(jì)的范疇,就需要比照對(duì)于公眾機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定來(lái)看了,這無(wú)疑也是必須建立的。但對(duì)于民營(yíng)企業(yè),回顧內(nèi)部審計(jì)制度的變遷,我國(guó)政府似乎也并沒(méi)有意愿對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立來(lái)進(jìn)行過(guò)多的干預(yù),也沒(méi)有具體的內(nèi)部審計(jì)制度準(zhǔn)則來(lái)規(guī)定民營(yíng)企業(yè)必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。但即便如此,不同的交易所對(duì)其上市的公司規(guī)定是有差異的。深圳證券交易所無(wú)論是對(duì)中小板、創(chuàng)業(yè)板還是主板上市的企業(yè)都明確規(guī)定了企業(yè)必須建立起內(nèi)部審計(jì)制度。基于此,我們發(fā)現(xiàn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立,受到外部法律法規(guī)的規(guī)定,應(yīng)對(duì)外部的監(jiān)管有可能占據(jù)了很大的動(dòng)機(jī)成分。但是考慮于上交所對(duì)于企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的規(guī)定更為空白,那么我們就可以認(rèn)為排除了中央企業(yè)和國(guó)企這種本身收到外在監(jiān)管較多的企業(yè),在上交所上市的民營(yíng)企業(yè)如若設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門,其具備的動(dòng)機(jī)更為單純更是為了完善公司治理結(jié)構(gòu)的需要,據(jù)統(tǒng)計(jì),20122014年在我國(guó)上交所上市的644家民營(yíng)企業(yè)中,其中有444家自發(fā)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門,占比達(dá)到2/3,所以可以看出民營(yíng)企業(yè)自覺(jué)積極設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的覺(jué)悟還是比較高的。因此,我們?cè)囅肟梢匀ヌ骄肯?排除掉外部監(jiān)管的因素,我國(guó)自發(fā)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的民營(yíng)企業(yè)其治理效果的發(fā)揮究竟如何呢?本文首先對(duì)我國(guó)自發(fā)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的民營(yíng)企業(yè)治理效果發(fā)揮進(jìn)行了理論基礎(chǔ)的透徹分析,分別是從受托責(zé)任理論、內(nèi)部控制理論以及公司治理理論三個(gè)方面去分析內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理的效用,接下來(lái),分別從盈余質(zhì)量、內(nèi)部控制以及公司價(jià)值三個(gè)維度,來(lái)探究民營(yíng)企業(yè)自發(fā)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門治理效果的發(fā)揮。以20122014年在上交所上市的民營(yíng)企業(yè)作為樣本,刪除了金融業(yè)、數(shù)據(jù)存在明顯變異、以及數(shù)據(jù)不完整的公司,搭建出回歸模型,采用的是stata14.0數(shù)據(jù)分析軟件,一步步進(jìn)行實(shí)證分析,發(fā)現(xiàn)自發(fā)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的民營(yíng)企業(yè),無(wú)論是在盈余質(zhì)量也好,還是在內(nèi)部控制質(zhì)量上也好,都表現(xiàn)出更高的水平。并且我們選取相對(duì)價(jià)值指標(biāo)托賓q值作為企業(yè)價(jià)值的衡量變量,控制住企業(yè)規(guī)模、負(fù)債水平、經(jīng)營(yíng)水平、未來(lái)的發(fā)展能力、以及公司其它治理結(jié)構(gòu)特性,進(jìn)行廣義最小二乘法回歸,發(fā)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)自發(fā)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門,通過(guò)其治理效果的發(fā)揮,增加了企業(yè)價(jià)值。
【關(guān)鍵詞】：自發(fā)設(shè)立 內(nèi)審部門 治理效果
【學(xué)位授予單位】：南京大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F239.4;F276.5
【目錄】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-10
• 第一章 緒論10-14
• 1.1 選題背景和意義10-11
• 1.2 研究目的和意義11
• 1.3 研究方法和結(jié)構(gòu)安排11-13
• 1.4 研究創(chuàng)新13-14
• 第二章 文獻(xiàn)綜述14-21
• 2.1 國(guó)外相關(guān)文獻(xiàn)綜述14-17
• 2.2 國(guó)內(nèi)的相關(guān)研究17-21
• 第三章 理論分析及研究假設(shè)21-33
• 3.1 民營(yíng)企業(yè)自發(fā)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)揮治理效果的理論基礎(chǔ)21-24
• 3.1.1 受托責(zé)任理論21-22
• 3.1.2 內(nèi)部控制理論22-23
• 3.1.3 公司治理理論23-24
• 3.2 內(nèi)部審計(jì)部門和治理效果24-26
• 3.2.1 內(nèi)部審計(jì)與盈余質(zhì)量24-25
• 3.2.2 內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制質(zhì)量25
• 3.2.3 內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)價(jià)值25-26
• 3.3 內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮治理效果時(shí)與其它治理結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系26-28
• 3.3.1 內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮治理效果時(shí)與董事會(huì)及其下屬委員會(huì)的協(xié)作26
• 3.3.2 內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮治理效果時(shí)與高級(jí)管理層的關(guān)系26-28
• 3.3.3 內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮治理效果時(shí)與外部審計(jì)的關(guān)系28
• 3.4 自發(fā)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的民營(yíng)企業(yè)發(fā)揮治理效果的制度基礎(chǔ)28-30
• 3.5 提出假設(shè)30-33
• 第四章 自發(fā)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的民營(yíng)企業(yè)發(fā)揮治理效果發(fā)揮的實(shí)證研究33-40
• 4.1 變量設(shè)置33-39
• 4.1.1 樣本選擇和數(shù)據(jù)來(lái)源33
• 4.1.2 變量選擇和定義33-39
• 4.2 構(gòu)建回歸模型39-40
• 第五章 實(shí)證結(jié)果分析40-52
• 5.1 描述性統(tǒng)計(jì)40-42
• 5.2 相關(guān)性分析42-47
• 5.3 異方差檢驗(yàn)47-48
• 5.4 回歸結(jié)果48-52
• 第六章 研究結(jié)論及對(duì)策建議52-54
• 6.1 研究結(jié)論52
• 6.2 對(duì)策建議52-53
• 6.3 研究不足53-54
• 參考文獻(xiàn)54-59
• 致謝59-60

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本文編號(hào)：255592