【摘要】：審計(jì)合謀的產(chǎn)生嚴(yán)重的破壞了審計(jì)的獨(dú)立性及客觀性,嚴(yán)重誤導(dǎo)各利益相關(guān)者的決策,侵犯了各利益相關(guān)者的合法權(quán)益,嚴(yán)重?fù)p害證券市場(chǎng)的穩(wěn)定性。那么究竟怎樣才能有效治理審計(jì)合謀行為呢? 為得到合謀各方達(dá)成審計(jì)合謀的條件,本文通過建立博弈模型,在對(duì)上市公司和注冊(cè)會(huì)計(jì)師雙方進(jìn)行博弈分析的基礎(chǔ)上,得出合謀各方達(dá)成合謀的條件,即(D-K-F+L+C)÷(Z+J+z+j)≥q成立。 由審計(jì)合謀成功的條件,可知審計(jì)合謀產(chǎn)生的原因有以下幾個(gè)方面:一是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管不力,主要體現(xiàn)在:多個(gè)政府部門同時(shí)監(jiān)管,職能交錯(cuò)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)未能充分發(fā)揮自律職能、對(duì)審計(jì)合謀相關(guān)各方的處罰力度不夠,這就是的使得q、z、j、Z、J的值過小,使得審計(jì)合謀成功的條件易于達(dá)成;二是上市公司層面的原因,主要體現(xiàn)在:董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立性差以及審計(jì)委托聘任機(jī)制不合理,這就使得L、(C-F)的值過大,使得審計(jì)合謀成功的條件易于達(dá)成;三是注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的原因,主要體現(xiàn)在我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所組織體制不合理,以有限責(zé)任公司為主(使得其合謀行為被發(fā)現(xiàn)時(shí)受到的直接懲罰z的值較小),以及會(huì)計(jì)事務(wù)所規(guī)模普遍偏小(使得因會(huì)計(jì)事務(wù)所披露上市公司違規(guī)行為,而喪失與客戶繼續(xù)合作機(jī)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所帶來的潛在損失L的值過大),使得審計(jì)合謀成功的可能性增大。 在以上分析的基礎(chǔ)上,本文有針對(duì)性的提出了上市公司審計(jì)合謀的治理策略。外部監(jiān)管層面的治理對(duì)策,包括:明確政府監(jiān)管部門職責(zé)劃分,由于財(cái)政部是地方財(cái)政的管理部門,再由其行駛監(jiān)督權(quán),不利于兩權(quán)分離等原因,本文認(rèn)為應(yīng)取消財(cái)政部的監(jiān)管權(quán),由審計(jì)署取代為行駛;證監(jiān)會(huì)依然履行對(duì)上市公司的監(jiān)管權(quán),但證監(jiān)會(huì)要接受審計(jì)署的審計(jì);充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的自律職能;加強(qiáng)輿論監(jiān)督;完善責(zé)任追究機(jī)制,加大懲罰力度。上市公司層面的治理對(duì)策,包括:完善公司治理結(jié)構(gòu),增加董事會(huì)中獨(dú)立董事的獨(dú)立性;根據(jù)我國(guó)的具體國(guó)情,取消審計(jì)委員會(huì)制度;完善監(jiān)事會(huì)制度,在普遍存在“一股獨(dú)大”現(xiàn)象的上市公司中,為提高監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性,監(jiān)事會(huì)的成員應(yīng)當(dāng)由中小股東選舉產(chǎn)生;由改進(jìn)后的監(jiān)事會(huì)行使審計(jì)委托權(quán)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的治理對(duì)策,包括改進(jìn)事務(wù)所組織體制和促進(jìn)事務(wù)所規(guī)�；�(jīng)營(yíng)。
[Abstract]:......
【學(xué)位授予單位】：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：F239.4

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本文編號(hào)：2481637