本文關(guān)鍵詞：內(nèi)控質(zhì)量、審計(jì)質(zhì)量對(duì)真實(shí)盈余管理影響的實(shí)證研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《遼寧大學(xué)》 2015年

內(nèi)控質(zhì)量、審計(jì)質(zhì)量對(duì)真實(shí)盈余管理影響的實(shí)證研究

殷金凱  

【摘要】：我國(guó)的資本市場(chǎng)經(jīng)過(guò)20多年的發(fā)展,已經(jīng)形成了比較完善的層級(jí)體系。該層級(jí)體系即包含主板和中小板市場(chǎng),也包括創(chuàng)業(yè)板和新三板等證券市場(chǎng)。根據(jù)證監(jiān)會(huì)年報(bào)顯示,2013年上交所和深交所上市公司已經(jīng)達(dá)到2489家,企業(yè)總體的市場(chǎng)價(jià)值累計(jì)達(dá)23.91萬(wàn)億元。這說(shuō)明我國(guó)資本市場(chǎng)已經(jīng)具備相當(dāng)?shù)囊?guī)模。在資本市場(chǎng)上,盈余信息作為財(cái)務(wù)信息的重要組成部分能夠支持股東、債權(quán)人以及其他財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策。但實(shí)證研究發(fā)現(xiàn),真實(shí)業(yè)務(wù)利潤(rùn)操控不僅會(huì)損害企業(yè)的營(yíng)運(yùn)績(jī)效和企業(yè)價(jià)值,投資水平也會(huì)降低。此外,真實(shí)業(yè)務(wù)利潤(rùn)操控也不利于外部與企業(yè)利益攸關(guān)人員的判斷決策,并對(duì)市場(chǎng)資源配置合理性造成破壞。Jensen等(1976)指出:審計(jì)和內(nèi)部控制等措施可以約束代理人的投機(jī)行為。鑒于此,本文考慮內(nèi)外兩種治理機(jī)制,即企業(yè)內(nèi)部控制及注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)表審計(jì),是否能夠抑制真實(shí)盈余管理作為研究出發(fā)點(diǎn)。緒言部分首先闡述了研究背景和意義,對(duì)以往涉及內(nèi)控、審計(jì)和盈余操控的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理,并對(duì)全文梗概進(jìn)行簡(jiǎn)要的介紹。在第一部分,在借鑒前人研究的基礎(chǔ)之上對(duì)內(nèi)控質(zhì)量、審計(jì)質(zhì)量及真實(shí)盈余管理的概念進(jìn)行界定,介紹本文基礎(chǔ)理論之合約不完備和委托代理理論,并提出研究假設(shè)。第二部分介紹數(shù)據(jù)來(lái)源及樣本選擇、各變量的計(jì)量和建構(gòu)的驗(yàn)證假設(shè)的回歸模型。本文第三部分是實(shí)證研究,利用收集的相關(guān)數(shù)據(jù),通過(guò)用SPSS進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析發(fā)現(xiàn):首先,內(nèi)部控制質(zhì)量能夠顯著約束真實(shí)盈余管理總額、異常營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流、異常生產(chǎn)成本和異常酌量性費(fèi)用;其次,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量可以顯著約束真實(shí)盈余管理總額、異常生產(chǎn)成本和異常酌量性費(fèi)用;最后,在內(nèi)控質(zhì)量較差的情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量可以顯著減少真實(shí)盈余管理總額、異常生產(chǎn)成本。本文將變量替換后進(jìn)行回歸增強(qiáng)實(shí)證結(jié)果的穩(wěn)健性,即使用考慮常數(shù)項(xiàng)的回歸模型重新計(jì)量真實(shí)業(yè)務(wù)的盈余管理并將三個(gè)個(gè)體變量標(biāo)準(zhǔn)化后衡量真實(shí)盈余管理總額。最后的部分包括對(duì)研究發(fā)現(xiàn)的總結(jié)和提出的合理建議,該等建議主要有推動(dòng)事務(wù)所在增大規(guī)模的基礎(chǔ)上加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)技能水平并以更高的獨(dú)立性對(duì)外披露不合規(guī)問(wèn)題、企業(yè)高級(jí)管理層要積極利用各種資源推動(dòng)內(nèi)部控制的建設(shè)、治理業(yè)務(wù)活動(dòng)的利潤(rùn)操控需從內(nèi)外兩個(gè)角度著手,發(fā)揮內(nèi)控和注會(huì)審計(jì)的作用。本文的創(chuàng)新之處在于:對(duì)構(gòu)建的測(cè)度內(nèi)控質(zhì)量的逆指標(biāo)正向化、通過(guò)指標(biāo)的分行標(biāo)準(zhǔn)化剔除行業(yè)差異,在此基礎(chǔ)上使用主成分分析法得出內(nèi)控質(zhì)量的綜合得分。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：遼寧大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類(lèi)號(hào)】：F275;F239.4
【目錄】：

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【參考文獻(xiàn)】

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5 李明輝;劉笑霞;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)質(zhì)量之影響——來(lái)自中國(guó)資本市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[A];中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)財(cái)務(wù)成本分會(huì)第25屆理論研討會(huì)論文集[C];2012年

6 王兵;李晶;唐逸凡;;行政處罰能改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量嗎?基于中國(guó)證監(jiān)會(huì)處罰的證據(jù)[A];中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)高等工科院校分會(huì)第十八屆學(xué)術(shù)年會(huì)（2011）論文集[C];2011年

7 李江濤;宋華楊;鄧迦予;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式與審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)質(zhì)量[A];中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2012年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2012年

8 褚相奇;;淺析財(cái)務(wù)報(bào)表與信息、審計(jì)質(zhì)量三者的關(guān)系[A];經(jīng)濟(jì)生活——2012商會(huì)經(jīng)濟(jì)研討會(huì)論文集（下）[C];2012年

9 張棟;戴德明;;行政處罰機(jī)制與審計(jì)質(zhì)量——兼評(píng)政府監(jiān)管的有效性[A];第四屆（2009）中國(guó)管理學(xué)年會(huì)——會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分會(huì)場(chǎng)論文集[C];2009年

10 張政斌;;用課題化模式提升審計(jì)質(zhì)量[A];中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)高等工科院校分會(huì)2010年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C];2010年

中國(guó)重要報(bào)紙全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 楊來(lái)管（作者系運(yùn)城市審計(jì)局局長(zhǎng)）;[N];山西經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào);2002年

2 本報(bào)記者 楊曉雷;[N];中國(guó)審計(jì)報(bào);2006年

3 張建軍 楊納春 楊又生;[N];中國(guó)審計(jì)報(bào);2007年

4 鄭福蓮 紀(jì)衛(wèi)平;[N];臨汾日?qǐng)?bào);2006年

5 王成雙;[N];中國(guó)審計(jì)報(bào);2008年

6 馬步懷 呂增山;[N];中國(guó)審計(jì)報(bào);2008年

7 王利平;[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2009年

8 崔鑫 王印堂 姜玉璽;[N];中國(guó)審計(jì)報(bào);2009年

9 南春林;[N];山西經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào);2002年

10 茹進(jìn)軍;[N];甘肅日?qǐng)?bào);2000年

中國(guó)博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 鐘偉強(qiáng);審計(jì)質(zhì)量溢酬的形成機(jī)理與客觀存在[D];上海交通大學(xué);2007年

2 王芳;政府審計(jì)質(zhì)量的影響因素研究[D];復(fù)旦大學(xué);2009年

3 陳曉媛;政府監(jiān)管與審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2008年

4 孫坤;獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量保證論[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2003年

5 任夏儀;中國(guó)上市公司獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的理論與實(shí)證研究[D];重慶大學(xué);2006年

6 劉愛(ài)松;會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響[D];暨南大學(xué);2008年

7 陳曉芳;注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量理論與實(shí)證研究[D];武漢理工大學(xué);2005年

8 孫永軍;基于規(guī)模視角的我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量研究[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2011年

9 段特奇;低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、價(jià)格管制與審計(jì)質(zhì)量研究[D];重慶大學(xué);2012年

10 余宇瑩;公司治理與審計(jì)質(zhì)量：經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[D];廈門(mén)大學(xué);2008年

中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 張宇田;不同行為主體對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的研究[D];東北林業(yè)大學(xué);2008年

2 李安;國(guó)際四大所與國(guó)內(nèi)所審計(jì)質(zhì)量的比較研究[D];華中科技大學(xué);2008年

3 宮玉紅;我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的因素分析與改善對(duì)策[D];河北大學(xué);2005年

4 王麗艷;審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的實(shí)證研究[D];南京農(nóng)業(yè)大學(xué);2009年

5 劉杰;審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2009年

6 林清林;獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量與盈余管理關(guān)系的實(shí)證研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2008年

7 劉芳;簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換與獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量關(guān)系研究[D];內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院;2010年

8 陳勇;基于可靠性的獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量分析框架研究[D];四川大學(xué);2005年

9 董玲玲;我國(guó)獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量研究[D];山東大學(xué);2006年

10 劉麗;我國(guó)獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量研究[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2005年

  本文關(guān)鍵詞：內(nèi)控質(zhì)量、審計(jì)質(zhì)量對(duì)真實(shí)盈余管理影響的實(shí)證研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

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