本文選題：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) + 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估��； 參考：《西南交通大學(xué)》2006年博士論文

【摘要】：審計(jì)作為一種技術(shù)手段，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和審計(jì)主體對(duì)審計(jì)活動(dòng)本質(zhì)認(rèn)識(shí)的逐步加深，依次出現(xiàn)過(guò)三種審計(jì)模式，即賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。從20世紀(jì)70年代以來(lái)，由于各國(guó)公司造假及管理舞弊的不斷出現(xiàn)，使得傳統(tǒng)審計(jì)模式的局限性日益凸顯，以美國(guó)為代表的西方發(fā)達(dá)國(guó)家嘗試在具體項(xiàng)目的審計(jì)過(guò)程中突破傳統(tǒng)的審計(jì)模式，開(kāi)發(fā)出一種以評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)為中心的新的審計(jì)模式，以此保證和提高審計(jì)質(zhì)量，這就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式最顯著的特點(diǎn)是：它立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并以此作為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)考慮貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。財(cái)政部與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織多位專家學(xué)者，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)進(jìn)行了各方面廣泛的研究和調(diào)查，并在此基礎(chǔ)上制定了新的《獨(dú)立審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》。已有的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)研究的前提是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師均是理性的經(jīng)濟(jì)人，在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避者，只是在技術(shù)上沒(méi)有發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，所以要開(kāi)發(fā)新的審計(jì)技術(shù)，來(lái)幫助CPA提高審計(jì)功效。于是，基于這樣的思路，國(guó)內(nèi)外專家學(xué)者，都是更多的從純技術(shù)層面研究如何提高審計(jì)功效，探索和開(kāi)發(fā)出了各種不同導(dǎo)向的技術(shù)路線。目前關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的研究成果中，不少學(xué)者分別提出了以“控制風(fēng)險(xiǎn)”、“經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)”、“舞弊風(fēng)險(xiǎn)”、“治理結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)”等為導(dǎo)向的審計(jì)模式，并由此推導(dǎo)出相應(yīng)的審計(jì)程序，以期指導(dǎo)實(shí)務(wù)工作。 本文認(rèn)為“導(dǎo)向-風(fēng)險(xiǎn)”是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的出發(fā)點(diǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)研究的歸宿。所有能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的“風(fēng)險(xiǎn)”都是審計(jì)工作的導(dǎo)向，“風(fēng)險(xiǎn)”導(dǎo)向指標(biāo)應(yīng)該是一個(gè)“風(fēng)險(xiǎn)”指標(biāo)集合，針對(duì)不同的客戶應(yīng)采用不同的“風(fēng)險(xiǎn)”導(dǎo)向指標(biāo)，不同的導(dǎo)向指標(biāo)只是技術(shù)路線不同而已，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向指標(biāo)具有非唯一性的特征。 本文認(rèn)為，審計(jì)導(dǎo)向的確定和選擇固然很重要，審計(jì)技術(shù)也需要不斷地完善和提高，然而更重要的是如何保證這些技術(shù)真正實(shí)施到位。影響風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)功效的關(guān)鍵是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的正確與否，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估影響最大的是審計(jì)主體對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度一即風(fēng)險(xiǎn)偏好。 本文以影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的重要因素“審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)偏好”為主線展開(kāi)研究。風(fēng)險(xiǎn)偏好本身不是一個(gè)新的概念，但是在審計(jì)領(lǐng)域內(nèi)，目前尚無(wú)這
[Abstract]:As a technical means , with the changes of the social and economic environment and the deepening of the audit activity ' s nature , three kinds of audit modes , namely , account - oriented audit , internal control - oriented audit and risk - oriented audit , have appeared in this order . Since the 1970s , the limitation of traditional auditing mode is becoming more and more prominent . In the process of auditing specific projects , the western developed countries represented by the United States have tried to break through the traditional auditing mode and develop a new audit model to assess the risk as the center , thus ensuring and improving the audit quality , which is the risk - oriented audit mode .










The most obvious characteristic of risk - oriented audit is that it is based on the systematic analysis and evaluation of the audit risk , and as the starting point , the audit strategy and the diversified audit plan adapted to the enterprise ' s condition are established , and the risk - oriented audit is conducted through the whole audit process .










As a starting point of risk - oriented audit , this paper holds that audit risk is the end of the research of risk - oriented audit . All risks that can lead to audit risk are the guidance of audit work . The risk - oriented index should be a " risk " indicator set , and different " risk " guide indicators should be adopted for different customers . Different guidance indicators are different from the technical route , and the risk - oriented index has non - uniqueness .










It is believed that the determination and choice of audit guidance is very important , and the audit technology needs to be improved and improved continuously . However , it is more important to ensure that these technologies are truly implemented . The key to the effectiveness of risk - oriented audit is whether the risk assessment is correct or not , and the most important impact on the risk assessment is the attitude of the auditing body to the risk , that is , the risk preference .










In this paper , we study the risk appetite of the audit subject based on the important factors that influence the risk assessment results . The risk preference is not a new concept itself , but in the field of audit , there are no such risks .
【學(xué)位授予單位】：西南交通大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2006
【分類號(hào)】：F239.4

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本文編號(hào)：2025430