本文選題：強(qiáng)制輪換 + 審計(jì)任期��； 參考：《湖南大學(xué)》2009年碩士論文

【摘要】： 自從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度誕生以來(lái),審計(jì)績(jī)效就一直是人們關(guān)注的焦點(diǎn)。從2001年下半年以來(lái),世界范圍內(nèi)接連發(fā)生了一系列上市公司財(cái)務(wù)欺詐案件,使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)聲譽(yù)受到了前所未有的沖擊。同時(shí)期我國(guó)證券市場(chǎng)也相繼發(fā)生了銀廣夏、黎明股份、麥科特等一批上市公司的造假丑聞,獨(dú)立審計(jì)的社會(huì)公信力遭到嚴(yán)重破壞。人們?cè)谄饰龊头此甲?cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)和披露上市公司會(huì)計(jì)欺詐從而發(fā)生審計(jì)失敗的原因時(shí),時(shí)常提到的一個(gè)問(wèn)題就是審計(jì)任期與審計(jì)績(jī)效的關(guān)系,強(qiáng)制輪換是否能夠提高審計(jì)績(jī)效引起了各方的關(guān)注。我國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)于2004年要求實(shí)行簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師強(qiáng)制輪換,以期通過(guò)該制度能夠提高審計(jì)績(jī)效。 本文以中國(guó)證監(jiān)會(huì)2003年10月8日頒布的《關(guān)于證券期貨審計(jì)業(yè)務(wù)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪換的規(guī)定》為制度背景,結(jié)合國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有成果及我國(guó)的實(shí)際情況,從盈余管理幅度角度論證上市公司在強(qiáng)制輪換制度發(fā)生的前后以及該規(guī)定在輪換期間五年間審計(jì)績(jī)效的變化情況,以簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師強(qiáng)制輪換為切入點(diǎn),本文運(yùn)用理論分析和實(shí)證檢驗(yàn),對(duì)輪換期間內(nèi)審計(jì)績(jī)效的變化情況進(jìn)行分析研究。結(jié)果顯示,在控制了影響審計(jì)績(jī)效的相關(guān)變量之后,2003年發(fā)布的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師強(qiáng)制輪換制度并沒(méi)有顯著提高2004年資本市場(chǎng)的審計(jì)績(jī)效,但對(duì)于2004年發(fā)生了強(qiáng)制輪換的公司,輪換后第一年審計(jì)績(jī)效顯著提高,而隨著審計(jì)任期的增加審計(jì)績(jī)效降低,五年輪換期內(nèi)審計(jì)績(jī)效呈偏右態(tài)倒U型發(fā)展趨勢(shì)。 本文首先對(duì)審計(jì)績(jī)效與強(qiáng)制輪換相關(guān)的理論觀點(diǎn)進(jìn)行梳理,從審計(jì)績(jī)效的內(nèi)涵和強(qiáng)制輪換的基本理論分析了審計(jì)師變更的動(dòng)因。其次通過(guò)實(shí)證研究,來(lái)檢驗(yàn)強(qiáng)制輪換制度與審計(jì)績(jī)效之間的關(guān)系。在基于理論分析與實(shí)證檢驗(yàn)的基礎(chǔ)上,提出了在輪換期間內(nèi)審計(jì)績(jī)效的不同而應(yīng)加強(qiáng)的審計(jì)監(jiān)管、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和審計(jì)質(zhì)量的改進(jìn)方案,為我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)績(jī)效的提高和強(qiáng)制輪換制度的完善提供了相應(yīng)參考。
[Abstract]:Since the birth of CPA audit system, audit performance has been the focus of attention. Since the second half of 2001, there have been a series of financial fraud cases of listed companies in the world, which has caused an unprecedented impact on the profession reputation of certified public accountants. At the same time, the fraud scandals of some listed companies such as Silver Guangxia, Liming shares, McCott and so on occurred in the stock market of our country, and the public credibility of independent audit was seriously damaged. When people analyze and reflect on the reasons why CPA has not found and disclosed the accounting fraud of listed companies, one of the problems often mentioned is the relationship between audit tenure and audit performance. Whether the mandatory rotation can improve the audit performance has attracted the attention of all parties. In 2004, China's regulatory authorities required mandatory rotation of signed certified public accountants. In order to improve the audit performance through the system. This paper based on the China Securities Regulatory Commission issued on October 8, 2003, "Securities and Futures Audit signed CPA regular rotation" as the background of the system, Combined with the existing achievements at home and abroad and the actual situation in China, this paper discusses the changes of audit performance of listed companies before and after the compulsory rotation system and during the five years of rotation from the perspective of earnings management range. With compulsory rotation of signed CPA as the starting point, this paper uses theoretical analysis and empirical test to analyze the change of audit performance during the rotation period. The results show that the mandatory rotation of CPA issued in 2003 does not significantly improve the audit performance of the capital market in 2004 after controlling the relevant variables that affect the audit performance, but for the companies with mandatory rotation in 2004, The audit performance improved significantly in the first year after rotation, but decreased with the increase of audit tenure. During the five-year rotation period, audit performance shows a trend of rightward and inverted U-shaped development. Firstly, this paper combs the theoretical viewpoints of audit performance and mandatory rotation. This paper analyzes the motivation of auditor change from the connotation of audit performance and the basic theory of mandatory rotation. Secondly, through empirical research, to test the relationship between mandatory rotation system and audit performance. On the basis of theoretical analysis and empirical test, this paper puts forward the audit supervision, control of audit risk and improvement of audit quality, which should be strengthened when the audit performance is different in the period of rotation. It provides a reference for the improvement of CPA audit performance and the improvement of compulsory rotation system.
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類(lèi)號(hào)】：F239.4

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本文編號(hào)：1993732