本文選題：強制輪換 + 審計任期��； 參考：《湖南大學》2009年碩士論文

【摘要】： 自從注冊會計師審計制度誕生以來,審計績效就一直是人們關注的焦點。從2001年下半年以來,世界范圍內接連發(fā)生了一系列上市公司財務欺詐案件,使注冊會計師的行業(yè)聲譽受到了前所未有的沖擊。同時期我國證券市場也相繼發(fā)生了銀廣夏、黎明股份、麥科特等一批上市公司的造假丑聞,獨立審計的社會公信力遭到嚴重破壞。人們在剖析和反思注冊會計師沒有發(fā)現和披露上市公司會計欺詐從而發(fā)生審計失敗的原因時,時常提到的一個問題就是審計任期與審計績效的關系,強制輪換是否能夠提高審計績效引起了各方的關注。我國監(jiān)管機構于2004年要求實行簽字注冊會計師強制輪換,以期通過該制度能夠提高審計績效。 本文以中國證監(jiān)會2003年10月8日頒布的《關于證券期貨審計業(yè)務簽字注冊會計師定期輪換的規(guī)定》為制度背景,結合國內外現有成果及我國的實際情況,從盈余管理幅度角度論證上市公司在強制輪換制度發(fā)生的前后以及該規(guī)定在輪換期間五年間審計績效的變化情況,以簽字注冊會計師強制輪換為切入點,本文運用理論分析和實證檢驗,對輪換期間內審計績效的變化情況進行分析研究。結果顯示,在控制了影響審計績效的相關變量之后,2003年發(fā)布的簽字注冊會計師強制輪換制度并沒有顯著提高2004年資本市場的審計績效,但對于2004年發(fā)生了強制輪換的公司,輪換后第一年審計績效顯著提高,而隨著審計任期的增加審計績效降低,五年輪換期內審計績效呈偏右態(tài)倒U型發(fā)展趨勢。 本文首先對審計績效與強制輪換相關的理論觀點進行梳理,從審計績效的內涵和強制輪換的基本理論分析了審計師變更的動因。其次通過實證研究,來檢驗強制輪換制度與審計績效之間的關系。在基于理論分析與實證檢驗的基礎上,提出了在輪換期間內審計績效的不同而應加強的審計監(jiān)管、審計風險的控制和審計質量的改進方案,為我國注冊會計師審計績效的提高和強制輪換制度的完善提供了相應參考。
[Abstract]:Since the birth of CPA audit system, audit performance has been the focus of attention. Since the second half of 2001, there have been a series of financial fraud cases of listed companies in the world, which has caused an unprecedented impact on the profession reputation of certified public accountants. At the same time, the fraud scandals of some listed companies such as Silver Guangxia, Liming shares, McCott and so on occurred in the stock market of our country, and the public credibility of independent audit was seriously damaged. When people analyze and reflect on the reasons why CPA has not found and disclosed the accounting fraud of listed companies, one of the problems often mentioned is the relationship between audit tenure and audit performance. Whether the mandatory rotation can improve the audit performance has attracted the attention of all parties. In 2004, China's regulatory authorities required mandatory rotation of signed certified public accountants. In order to improve the audit performance through the system. This paper based on the China Securities Regulatory Commission issued on October 8, 2003, "Securities and Futures Audit signed CPA regular rotation" as the background of the system, Combined with the existing achievements at home and abroad and the actual situation in China, this paper discusses the changes of audit performance of listed companies before and after the compulsory rotation system and during the five years of rotation from the perspective of earnings management range. With compulsory rotation of signed CPA as the starting point, this paper uses theoretical analysis and empirical test to analyze the change of audit performance during the rotation period. The results show that the mandatory rotation of CPA issued in 2003 does not significantly improve the audit performance of the capital market in 2004 after controlling the relevant variables that affect the audit performance, but for the companies with mandatory rotation in 2004, The audit performance improved significantly in the first year after rotation, but decreased with the increase of audit tenure. During the five-year rotation period, audit performance shows a trend of rightward and inverted U-shaped development. Firstly, this paper combs the theoretical viewpoints of audit performance and mandatory rotation. This paper analyzes the motivation of auditor change from the connotation of audit performance and the basic theory of mandatory rotation. Secondly, through empirical research, to test the relationship between mandatory rotation system and audit performance. On the basis of theoretical analysis and empirical test, this paper puts forward the audit supervision, control of audit risk and improvement of audit quality, which should be strengthened when the audit performance is different in the period of rotation. It provides a reference for the improvement of CPA audit performance and the improvement of compulsory rotation system.
【學位授予單位】：湖南大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2009
【分類號】：F239.4

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本文編號：1993732