本文關鍵詞： 審計意見購買動機 審計意見購買行為 審計技術 審計委托權(quán) 協(xié)同演化治理觀　出處：《中南大學》2010年博士論文　論文類型：學位論文

【摘要】： 審計意見購買直接影響證券市場會計信息的真實、有用性,關系到證券市場秩序的維護以及公司產(chǎn)權(quán)所有者利益的保護,對于審計意見購買在特定證券市場環(huán)境及其動態(tài)變遷下的行為特征與規(guī)律的深入研究,既能豐富審計理論,又為獨立審計行業(yè)的監(jiān)管和良好證券市場秩序的形成提供重要參考。 本文沿著審計意見購買的“誘因——動機——行為——治理”的邏輯展開論述,綜合運用動機理論、新制度經(jīng)濟學理論、進化博弈論、協(xié)同演化理論等理論與方法,以2004年以來的證券市場環(huán)境作為研究背景,選取2004至2008年我國A股上市公司作為研究樣本,運用無序多項Logistic模型、有序多項Logistic模型對審計意見購買行為進行實證檢驗。 全文通過動機理論勾勒出整體框架,首先區(qū)分了我國證券市場環(huán)境中影響審計意見購買行為的制度與非制度因素,運用委托—代理理論、契約理論、交易費用理論、產(chǎn)權(quán)理論對制度誘因和非制度誘因加以分析。然后對審計意見購買需要及其引發(fā)的資本市場、非資本市場動機加以區(qū)分,實證檢驗發(fā)現(xiàn)資本市場、債務契約和管理層薪酬動機是我國上市公司審計意見購買的主要動機,可能的意見購買路徑有變更審計師、審計收費和非年報審計收費。進一步的實證檢驗表明變更審計師、審計收費(包括相對高額審計收費和大幅異常增長的審計收費)和非年報審計收費這些單一路徑以及變更審計師分別與審計收費、非年報審計收費結(jié)合形成的復合路徑均可成功購買審計意見。 審計技術和審計委托制度都是審計意見購買行為的重要影響因素。對審計意見購買行為在審計技術變遷不同階段的博弈分析和最新審計準則在實施前后意見購買行為結(jié)果的實證檢驗均表明新審計技術在采用初期并不必然帶來意見購買行為的弱化。同時,博弈分析發(fā)現(xiàn)隨著審計師對審計技術的掌握、熟稔,新審計技術追加成本和協(xié)調(diào)成本將逐漸減少,審計意見購買行為將得到一定程度的抑制。對產(chǎn)權(quán)所有者行權(quán)和經(jīng)營管理者行權(quán)兩種典型審計委托模式的進化博弈分析發(fā)現(xiàn)前者優(yōu)于后者,對我國2004年以來中央企業(yè)審計委托權(quán)模式改革后意見購買行為結(jié)果的實證檢驗也支持這一結(jié)論。在此基礎上,本文提出“選、聘”分離審計委托模式,運用進化博弈分析得出這一模式能夠兼顧審計市場秩序與產(chǎn)權(quán)所有者利益,從成本與效益的角度來看,不失為一般企業(yè)折衷而現(xiàn)實的選擇。 最后本文提出了“協(xié)同演化治理觀”,已有關于審計意見購買治理觀點從本質(zhì)上來看均屬于“制度治理觀”,對審計技術于意見購買治理的作用有所忽視,獨立審計系統(tǒng)具有協(xié)同演化系統(tǒng)的全部特征,并存在審計技術與制度、獨立審計系統(tǒng)與社會環(huán)境、獨立審計系統(tǒng)內(nèi)組織與個體等多層級和多向協(xié)同演化關系,對審計意見購買的治理可以采用更為全面而系統(tǒng)的“協(xié)同演化治理觀”,以提高治理的效率和效果。
[Abstract]:The purchase of audit opinions directly affect the securities market accounting information authenticity, usefulness, protection is related to the order of the securities market and maintenance of company property owners, to research on the behavior characteristics and rules of audit opinion shopping in a particular stock market environment and its dynamic change situation, which can enrich the audit theory, and the formation of independent audit industry the good order of the securities market supervision and provide an important reference.
The audit opinion shopping "incentive - motivation behavior -- the logic of governance, comprehensive use of motivation theory, the theory of new institutional economics and evolutionary game theory, co evolution theory and other theories and methods, since 2004, the stock market environment as the research background, from 2004 to 2008 China's A-share listed companies as A the research sample, using unordered multinomial Logistic model, ordinal Logistic model for empirical test on the audit opinion of purchasing behavior.
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本文編號：1527828