本文關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)民事責(zé)任研究　出處：《西南政法大學(xué)》2011年碩士論文　論文類型：學(xué)位論文

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【摘要】：財(cái)務(wù)審計(jì)成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分,而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某種程度上也已成為上市公司監(jiān)管的首要防線。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)告,為市場參與人的決策提供重要信息。如果工作失誤或有欺詐,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為很可能會(huì)給委托人或依賴審定財(cái)務(wù)報(bào)表的第三者造成損失,嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)秩序的紊亂。對(duì)此,必須有完善審計(jì)規(guī)則和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任制度。近年來,涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事侵權(quán)案件逐步增多。如何完善有關(guān)民事責(zé)任制度也成為社會(huì)關(guān)注的一個(gè)熱點(diǎn)問題。合理確定和分配注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任就顯得至關(guān)重要。注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任屬于專家責(zé)任的一種,在處理注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任問題時(shí),既要注重強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任意識(shí),保證其職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量；又要避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任過重,遏制行業(yè)發(fā)展。本文將研究范圍限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)；以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)執(zhí)業(yè)中對(duì)委托人之外的“其他利害關(guān)系人”的民事責(zé)任為研究對(duì)象,分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)第三人民事責(zé)任的侵權(quán)責(zé)任屬性；剖析該侵權(quán)責(zé)任的構(gòu)成要件,探討注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)民事侵權(quán)責(zé)任的構(gòu)成要件的內(nèi)容和判斷標(biāo)準(zhǔn)；結(jié)合他人對(duì)此問題的研究成果提出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任制度中一些未決的問題以及筆者的建議。 筆者認(rèn)為,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)民事責(zé)任應(yīng)屬侵權(quán)責(zé)任的范疇。該侵權(quán)責(zé)任的構(gòu)成要件主要有四個(gè)：即注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了不實(shí)審計(jì)報(bào)告；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)行為存在過錯(cuò)；利害關(guān)系人遭受了損失；該損失與注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的不實(shí)報(bào)告間存在因果關(guān)系。在判斷是否成立不實(shí)報(bào)告和是否存在過錯(cuò)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)為主要但非唯一標(biāo)準(zhǔn),判斷標(biāo)準(zhǔn)還應(yīng)包括其他相關(guān)法律法規(guī)和誠信公允原則�！安粚�(shí)審計(jì)報(bào)告”是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告中存在“重大”的“虛假陳述”,從程序和結(jié)果兩方面考慮就是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未盡合理的專家注意義務(wù),執(zhí)行必要的審計(jì)程序,導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告存在虛假陳述,而該虛假陳述既要對(duì)報(bào)告使用者決策產(chǎn)生重大影響,其所涉及的錯(cuò)報(bào)金額或性質(zhì)又要位于根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德所確定的合理的重要性水平之上。在判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任類型時(shí),除了考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的心理狀態(tài),還應(yīng)該結(jié)合不同審計(jì)業(yè)務(wù)類型進(jìn)行分析。具有原告資格的“利害關(guān)系第三人”即不實(shí)審計(jì)報(bào)告的受害人,不僅應(yīng)包括證券投資和交易者,還應(yīng)包括債權(quán)人,其中債權(quán)人可以分為銀行等一般債權(quán)人、證券抵押權(quán)人、供應(yīng)商等幾類。不實(shí)報(bào)告、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過錯(cuò)、因果關(guān)系的存在證明應(yīng)該針對(duì)不同的原告和信息使用者有選擇的適用舉證責(zé)任倒置原則；對(duì)不同的受害人的損害金額應(yīng)以不同的方法計(jì)算。
【學(xué)位授予單位】：西南政法大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：F233;D922.27;D923

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本文編號(hào)：1317853