本文關(guān)鍵詞：注冊會計師審計業(yè)務(wù)民事責(zé)任研究　出處：《西南政法大學(xué)》2011年碩士論文　論文類型：學(xué)位論文

  更多相關(guān)文章： 注冊會計師 審計業(yè)務(wù) 不實報告 侵權(quán)責(zé)任

【摘要】：財務(wù)審計成為社會經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分,而注冊會計師在某種程度上也已成為上市公司監(jiān)管的首要防線。注冊會計師提供審計報告及財務(wù)報告,為市場參與人的決策提供重要信息。如果工作失誤或有欺詐,注冊會計師的行為很可能會給委托人或依賴審定財務(wù)報表的第三者造成損失,嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)秩序的紊亂。對此,必須有完善審計規(guī)則和注冊會計師的民事責(zé)任制度。近年來,涉及注冊會計師的民事侵權(quán)案件逐步增多。如何完善有關(guān)民事責(zé)任制度也成為社會關(guān)注的一個熱點問題。合理確定和分配注冊會計師的民事責(zé)任就顯得至關(guān)重要。注冊會計師民事責(zé)任屬于專家責(zé)任的一種,在處理注冊會計師民事責(zé)任問題時,既要注重強化注冊會計師的責(zé)任意識,保證其職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量；又要避免注冊會計師責(zé)任過重,遏制行業(yè)發(fā)展。本文將研究范圍限于注冊會計師審計業(yè)務(wù)；以注冊會計師審計執(zhí)業(yè)中對委托人之外的“其他利害關(guān)系人”的民事責(zé)任為研究對象,分析注冊會計師審計業(yè)務(wù)對第三人民事責(zé)任的侵權(quán)責(zé)任屬性；剖析該侵權(quán)責(zé)任的構(gòu)成要件,探討注冊會計師審計業(yè)務(wù)民事侵權(quán)責(zé)任的構(gòu)成要件的內(nèi)容和判斷標(biāo)準(zhǔn)；結(jié)合他人對此問題的研究成果提出了注冊會計師民事責(zé)任制度中一些未決的問題以及筆者的建議。 筆者認(rèn)為,注冊會計師審計業(yè)務(wù)民事責(zé)任應(yīng)屬侵權(quán)責(zé)任的范疇。該侵權(quán)責(zé)任的構(gòu)成要件主要有四個：即注冊會計師出具了不實審計報告；注冊會計師的審計行為存在過錯；利害關(guān)系人遭受了損失；該損失與注冊會計師出具的不實報告間存在因果關(guān)系。在判斷是否成立不實報告和是否存在過錯時,注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)為主要但非唯一標(biāo)準(zhǔn),判斷標(biāo)準(zhǔn)還應(yīng)包括其他相關(guān)法律法規(guī)和誠信公允原則。“不實審計報告”是指注冊會計師的審計報告中存在“重大”的“虛假陳述”,從程序和結(jié)果兩方面考慮就是指注冊會計師未盡合理的專家注意義務(wù),執(zhí)行必要的審計程序,導(dǎo)致審計報告存在虛假陳述,而該虛假陳述既要對報告使用者決策產(chǎn)生重大影響,其所涉及的錯報金額或性質(zhì)又要位于根據(jù)注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德所確定的合理的重要性水平之上。在判斷注冊會計師應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任類型時,除了考慮注冊會計師的心理狀態(tài),還應(yīng)該結(jié)合不同審計業(yè)務(wù)類型進(jìn)行分析。具有原告資格的“利害關(guān)系第三人”即不實審計報告的受害人,不僅應(yīng)包括證券投資和交易者,還應(yīng)包括債權(quán)人,其中債權(quán)人可以分為銀行等一般債權(quán)人、證券抵押權(quán)人、供應(yīng)商等幾類。不實報告、注冊會計師的過錯、因果關(guān)系的存在證明應(yīng)該針對不同的原告和信息使用者有選擇的適用舉證責(zé)任倒置原則；對不同的受害人的損害金額應(yīng)以不同的方法計算。
【學(xué)位授予單位】：西南政法大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號】：F233;D922.27;D923

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 劉燕;“專家責(zé)任”若干基本概念質(zhì)疑[J];比較法研究;2005年05期

2 柴琺;;關(guān)于修訂我國注冊會計師法的若干思考[J];財務(wù)與會計;2003年07期

3 楊玲;注冊會計師侵權(quán)責(zé)任抗辯事由研究——勤勉盡責(zé)及其判斷標(biāo)準(zhǔn)[J];當(dāng)代法學(xué);2003年04期

4 謝亞濤;淺議注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險與審計風(fēng)險[J];中國注冊會計師;2001年01期

5 王文清,柴德平;正確認(rèn)識和界定注冊會計師的法律責(zé)任[J];中國注冊會計師;2001年10期

6 李挺偉;美國證券法規(guī)有關(guān)注冊會計師的法律責(zé)任[J];中國注冊會計師;2003年03期

7 王斌,李若山,蔣衛(wèi)平,李葉權(quán);從證據(jù)法角度看注冊會計師過錯之認(rèn)定——基于中天勤案例的分析[J];中國注冊會計師;2004年09期

8 鄭朝暉;誰來鑒定審計失敗[J];中國審計;2001年04期

9 王闖;周倫軍;;《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》的理解與適用[J];人民司法;2007年17期

10 李明輝;上市公司財務(wù)報告虛假陳述民事責(zé)任的認(rèn)定[J];廈門大學(xué)學(xué)報(哲學(xué)社會科學(xué)版);2004年04期

中國重要報紙全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 ;[N];中國證券報;2001年

，

本文編號：1317853