現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬛兄卮箦e報風險與審計定價
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【摘要】：2006年頒布的注冊會計師執(zhí)業(yè)準則全面推行現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫹椒ā８鶕?jù)這一方法,注冊會計師應當按照審計風險來分配審計資源,在高風險領域分配較多審計資源,在低風險領域分配較少審計資源,在既定的審計資源下,達到資源投入與產(chǎn)出的最大化。國外研究中絕大部分實證研究都認為代表風險存貨、應收賬款、資產(chǎn)負債率等指標對審計定價有著重要的影響,而國內(nèi)研究得出的結(jié)果卻眾說紛紜。是在頒布了新的注冊會計師執(zhí)業(yè)準則后,理論上講審計方法已經(jīng)與國外保持了一致,現(xiàn)實審計施行中是否得到了應用?風險導向?qū)徲嬜R別風險的程度如何?代表著重大錯報風險的各種指標是否在審計定價中得到體現(xiàn)? 本文通過理論分析,構(gòu)建關(guān)于重大錯報風險的邏輯假設,采用二元線性回歸模型對影響重大錯報風險的各因素進行了分類,篩選,剔除不顯著的風險因子,建立重大錯報風險的預測模型,并在此基礎上,提出了研究假設,通過對2007-2009年滬市的實際數(shù)據(jù)的考察分析,以此獲得經(jīng)驗證據(jù)來驗證我國審計市場的效率。通過對數(shù)據(jù)處理加工,本文獲得如下結(jié)論: (1)關(guān)于重大錯報風險識別和評估方面的相關(guān)結(jié)論:對重大錯報風險的識別主要集中在財務風險和相關(guān)的持續(xù)經(jīng)營能力風險上,這些風險變量與重大錯報風險顯著正相關(guān);對被審計單位的環(huán)境、行業(yè)以及公司治理機構(gòu)等方面風險的關(guān)注并沒有得到較好體現(xiàn),但總體呈現(xiàn)一種較好的趨勢,這些風險變量與重大錯報風險弱相關(guān),不過相關(guān)系數(shù)逐年增加。這說明了現(xiàn)階段現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬶L險源頭的識別程度。(2)關(guān)于重大錯報風險對審計定價影響的結(jié)論:綜合重大錯報風險系數(shù)與審計費用率顯著正相關(guān),資產(chǎn)負債率和代表企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的指標與審計費用率顯著正相關(guān)。前者說明了審計市場在一定程度上是有效率的,上市公司重大錯報風險越大,審計資源投入越多,事務所對潛在損失考慮得越多,審計定價就越高;后者說明了審計市場的效率還有待進一步提高,事務所在審計定價過程中,更注重考慮客戶的長期償債能力和持續(xù)經(jīng)營的適當性,對客戶其他方面的風險如盈利能力等沒有較好的體現(xiàn)。 為了進一步提高現(xiàn)代風險導向?qū)徲媽︼L險的識別水平,注冊會計師應當提高其執(zhí)業(yè)水平,會計師事務所應當針對被審計單位特點進行業(yè)務行業(yè)化和專門化;為了進一步提高審計市場對風險的定價效率,政府應當完善關(guān)于注冊會計師的民事法律責任以及轉(zhuǎn)變審計定價的模式,由監(jiān)管定價過渡到市場定價。
【學位授予單位】：浙江財經(jīng)學院
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2011
【分類號】：F239.4
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，本文編號：1287299
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