發(fā)布時間：2017-12-09 05:21

  本文關(guān)鍵詞：審計任期與審計質(zhì)量：基于公司治理、客戶重要性調(diào)節(jié)的效應

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【摘要】：本世紀初,國內(nèi)外一系列財務舞弊案的發(fā)生使投資者對會計師事務所的審計質(zhì)量產(chǎn)生了懷疑,各國監(jiān)管機構(gòu)隨之紛紛要求實行審計師或者會計師事務所定期輪換制度。對于審計任期的延長是否會損害審計質(zhì)量,這個問題國內(nèi)外學者一直在討論和研究,大致形成了正相關(guān)、負相關(guān)和倒U型三種研究結(jié)論,因此強制輪換制度在理論上還存在爭議。我國的審計市場還不是很完善,缺乏對高質(zhì)量審計的需求,上市公司“炒”會計師事務所的現(xiàn)象普遍存在,如果再要求對其進行強制輪換,會計師事務所將面臨客戶方面很大的壓力,從而對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響。因此本文將進一步地從深層次上研究審計任期與審計質(zhì)量的關(guān)系。具體來說,本文將從審計質(zhì)量的關(guān)鍵影響因素,公司治理和客戶重要性入手,研究二者對審計任期與審計質(zhì)量的關(guān)系調(diào)節(jié)效應。對此國內(nèi)外的文獻很少有研究,最多也就是把其作為控制變量而并沒有進一步地研究其與審計任期的聯(lián)合作用對審計質(zhì)量的影響。 本文在對國內(nèi)外相關(guān)理論進行闡述和分析的基礎(chǔ)上,參考中外文獻,結(jié)合我國的實際情況,用分層多元回歸的方法對公司治理和客戶重要性水平的調(diào)節(jié)效應進行實證檢驗。本文用2007-2009年期間滬深兩市的A股上市公司為研究對象,用可操控應計利潤的絕對值來衡量審計質(zhì)量的高低,用在因子分析基礎(chǔ)上構(gòu)建的上市公司綜合治理指數(shù)來衡量公司治理水平的高低,用某一客戶的資產(chǎn)的對數(shù)占事務所所有客戶資產(chǎn)總額對數(shù)的比例來衡量該客戶對事務所的重要性水平,以檢驗公司治理和客戶重要性對審計任期與審計質(zhì)量關(guān)系的調(diào)節(jié)效應,并根據(jù)實證檢驗的結(jié)果提出了政策和建議。 數(shù)據(jù)結(jié)果顯示:審計任期與審計質(zhì)量負相關(guān),審計任期越長其對客戶盈余管理行為的抑制程度越低�？蛻糁匾运脚c審計質(zhì)量有顯著的負向關(guān)系,客戶對事務所越重要,其審計質(zhì)量越低;公司治理與審計質(zhì)量有顯著的正向關(guān)系,好的公司治理有利于提高審計質(zhì)量;客戶重要性水平對審計任期與審計質(zhì)量的關(guān)系有負向調(diào)節(jié)效應,較高的客戶重要性水平下,延長審計任期對審計質(zhì)量的損害更嚴重。公司治理對審計任期與審計質(zhì)量關(guān)系具有正向的調(diào)節(jié)效應,良好的公司治理環(huán)境有利于減弱過長審計任期對審計質(zhì)量的損害。但是二者的調(diào)節(jié)效應均不顯著。
【學位授予單位】：吉林大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2011
【分類號】：F239.43

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前9條

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本文編號：1269231