本文關(guān)鍵詞：審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量：基于公司治理、客戶重要性調(diào)節(jié)的效應(yīng)

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【摘要】：本世紀(jì)初,國(guó)內(nèi)外一系列財(cái)務(wù)舞弊案的發(fā)生使投資者對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生了懷疑,各國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)隨之紛紛要求實(shí)行審計(jì)師或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期輪換制度。對(duì)于審計(jì)任期的延長(zhǎng)是否會(huì)損害審計(jì)質(zhì)量,這個(gè)問題國(guó)內(nèi)外學(xué)者一直在討論和研究,大致形成了正相關(guān)、負(fù)相關(guān)和倒U型三種研究結(jié)論,因此強(qiáng)制輪換制度在理論上還存在爭(zhēng)議。我國(guó)的審計(jì)市場(chǎng)還不是很完善,缺乏對(duì)高質(zhì)量審計(jì)的需求,上市公司“炒”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)象普遍存在,如果再要求對(duì)其進(jìn)行強(qiáng)制輪換,會(huì)計(jì)師事務(wù)所將面臨客戶方面很大的壓力,從而對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響。因此本文將進(jìn)一步地從深層次上研究審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系。具體來說,本文將從審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵影響因素,公司治理和客戶重要性入手,研究二者對(duì)審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系調(diào)節(jié)效應(yīng)。對(duì)此國(guó)內(nèi)外的文獻(xiàn)很少有研究,最多也就是把其作為控制變量而并沒有進(jìn)一步地研究其與審計(jì)任期的聯(lián)合作用對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。 本文在對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)理論進(jìn)行闡述和分析的基礎(chǔ)上,參考中外文獻(xiàn),結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況,用分層多元回歸的方法對(duì)公司治理和客戶重要性水平的調(diào)節(jié)效應(yīng)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。本文用2007-2009年期間滬深兩市的A股上市公司為研究對(duì)象,用可操控應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的絕對(duì)值來衡量審計(jì)質(zhì)量的高低,用在因子分析基礎(chǔ)上構(gòu)建的上市公司綜合治理指數(shù)來衡量公司治理水平的高低,用某一客戶的資產(chǎn)的對(duì)數(shù)占事務(wù)所所有客戶資產(chǎn)總額對(duì)數(shù)的比例來衡量該客戶對(duì)事務(wù)所的重要性水平,以檢驗(yàn)公司治理和客戶重要性對(duì)審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的調(diào)節(jié)效應(yīng),并根據(jù)實(shí)證檢驗(yàn)的結(jié)果提出了政策和建議。 數(shù)據(jù)結(jié)果顯示:審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量負(fù)相關(guān),審計(jì)任期越長(zhǎng)其對(duì)客戶盈余管理行為的抑制程度越低�？蛻糁匾运脚c審計(jì)質(zhì)量有顯著的負(fù)向關(guān)系,客戶對(duì)事務(wù)所越重要,其審計(jì)質(zhì)量越低;公司治理與審計(jì)質(zhì)量有顯著的正向關(guān)系,好的公司治理有利于提高審計(jì)質(zhì)量;客戶重要性水平對(duì)審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系有負(fù)向調(diào)節(jié)效應(yīng),較高的客戶重要性水平下,延長(zhǎng)審計(jì)任期對(duì)審計(jì)質(zhì)量的損害更嚴(yán)重。公司治理對(duì)審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系具有正向的調(diào)節(jié)效應(yīng),良好的公司治理環(huán)境有利于減弱過長(zhǎng)審計(jì)任期對(duì)審計(jì)質(zhì)量的損害。但是二者的調(diào)節(jié)效應(yīng)均不顯著。
【學(xué)位授予單位】：吉林大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：F239.43

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前9條

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本文編號(hào)：1269231