本文關(guān)鍵詞：審計師穩(wěn)健性，不對稱監(jiān)管與盈余管理

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【摘要】：上市公司的盈余管理行為是當(dāng)今許多國家所面臨的問題,也一直是會計學(xué)術(shù)界所研究的重要課題。盈余管理的最終結(jié)果會反映在財務(wù)報告中。會計政策和處理方法將關(guān)注報告盈余的公司管理者和外部審計師聯(lián)系到一起。外部審計行為是可以對企業(yè)的財務(wù)報告起到監(jiān)督和審核作用的一個重要手段。本文主要研究了這兩方就報告動機存在分歧或者趨同時,是否并且如何對“十大”所與“非十大”所審計師的審計效果產(chǎn)生影響的。為此,我們使用兩步法的處置效益模型,將公司管理者對外部審計師以及可操控應(yīng)計利潤的自選擇合并到我們的分析中展開研究。 我們的研究結(jié)論認(rèn)為“十大”所的審計師在決定報告盈余時要比“非十大”所的審計師更為謹(jǐn)慎(保守)。同時研究結(jié)果還顯示,只有當(dāng)管理層有偏好應(yīng)計收入增加(調(diào)高收益)的動機時,“十大”所的審計師的審計效果才會好于“非十大”所的,即當(dāng)管理層抱有鼓勵報告盈余(調(diào)高收益)的動機時,“十大”所的審計師在限制機會主義盈余管理方面的能力比“非十大”所的審計師高的多。相反,當(dāng)外部審計師和公司管理層都有對應(yīng)計收入減少(調(diào)低收益)的會計選擇偏好,他們因而不會就報告動機存在分歧時,“十大”所審計師的審計效果并不比“非十大”的好到哪里去。 本文的結(jié)論顯示了當(dāng)管理層和外部審計師之間,就通過調(diào)高收益來夸大報告盈余的動機存在分歧時,以及隨之可能導(dǎo)致的審計失敗而帶來的聲譽損失成本,大大激發(fā)了“十大”所的審計師對管理層的可操控性應(yīng)計利潤的會計政策選擇,持更高程度的懷疑態(tài)度。與之相反,兩者間對調(diào)低收益的會計政策選擇的趨同以及對收入低估帶來的訴訟風(fēng)險的缺失,使得“十大”所的審計師對管理層會計政策選擇的監(jiān)管并不那么嚴(yán)厲。反而是“十大”的客戶在調(diào)低收益的會計政策選擇上比“非十大”的客戶還要靈活。由此可見,不同的盈余報告動機是決定“十大”所與“非十大”所的審計師審計效果差異的關(guān)鍵因素�？偟膩碚f,我們的結(jié)論有力地證明了審計效果因“十大”所的審計師和“非十大”所的而異,而且與管理層進行盈余管理的動機方向存在相關(guān)性。我們的結(jié)論通過了穩(wěn)健性測試,進一步支持了我們的假說。
【學(xué)位授予單位】：新疆財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號】：F276.6;F239.22;F224

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本文編號：1238675