本文關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式研究

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【摘要】： 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的首要前提。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的歷史沿革說(shuō)明,審計(jì)從產(chǎn)生開(kāi)始,其審計(jì)內(nèi)容就蘊(yùn)含著經(jīng)濟(jì)責(zé)任的雛形,這也耦合了審計(jì)產(chǎn)生的本源目的。在審計(jì)的發(fā)展過(guò)程中,隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜化,委托人對(duì)受托人經(jīng)管受托經(jīng)濟(jì)資源的要求不斷變化,致使受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系從受托財(cái)產(chǎn)保管責(zé)任擴(kuò)展到受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任、受托管理責(zé)任以及擴(kuò)展到更為廣泛的社會(huì)責(zé)任,使審計(jì)目標(biāo)從查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性、可信性,使審計(jì)模式從賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式發(fā)展到制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式,再發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式,使審計(jì)種類(lèi)從單純的財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、社會(huì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展。 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵的不斷深化和拓展使得現(xiàn)代審計(jì)的形式越來(lái)越豐富多彩。在我國(guó),特定受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的存在和拓展是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的根本動(dòng)因。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)具有中國(guó)特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度,是現(xiàn)代審計(jì)制度在中國(guó)的一種創(chuàng)新。當(dāng)前,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍不斷擴(kuò)大,審計(jì)的層次不斷提高,審計(jì)的內(nèi)容不斷深化,在查處領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任范圍內(nèi)的違法違規(guī)和損失浪費(fèi)等問(wèn)題、加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、從源頭上預(yù)防和治理腐敗、加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督、幫助政府和企業(yè)改進(jìn)管理、促進(jìn)落實(shí)科學(xué)的發(fā)展觀和樹(shù)立正確的政績(jī)觀等方面發(fā)揮了重要作用。 但總體來(lái)說(shuō),我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還處于探索與完善階段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中還存在許多亟待解決的問(wèn)題,有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論方面深入、系統(tǒng)的研究仍然缺乏,尚待深化。因此,筆者認(rèn)為選擇經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式作為研究的命題是很有必要的。本文對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的研究是適應(yīng)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵的拓展而對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐進(jìn)行的一種理論創(chuàng)新,是在汲取賬項(xiàng)導(dǎo)向、制度導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的成果的基礎(chǔ)上形成的一種新型的組織審計(jì)行為活動(dòng)的審計(jì)方式,為更加高效地開(kāi)展審計(jì)工作提供一種新的選擇和思路。 本文的研究思路是:首先,通過(guò)回顧總結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的歷史沿革和導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的演進(jìn),以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵的拓展為研究的邏輯起點(diǎn),基于對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的理論創(chuàng)新,提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的研究命題,并從理論和應(yīng)用層面確立經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式研究的框架。其次,以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論為研究的理論基礎(chǔ),界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的概念體系,并以審計(jì)本質(zhì)為基本理論的構(gòu)建基點(diǎn),對(duì)審計(jì)本質(zhì)、審計(jì)假設(shè)、審計(jì)目標(biāo)等要素組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的基本理論進(jìn)行研究;最后,分別從審計(jì)策略的選擇、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范、審計(jì)質(zhì)量的控制三個(gè)方面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的應(yīng)用研究。 本文的研究主要包括導(dǎo)論、正文以及研究結(jié)論、主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)和后續(xù)研究建議三個(gè)部分共七章。 第一部分,即第1章,導(dǎo)論。主要介紹了本文研究的背景、國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述以及研究的路徑。 第二部分,正文部分,也是本文的核心內(nèi)容,包括第2章——第6章,共5章。 第2章,經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的緣起及架構(gòu)。在回顧總結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的歷史沿革和導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式演進(jìn)的基礎(chǔ)上,以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵的拓展為研究的邏輯起點(diǎn),基于對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的理論創(chuàng)新,提出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的研究命題。并通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的內(nèi)涵及其主要特征的分析,從理論和應(yīng)用層面確立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式研究的框架。 第3章,經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式基本理論的探析。以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論作為研究的理論基礎(chǔ),從界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的概念體系出發(fā),以審計(jì)本質(zhì)為基本理論的構(gòu)建基點(diǎn),對(duì)審計(jì)本質(zhì)、審計(jì)假設(shè)和審計(jì)目標(biāo)等要素組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的基本理論進(jìn)行了有益的探析。 第4章,經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)策略的選擇。在分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)策略的重心和特殊性的基礎(chǔ)上,主要研究如何設(shè)計(jì)審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)流程、如何選擇和運(yùn)用審計(jì)方法以及如何構(gòu)建審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系等問(wèn)題,并對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)報(bào)告的定位、格式和內(nèi)容等進(jìn)行探討。 第5章,經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。本章基于對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的總體框架的解析,提出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,并進(jìn)而針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因、特征及其負(fù)面效應(yīng),提出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的總體對(duì)策和具體對(duì)策。 第6章,經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)質(zhì)量的控制。本章基于對(duì)質(zhì)量涵義的解析和審計(jì)質(zhì)量的思辨,探討分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)質(zhì)量及其影響因素,并利用我國(guó)地市級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下影響審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)在因素進(jìn)行了實(shí)證分析。在此基礎(chǔ)上,本章進(jìn)一步探討了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)質(zhì)量控制的要素及其涵義,并提出了審計(jì)質(zhì)量控制的基本對(duì)策。 第三部分,即第7章,研究結(jié)論、主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)及后續(xù)研究建議。本章歸納總結(jié)了全文的研究結(jié)論和主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn),分析了本文的研究局限,并進(jìn)一步提出了后續(xù)研究方向的建議。 本文的主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)在于: 第一,提出并確立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的研究命題。 目前,國(guó)內(nèi)外尚缺乏關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的研究。筆者提出的經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的研究命題是適應(yīng)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵的拓展而對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的理論創(chuàng)新,該審計(jì)模式的確立與審計(jì)確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行的本質(zhì)相吻合。這是本文研究的主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)。 第二,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的基本理論、審計(jì)策略、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)質(zhì)量等問(wèn)題進(jìn)行了探索性的系統(tǒng)研究,初步構(gòu)建了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。 通過(guò)研究,筆者嘗試性地提出了一些具有理論和實(shí)踐意義的學(xué)術(shù)觀點(diǎn):(1)系統(tǒng)探討了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的內(nèi)涵、特征;(2)進(jìn)一步拓展了受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵,明確界定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下經(jīng)濟(jì)責(zé)任人、行為責(zé)任和報(bào)告責(zé)任三位一體的概念體系;(3)以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論為研究的理論基礎(chǔ),探討分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的基本理論;(4)初步探索了經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)策略的選擇、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和審計(jì)質(zhì)量的控制等具體應(yīng)用問(wèn)題。 第三,全面分析評(píng)述了我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論研究的狀況,為后續(xù)研究提供了重要的研究文獻(xiàn)基礎(chǔ);同時(shí),通過(guò)檔案式研究,對(duì)影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)在因素進(jìn)行了實(shí)證分析,獲得了有價(jià)值的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。 (1)筆者選取了1987年至2007年期間收錄在中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)上國(guó)內(nèi)有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的研究文獻(xiàn),運(yùn)用規(guī)范研究與統(tǒng)計(jì)分析相結(jié)合的方法,全面回顧和評(píng)述了我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論研究的主要內(nèi)容、觀點(diǎn)、方法、特點(diǎn)和不足。這在國(guó)內(nèi)尚屬較新的嘗試。 (2)筆者從《中國(guó)審計(jì)年鑒2007》中挖掘、整理了2006年地市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的統(tǒng)計(jì)指標(biāo),并采用Stata10軟件對(duì)影響其審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)在因素進(jìn)行了實(shí)證分析,為研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)質(zhì)量的控制提供了有益的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類(lèi)號(hào)】：F239.4

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

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2 陳冬華;周春泉;;自選擇問(wèn)題對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響——來(lái)自中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];財(cái)經(jīng)研究;2006年03期

3 劉成立;王曉艷;;事務(wù)所任期、審計(jì)質(zhì)量與事務(wù)所強(qiáng)制輪換[J];財(cái)貿(mào)研究;2006年06期

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本文編號(hào)：1179309