本文關(guān)鍵詞：對(duì)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的分析及其改進(jìn)研究

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【摘要】：近些年來,在美國(guó)、歐洲等發(fā)達(dá)資本市場(chǎng)上接連發(fā)生了令人觸目驚心的財(cái)務(wù)舞弊丑聞。這極大地震撼了資本市場(chǎng),也使廣大投資者對(duì)上市公司失去了信心。同時(shí),廣大投資者也認(rèn)識(shí)到只關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)果而忽視產(chǎn)生結(jié)果的過程和控制是錯(cuò)誤的。但是《薩班斯——奧克斯利法案》(以下簡(jiǎn)稱SOX法案)的生效,使得這一情況發(fā)生了變化。根據(jù)SOX法案404條款要求,“公司管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并由公司的審計(jì)師對(duì)管理層的評(píng)估進(jìn)行驗(yàn)證和報(bào)告�！蔽覈�(guó)五部委2008年聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出了內(nèi)部控制審計(jì)要求,我國(guó)的上市公司即將在2012年披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。為了更好地指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展這項(xiàng)業(yè)務(wù),五部委又于2010年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》(以下簡(jiǎn)稱《指引》)雖然內(nèi)部控制審計(jì)指引已經(jīng)出臺(tái),但是內(nèi)部控制審計(jì)作為一種新的制度安排,在實(shí)務(wù)中和理論中還存在許多爭(zhēng)議和分歧。因此,分析和思考《指引》對(duì)于這些爭(zhēng)議問題的處理,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用《指引》實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)是非常必要的,這也是本文研究《指引》的價(jià)值所在。 本文分為四部分：第一部分為緒論。概要介紹本文的研究背景、研究的目的和意義、研究的內(nèi)容、研究思路及創(chuàng)新點(diǎn)并對(duì)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)進(jìn)行綜合述評(píng)。第二部分《指引》的概述和分析。對(duì)《指引》的基本內(nèi)容和框架進(jìn)行了介紹,辨析了相關(guān)概念,包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)、整合審計(jì)、內(nèi)部控制鑒證與內(nèi)部控制審計(jì)�；凇吨敢返慕嵌炔⒔Y(jié)合相關(guān)理論對(duì)實(shí)務(wù)界和理論界存在的爭(zhēng)議問題進(jìn)行了分析,包括《指引》對(duì)審計(jì)范圍、對(duì)象、基準(zhǔn)日、業(yè)務(wù)性質(zhì)、整合審計(jì)等爭(zhēng)議領(lǐng)域的選擇,為以后的研究提供了依據(jù)。第三部分對(duì)《指引》制定中存在問題的思考。對(duì)《指引》對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)存在爭(zhēng)議的領(lǐng)域做出的選擇和處理進(jìn)行了思考,并提出了自己的觀點(diǎn)。第四部分,對(duì)《指引》的改進(jìn)建議。包括重新定位內(nèi)部控制審計(jì)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍。從對(duì)整合審計(jì)、利用他人工作以及列示出重大缺陷的跡象方面補(bǔ)充和完善《指引》內(nèi)容,提高其可操作性,以期促進(jìn)我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展。 本文的創(chuàng)新之處和主要結(jié)論：(1)本文對(duì)國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)中關(guān)于內(nèi)部控制鑒證爭(zhēng)論的各種觀點(diǎn)進(jìn)行梳理,并提出自己的觀點(diǎn)。(2)研究了美國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)規(guī)范即PCAOB的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則,并且與我國(guó)的《指引》進(jìn)行比較,就完善我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)規(guī)范提出自己的觀點(diǎn)和建議。(3)從鑒證業(yè)務(wù)三要素、審計(jì)成本和內(nèi)部控制審計(jì)的目的和產(chǎn)生的原因,重新定位內(nèi)部控制審計(jì)為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)。(4)基于對(duì)內(nèi)部控制鑒證的預(yù)期使用者和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力的分析重新定位了內(nèi)部控制審計(jì)的范圍為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)。(5)在研究美國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)之上,提出了如何充分利用企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的工作的幾點(diǎn)意見。 本文最大的缺點(diǎn)在于：由于我國(guó)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系還在建設(shè)當(dāng)中,2012年才開始在上市公司實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì),我國(guó)只是出臺(tái)了內(nèi)部控制審計(jì)指引并沒有內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則。由于缺乏內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn),只是在搜集相關(guān)資料的基礎(chǔ)之上,并借鑒美國(guó)PCAOB的內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則撰寫了本文,可能會(huì)缺乏實(shí)際的應(yīng)用性和可操作性。
【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：F239.45

【引證文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 任偉峰;;企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》存在問題與改進(jìn)思路[J];中國(guó)內(nèi)部審計(jì);2013年10期

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本文編號(hào)：1171031