本文關(guān)鍵詞：談內(nèi)控審計中內(nèi)部控制缺陷的評價

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【摘要】：《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》(以下簡稱"配套指引")、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自今年1月1日起首先在境內(nèi)外上市公司同時施行,自2012年1月1日起擴大到上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行;在此基礎(chǔ)上,擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。同時,鼓勵非上市大中型企業(yè)提前施行。施行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè),必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行自我評價,披露年度自我評價報告,同時聘請會計師事務(wù)所對其財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行審計,出具審計報告。通過實施企業(yè)內(nèi)控審計識別、分析、認定、報告內(nèi)控缺陷尤其是重大缺陷,是注冊會計師的重要職責(zé)。從國外實踐來看,對控制缺陷的評價已成為財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的難題之一。因此,如何盡快加強學(xué)習(xí)、厘清概念、掌握方法、借鑒經(jīng)驗、早作準備,值得我們認真思考。
【作者單位】： 九江學(xué)院;
【分類號】：F239.45
【正文快照】： 一、內(nèi)部控制缺陷的定義和分類目前,內(nèi)部控制評價的范圍存在兩大口徑:財務(wù)報表內(nèi)部控制口徑和全面內(nèi)部控制口徑。根據(jù)COSO報告,完整的內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋“財務(wù)報告、經(jīng)營業(yè)務(wù)及遵紀守法”三方面。但當前歐美實務(wù)界公認的做法是,將“管理層對內(nèi)部控制的評價”置于“強化財務(wù)信息披

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