本文關鍵詞：基于舞弊特征和審計師選擇權的審計合謀治理研究

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【摘要】： 審計合謀的存在使得財務舞弊的最后一道防線土崩瓦解,繼世界能源巨頭安然轟然倒閉之后,財務舞弊和審計合謀的案件可謂屢見不鮮,如何根治審計合謀問題這一令學術界和實務界頭痛的頑疾,一直是困擾著我們的問題。加大獎懲力度、加強法律約束、實施有力監(jiān)管、完善道德機制一系列建議和措施被提到案頭,可是,審計合謀問題還是沒有得到有效治理。因此,如何能夠另辟蹊徑,從不同的角度,采取不同的措施解決審計合謀的治理問題,是一個值得研究的課題。 本文利用公司財務舞弊和審計合謀共生的特點,從舞弊治理和審計師選擇的視角,站在公司治理的角度,通過理論分析和實證檢驗,提出舞弊治理作為審計合謀治理的第一步,通過審計師選擇來剪斷審計合謀的需求作為審計合謀治理的第二步,同時,輔助以其他一些有效治理審計合謀的措施,達到減少甚至根治審計合謀的目的。以滬深兩市5645家A股上市公司2003-2007年數(shù)據(jù)為樣本,分為209家舞弊公司和5436家未舞弊公司兩個樣本組。首先,進行209家舞弊公司的舞弊特征分析,同時,從未舞弊公司組中選取209家配對,并運用Logistic回歸分析方法對舞弊樣本及其配對樣本進行財務舞弊影響因素的實證檢驗;然后,針對兩種類型公司,運用二個獨立而又相聯(lián)系的模型分析審計師選擇的影響因素并進行非標審計意見的檢驗。研究得出審計合謀的治理方法:舞弊治理方面,應該加大舞弊發(fā)現(xiàn)的及時性和處罰力度,提高審計師發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱性舞弊手段的能力,關注財務舞弊發(fā)生的重要行業(yè)和重點違規(guī)類型;審計師選擇方面,通過將審計師的選擇權交給由獨立董事組成的審計委員會來治理審計合謀問題,并進一步完善審計委員會的形成機制和獨立董事的選擇機制。同時,必須從股權結構方面來保證獨立董事職能的充分發(fā)揮,進一步加大股權分置改革力度,實現(xiàn)股權的全流通。另外,治理審計合謀還應該加強對大規(guī)模上市公司的監(jiān)控力度。
【關鍵詞】：審計合謀 舞弊治理 審計師選擇權 獨立董事
【學位授予單位】：湖南大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2009
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-10
• 附表索引10-11
• 第1章 緒論11-20
• 1.1 選題背景與研究意義11-12
• 1.2 國內(nèi)外文獻綜述12-17
• 1.2.1 會計師事務所和審計師角度12-15
• 1.2.2 上市公司內(nèi)部治理結構角度15-17
• 1.3 本文研究的思路與框架17-18
• 1.3.1 研究思路17-18
• 1.3.2 研究框架18
• 1.4 研究方法及創(chuàng)新之處18-20
• 第2章 相關概念界定與審計合謀的相關理論基礎20-25
• 2.1 相關概念界定20-21
• 2.1.1 財務報告舞弊的定義20
• 2.1.2 審計合謀的內(nèi)涵20-21
• 2.1.3 非標審計意見21
• 2.2 審計合謀的相關理論基礎21-25
• 2.2.1 經(jīng)濟人假說22
• 2.2.2 委托代理理論22-23
• 2.2.3 信息不對稱理論23-24
• 2.2.4 尋租理論24-25
• 第3章 基于上市公司財務舞弊特征的舞弊治理25-36
• 3.1 上市公司舞弊特征的統(tǒng)計分析25-29
• 3.1.1 舞弊公司相關特征26-27
• 3.1.2 審計師選擇的相關特征27-28
• 3.1.3 證監(jiān)會監(jiān)管相關特征28-29
• 3.2 財務舞弊特征的實證檢驗29-34
• 3.2.1 研究假設與模型設計29-31
• 3.2.2 實證分析31-34
• 3.3 研究結論與舞弊治理34-36
• 第4章 審計合謀治理與審計師的選擇36-45
• 4.1 研究設計36-38
• 4.1.1 研究假設36-38
• 4.1.2 模型設計和變量定義38
• 4.2 研究結果及分析38-43
• 4.2.1 樣本的描述性統(tǒng)計分析38-40
• 4.2.2 Logistic 檢驗結果分析40-43
• 4.3 研究小結43-45
• 第5章 審計師選擇的非標審計意見檢驗45-52
• 5.1 文獻回顧45-46
• 5.2 研究設計46-48
• 5.2.1 研究假設46-47
• 5.2.2 模型設計47-48
• 5.2 研究結果及分析48-50
• 5.3.1 模型描述性統(tǒng)計和分析48-49
• 5.3.2 變量的相關性分析49
• 5.3.3 模型回歸結果和分析49-50
• 5.4 研究小結50-52
• 結論52-55
• 參考文獻55-62
• 致謝62-63
• 附錄A （攻讀學位期間所發(fā)表的學術論文目錄）63

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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中國碩士學位論文全文數(shù)據(jù)庫 前1條

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本文編號：1129083