發(fā)布時(shí)間：2017-11-01 16:34

  本文關(guān)鍵詞：大股東占用資金、代理沖突與外部審計(jì)監(jiān)督

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【摘要】： 股權(quán)結(jié)構(gòu)趨于集中以后,基本的代理問(wèn)題已不再是由Berle和Means所證明的管理層和外部股東之間的代理問(wèn)題,而是大股東和中小股東之間的代理問(wèn)題。大股東利用控制權(quán)“掏空”上市公司,侵害中小股東的利益。作為轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)國(guó)家,高度集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)是我國(guó)上市公司的重要特征,因此,我國(guó)上市公司的代理沖突不僅存在于管理層與外部股東之間,更多的體現(xiàn)在大小股東之間。 外部審計(jì)作為公司治理的四大基石之一,在一定程度上能夠約束管理層的行為,緩解管理層與外部股東之間的代理沖突。通過(guò)理論分析得出,大股東占用上市公司資金是大小股東代理關(guān)系的產(chǎn)物,不是外部股東與管理層代理關(guān)系的產(chǎn)物,是大股東對(duì)小股東利益的侵害,不是管理層對(duì)外部股東利益的侵害,是大股東行為不是管理層行為,那么,外部審計(jì)能夠緩解大小股東之間的代理沖突嗎?基于此,本文以2005年和2006年我國(guó)A股上市公司為研究樣本,從審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)質(zhì)量選擇兩個(gè)方面考察了大股東占用資金為與外部審計(jì)監(jiān)督之間的關(guān)系。研究結(jié)果表明,大股東占用資金致使上市公司營(yíng)運(yùn)資金匱乏、資不抵債、虧損等,嚴(yán)重影響了上市公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),這才是資金被大股東占用的上市公司之所以更容易被出具非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)以及選擇低審計(jì)質(zhì)量的真正原因。外部審計(jì)師會(huì)對(duì)控股股東及其關(guān)聯(lián)方占用資金情況出具專項(xiàng)說(shuō)明,但不影響審計(jì)意見(jiàn)類型,即不會(huì)因存在大股東占用資金行為而被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)特別是保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn),為提示投資風(fēng)險(xiǎn)可能出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)。大股東占用資金行為也不影響上市公司對(duì)審計(jì)質(zhì)量的選擇,即不會(huì)因存在大股東占用資金行為而聘請(qǐng)代表高審計(jì)質(zhì)量的審計(jì)師來(lái)提高公司治理,也不存在審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買的動(dòng)機(jī)。
【關(guān)鍵詞】：大股東占用資金 代理沖突 外部審計(jì)監(jiān)督 審計(jì)意見(jiàn) 審計(jì)質(zhì)量
【學(xué)位授予單位】：云南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類號(hào)】：F239.4;F275;F276.6;F224
【目錄】：

• 中文摘要8-9
• Abstract9-11
• 第一章 緒論11-16
• 第一節(jié) 研究背景11
• 第二節(jié) 問(wèn)題的提出11-12
• 第三節(jié) 研究思路、方法及結(jié)構(gòu)安排12-14
• 第四節(jié) 本文的創(chuàng)新點(diǎn)14
• 第五節(jié) 相關(guān)概念的界定14-16
• 一、傳統(tǒng)代理沖突與新興代理沖突14-15
• 二、大、中小股東及控股股15
• 三、大股東占用資金15
• 四、外部審計(jì)、審計(jì)意見(jiàn)類型15-16
• 第二章 文獻(xiàn)回顧與評(píng)述16-25
• 第一節(jié) 股權(quán)結(jié)構(gòu)與代理沖突16-20
• 一、國(guó)外股權(quán)結(jié)構(gòu)與代理沖突16-19
• 二、我國(guó)股權(quán)結(jié)構(gòu)與代理沖突19-20
• 第二節(jié) 股權(quán)結(jié)構(gòu)、代理沖突與外部審計(jì)監(jiān)督20-22
• 一、國(guó)外股權(quán)結(jié)構(gòu)、代理沖突與外部審計(jì)監(jiān)督20-21
• 二、我國(guó)股權(quán)結(jié)構(gòu)、代理沖突與外部審計(jì)監(jiān)督21-22
• 第三節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量22-23
• 第四節(jié) 文獻(xiàn)評(píng)述23-25
• 第三章 大股東占用資金與外部審計(jì)監(jiān)督25-40
• 第一節(jié) 理論分析與研究假設(shè)25-28
• 一、大股東占用資金行為分析25-26
• 二、外部審計(jì)的功能分析26-28
• 第二節(jié) 大股東占用資金與審計(jì)意見(jiàn)的關(guān)系28-35
• 一、樣本及數(shù)據(jù)來(lái)源28-29
• 二、實(shí)證檢驗(yàn)29-35
• 三、檢驗(yàn)結(jié)果35
• 第三節(jié) 大股東資金占用與審計(jì)質(zhì)量的選擇35-40
• 一、高質(zhì)量審計(jì)的衡量35-36
• 二、實(shí)證檢驗(yàn)36-38
• 三、檢驗(yàn)結(jié)果38-40
• 第四章 抑制大股東占用資金行為的建議40-43
• 第一節(jié) 加大懲罰力度、完善投資者保護(hù)機(jī)制40-41
• 第二節(jié) 優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，，多個(gè)大股東分享控制權(quán)41
• 第三節(jié) 建立補(bǔ)償與激勵(lì)機(jī)制41-42
• 第四節(jié) 積極發(fā)展機(jī)構(gòu)投資者42-43
• 第五章 研究結(jié)論、啟示與局限性43-45
• 第一節(jié) 研究結(jié)論43
• 第二節(jié) 啟示43-44
• 第三節(jié) 研究的局限性及后續(xù)研究方向44-45
• 參考文獻(xiàn)45-48
• 后記48-49
• 發(fā)表的科研成果目錄及獲獎(jiǎng)情況49

【引證文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前1條

1 管亞梅;;大股東“隧道挖掘”下的審計(jì)合謀歷程審視[J];財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐;2013年01期

本文編號(hào)：1127671