本文關(guān)鍵詞：審計委員會特征與會計信息披露質(zhì)量的相關(guān)性研究

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【摘要】：會計信息作為投資者做出正確決策的重要依據(jù),其質(zhì)量的高低直接影響投資者的判斷和行為。然而,近年來國內(nèi)外上市公司頻繁出現(xiàn)的會計造假事件不僅使眾多投資者蒙受了巨額損失,而且嚴重破壞了經(jīng)濟的健康發(fā)展。為了盡量減少以至于避免這種違規(guī)行為的發(fā)生,各國有關(guān)部門積極探討各種解決方案和措施,其中一項就是引入審計委員會制度。我國也不例外,2002年1月7日我國證監(jiān)會和國經(jīng)貿(mào)聯(lián)合發(fā)布的《上市公司治理準則》’,該準則非強制性地對上市公司設(shè)立審計委員會做出要求。從國外尤其是審計委員會的誕生之地美國看來,上市公司審計委員會的設(shè)立有利于加強公司內(nèi)部監(jiān)督體系,完善公司治理結(jié)構(gòu),緩解信息不對稱并提高會計信息的真實性和可靠性。本文正是在這樣的背景下,從公司治理的角度出發(fā)采用規(guī)范與實證相結(jié)合的研究方法以深圳證券交易所上市的公司為樣本對我國當前上市公司審計委員會設(shè)立情況及其特征與會計信啟、披露質(zhì)量的相關(guān)關(guān)系進行研究,以期能對我國上市公司審計委員會制度的建設(shè)做出微薄的貢獻。本文的章節(jié)安排具體如下： 第一章為本文的緒論部分。這一部分主要介紹了本文的研究背景與意義、研究思路與方法及國內(nèi)外審計委員會與會計信息披露質(zhì)量之間相關(guān)關(guān)系的研究現(xiàn)狀。通過分析國內(nèi)外的研究文獻,我們發(fā)現(xiàn)由于審計委員會起源于美國且其發(fā)展較為成熟,因此國外學(xué)者們關(guān)于審計委員會設(shè)立及其特征與會計信息質(zhì)量之間相關(guān)關(guān)系的實證研究頗多,且其基本形成了一致的結(jié)論。而審計委員會在我國處于起步階段,其管理和相關(guān)制度還不到位,加之上市公司審計委員會相關(guān)信息的披露較少,我國學(xué)者們對其相關(guān)研究也相對較少,因此針對我國上市公司審計委員會與會計信息披露質(zhì)量相關(guān)關(guān)系從規(guī)范和實證兩方面進行研究有重要的意義 第二章審計委員會影響會計信息披露質(zhì)量的理論分析。本章首先對審計委員會的發(fā)展歷程進行了些許闡述,審計委員會的產(chǎn)生是在委托代理關(guān)系形成后產(chǎn)生的一系列矛盾并隨著這些矛盾的不斷解決而產(chǎn)生與發(fā)展的。以一些公司舞弊案為線索來探究審計委員會產(chǎn)生與發(fā)展的四個階段：審計委員會的萌芽階段,審計委員會的發(fā)展階段,審計委員會的深化階段和審計委員會的最新進展階段,隨后分析了審計委員會在我國的發(fā)展現(xiàn)狀。隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展和資本市場在國民經(jīng)濟中的地位日益顯現(xiàn),為推動上市公司建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度,規(guī)范上市公司運作,促進我國證券市場健康發(fā)展,我國有關(guān)部門相繼出臺了些許有關(guān)上市公司設(shè)立審計委員會的制度。如2002年我國證監(jiān)會和原國家經(jīng)貿(mào)委頒布的《上市公司治理準則》第52條中首次提出上市公司成立審計委員會,顯然審計委員的發(fā)展會在我國和美國有很大的差別,本章的最后一部分是分別基于委托代理理論和公司治理理論論述審計委員會對會計信息披露質(zhì)量的影響,進而為本文的下一篇章繼續(xù)論述我國審計委員會特征對上市公司會計信息披露質(zhì)量的影響做鋪墊。 第三章審計委員會特征影響會計信息披露質(zhì)量相關(guān)性的理論探討,本章是在第二章的基礎(chǔ)上進行研究的,著重從理論角度分析了審計委員會的具體特征對會計信息披露質(zhì)量的影響,理論分析指出審計委員會制度正是通過履行監(jiān)督、控制、溝通和報告職能來規(guī)范各方行為,完善公司治理,進而提高會計信息披露質(zhì)量。具體而言主要從審計委員會的獨立性、專業(yè)性和活躍性三方面的特征來論述其對上市公司會計信息披露質(zhì)量的作用機理。最后本章在前述分析的基礎(chǔ)上指出獨立性是審計委員會提高會計信息披露質(zhì)量的最關(guān)鍵特質(zhì)；專業(yè)性是審計委員提高會計信息披露質(zhì)量的基礎(chǔ)條件；活躍性是審計委員會提高會計信息披露質(zhì)量的必要保證。 第四章審計委員會與會計信息質(zhì)量的相關(guān)性研究。本章運用實證研究方法,以我國深交所上市的公司數(shù)據(jù)為研究樣本,對審計委員會設(shè)立及其特征與會計信息披露質(zhì)量的相關(guān)性進行了檢驗。以深圳證券交易所對上市公司的信息披露考評結(jié)果作為會計信息披露質(zhì)量的衡量指標,并將它作為多元線性回歸分析的被解釋變量,以審計委員會的設(shè)立及其三個特征作為解釋變量,并選取了公司規(guī)模,財務(wù)杠桿,公司第一大股東的性質(zhì),董事長和CEO或者總經(jīng)理是否合一,盈利水平,股權(quán)結(jié)構(gòu)等指標作為控制變量,采用最小二乘法進行多元回歸,實證回歸結(jié)果表明：設(shè)立審計委員會的上市公司較未設(shè)立審計委員會的上市公司其會計信息披露質(zhì)量更高,即支持我們提出的假設(shè),這一回歸結(jié)果有力地支持了后續(xù)研究審計委員會的具體特征與會計信息披露質(zhì)量的相關(guān)關(guān)系。審計委員會的獨立性特征與會計信息披露質(zhì)量顯著正相關(guān),與我們做出的假設(shè)相吻合,說明審計委員會的獨立性對于提高上市公司信息披露質(zhì)量有積極地作用；審計委員會的專業(yè)性特征與會計信息披露質(zhì)量之間呈顯著負相關(guān)關(guān)系,不支持我們提出的假設(shè),造成這一結(jié)果的原因可能是由于我國許多上市公司審計委員會成員包括財務(wù)總監(jiān)或者總會計師,這些“內(nèi)部財會專家”的專業(yè)性可能被其獨立性的喪失而抵消,因而其對會計信息披露質(zhì)量沒有起到積極地作用。另一方面,造成這樣的結(jié)果還可能是由于這些財務(wù)會計專業(yè)人士多是理論性的董事,他們雖然具備豐富的專業(yè)理論知識,但在實踐經(jīng)驗方面可能有所欠缺,這在一定程度上影響其執(zhí)業(yè)能力。對于假設(shè)4,完全得到回歸結(jié)果的證實。數(shù)據(jù)顯示審計委員會的開會次數(shù)與信息披露質(zhì)量之間存在著正相關(guān)關(guān)系,并且結(jié)果顯著。這一結(jié)果也告訴我們審計委員會的活躍性對提高公司會計信息披露質(zhì)量有著積極地作用,大力提高審計委員會的活躍性有助于提高公司會計信啟、質(zhì)量。對于控制變量,部分檢驗結(jié)果顯著相關(guān)支持我們的預(yù)期。 第五章結(jié)論和政策建議。本章建立在前四章的基礎(chǔ)之上,針對第四章的實證結(jié)果進行總結(jié)得出結(jié)論,并結(jié)合前三章的理論分析提出構(gòu)建高效審計委員會的政策建議：首先要構(gòu)建完善系統(tǒng)的審計委員會制度；其次要明確審計委員會中獨立董事的任職資格,我國目前只有2005年11月02日《國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會關(guān)于提高上市公司質(zhì)量的意見》2中對審計委員會成員資格進行了簡單規(guī)定,籠統(tǒng)地要求審計委員會中獨立董事應(yīng)占多數(shù),本文從任職資格和任命兩個方面對《指導(dǎo)意見》中獨立董事的選聘制度進行了詳細的分析；最后要建立完善的監(jiān)督和激勵機制,其一是健全審計委員會信息披露機制；其二是完善審計委員會中獨立董事的薪酬制度。 第六章研究不足之處。我國有關(guān)部門對上市公司審計委員會制度的相關(guān)數(shù)據(jù)沒有強制披露的要求,部分已設(shè)立審計委員會的上市公司披露信息不完整,導(dǎo)致本文實證部分的研究樣本量偏小,這對本文的研究結(jié)果造成了一定的影響,也致使無法進一步細致深層次的研究審計委員會的運行特征,對此筆者深感無奈。在會計信息質(zhì)量的衡量方法上本文借鑒相關(guān)研究以深交所上市公司信息披露評級指數(shù)作為會計信息披露質(zhì)量的衡量方法,沒有包括上證上市的公司,可能對研究結(jié)果造成影響。本文中的解釋變量之一審計委員會的活躍性的度量問題,由于我國上市公司審計委員會的信息披露少之又少,本文直接得不到審計委員會的會議次數(shù),經(jīng)過分析和參考學(xué)者們的研究成果,本文用董事會的會議次數(shù)來代替審計委員會的會議次數(shù)。這樣勢必會對研究結(jié)論的客觀性、準確性造成一定的影響。因此,結(jié)合我國上市公司的制度背景繼續(xù)完善對上市公司會計信息質(zhì)量的衡量方法對于今后此類研究尤其重要。
【關(guān)鍵詞】：公司治理 審計委員會 會計信息披露質(zhì)量 多元回歸分析
【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號】：F233;F239.4
【目錄】：

• 中文摘要4-8
• Abstract8-13
• 1. 緒論13-26
• 1.1 本文的研究背景及意義13-14
• 1.2 本文的研究思路與方法及研究創(chuàng)新14-15
• 1.2.1 研究思路14-15
• 1.2.2 研究方法15
• 1.2.3 本文的創(chuàng)新之處15
• 1.3 文獻綜述15-26
• 1.3.1 獨立性19-21
• 1.3.2 專業(yè)性21-23
• 1.3.3 活躍性23-24
• 1.3.4 權(quán)威性24-26
• 2. 審計委員會影響會計信息披露質(zhì)量的理論分析26-32
• 2.1 審計委員會26-29
• 2.1.1 審計委員會的發(fā)展歷程26-28
• 2.1.2 我國審計委員會的發(fā)展現(xiàn)狀28-29
• 2.2 審計委員會影響會計信息披露質(zhì)量的理論分析29-32
• 2.2.1 基于委托代理理論的作用機制理論分析29-30
• 2.2.2 基于公司治理理論的作用機理理論分析30-31
• 2.2.3 審計委員會在公司治理中的作用31-32
• 3. 審計委員會特征影響會計信息披露質(zhì)量的理論分析32-36
• 3.1 審計委員會獨立性特征對會計信息披露質(zhì)量的影響32-34
• 3.1.1 審計委員會成員中獨立董事所占比例33
• 3.1.2 審計委員會成員中獨立董事的獨立性33-34
• 3.2 審計委員會專業(yè)性特征對會計信息披露質(zhì)量的影響34-35
• 3.3 審計委員會活躍性特征對會計信息披露質(zhì)量的影響35-36
• 4. 我國上市公司審計委員會與會計信息披露質(zhì)量相關(guān)性的實證分析36-49
• 4.1 研究設(shè)計36-41
• 4.1.1 研究假設(shè)36-37
• 4.1.2 變量定義與計量37-39
• 4.1.3 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源39-41
• 4.2 研究模型41
• 4.2.1 審計委員會設(shè)立與會計信息披露質(zhì)量研究模型41
• 4.2.2 審計委員會特征與會計信息披露質(zhì)量研究模型41
• 4.3 實證分析41-49
• 4.3.1 審計委員會設(shè)立對會計信息披露質(zhì)量影響分析41-44
• 4.3.2 審計委員會特征對會計信息披露質(zhì)量影響分析44-49
• 5. 結(jié)論及政策建議49-56
• 5.1 結(jié)論49
• 5.2 政策建議49-56
• 5.2.1 構(gòu)建完善系統(tǒng)的審計委員會制度50-51
• 5.2.2 明確審計委員會中獨立董事的任職資格51-54
• 5.2.3 建立完善的監(jiān)督和激勵機制54-56
• 6. 研究不足之處56-57
• 參考文獻57-60
• 后記60-61
• 致謝61-63
• 在讀期間科研成果目錄63

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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本文編號：1036021