本文關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系的構(gòu)建

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【摘要】：審計(jì)是現(xiàn)階段股東、政府對(duì)公司監(jiān)督的重要手段。從理論上講，審計(jì)現(xiàn)在的發(fā)展階段是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段，以防控審計(jì)中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為目的；從實(shí)務(wù)上講，審計(jì)被分成兩個(gè)部分，即對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層面和認(rèn)定層面的審計(jì)。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層面審計(jì)實(shí)質(zhì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層面重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)。那么規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式對(duì)審計(jì)的成敗意義重大。 財(cái)務(wù)報(bào)表層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式在國(guó)外審計(jì)中應(yīng)用廣泛。特別在“四大”中，已被以一種規(guī)范化的方式予以使用。在對(duì)大型企事業(yè)單位審計(jì)中發(fā)揮十分有效的作用。處于保密，這些規(guī)范的方式還不曾被廣泛傳播和使用。但可以肯定的是，財(cái)務(wù)報(bào)表層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在審計(jì)中是有效的。在國(guó)內(nèi)，這種審計(jì)方式還在研究和探討中。這樣，審計(jì)發(fā)展中的需求就為審計(jì)從理論到實(shí)務(wù)的研究提供了一片空間。 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)被引入審計(jì)模式后，財(cái)務(wù)報(bào)表層面風(fēng)險(xiǎn)逐漸受到重視。實(shí)務(wù)中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要靠審計(jì)師的職業(yè)判斷。從目前看，職業(yè)判斷模式短期不會(huì)改變，因此，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段的科學(xué)化，提高職業(yè)判斷效率就顯得十分的有意義。 本文擬從評(píng)估指標(biāo)構(gòu)建的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式進(jìn)行研究。理論部分，將內(nèi)部控制、戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思想融入到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中去，用若干指標(biāo)項(xiàng)目將財(cái)務(wù)報(bào)表層面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類，項(xiàng)目選擇的理論基礎(chǔ)是內(nèi)部控制理論、戰(zhàn)略理論和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論在審計(jì)中的應(yīng)用。實(shí)務(wù)部分，用若干指標(biāo)項(xiàng)目對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行描述，使其形象化，并便于操作。隨后引入數(shù)學(xué)模型，模型前半部分介紹指標(biāo)項(xiàng)目的賦分原理，即從第三級(jí)到第二級(jí)再到第一級(jí)，得分由下而上逐級(jí)匯總得出；后半部分闡述了賦分使用的方法，即“漸進(jìn)性”和“是非型”相結(jié)合。接下來，將指標(biāo)的子項(xiàng)目按風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求予以賦分，得出所有指標(biāo)下子項(xiàng)目的得分。再根據(jù)數(shù)學(xué)模型的運(yùn)行規(guī)則，將下級(jí)子項(xiàng)目得分匯總，得出上級(jí)項(xiàng)目得分，依次類推，得出三個(gè)級(jí)別指標(biāo)項(xiàng)目得分。最后根據(jù)得分多少，由多到少確定指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)為由大到小，從而得出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果。操作程序得出后，引入一實(shí)例進(jìn)行分析，從而對(duì)得出的評(píng)估方式予以評(píng)價(jià)。文章最后提出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式的改進(jìn)意見。
【關(guān)鍵詞】：財(cái)務(wù)報(bào)表 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 指標(biāo)體系
【學(xué)位授予單位】：山東農(nóng)業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號(hào)】：F239.45
【目錄】：

• 中文摘要6-7
• ABSTRACT7-9
• 1 引言9-18
• 1.1 本文研究的目的和意義9
• 1.2 國(guó)內(nèi)外研究的現(xiàn)狀9-14
• 1.2.1 國(guó)內(nèi)研究狀況9-12
• 1.2.2 國(guó)外研究狀況12-14
• 1.2.3 總結(jié)14
• 1.3 本文研究思路和方法14-15
• 1.4 本文的創(chuàng)新和及需要進(jìn)一步研究的問題15-18
• 1.4.1 本文的創(chuàng)新15-16
• 1.4.2 進(jìn)一步研究的問題16-18
• 2 財(cái)務(wù)報(bào)表層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)項(xiàng)目的構(gòu)建18-26
• 2.1 現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)表層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式18
• 2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)項(xiàng)目的推導(dǎo)18-26
• 2.2.1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系建立的原因19-20
• 2.2.2 指標(biāo)項(xiàng)目選取的理論探討20-25
• 2.2.3 指標(biāo)選取25-26
• 3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系的構(gòu)建26-49
• 3.1 內(nèi)部控制因素評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建26-29
• 3.1.1 控股母公司指標(biāo)體系的構(gòu)建26-27
• 3.1.2 治理結(jié)構(gòu)指標(biāo)體系的構(gòu)建27-28
• 3.1.3 組織結(jié)構(gòu)指標(biāo)體系的構(gòu)建28-29
• 3.2 戰(zhàn)略因素評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建29-38
• 3.2.1 重要供應(yīng)商29-31
• 3.2.2 關(guān)鍵客戶31-32
• 3.2.3 所在行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)32-33
• 3.2.4 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性33-34
• 3.2.5 產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化34-35
• 3.2.6 法律法規(guī)及監(jiān)管35-36
• 3.2.7 環(huán)保要求36-37
• 3.2.8 其他外部因素37-38
• 3.3 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)因素評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建38-46
• 3.3.1 投資活動(dòng)38-39
• 3.3.2 債務(wù)及相關(guān)條款39-40
• 3.3.3 關(guān)聯(lián)方融資40-41
• 3.3.4 業(yè)務(wù)開展情況41-42
• 3.3.5 經(jīng)營(yíng)規(guī)模及地區(qū)42-43
• 3.3.6 衍生金融工具43-44
• 3.3.7 企業(yè)會(huì)計(jì)政策44-45
• 3.3.8 被審計(jì)單位目標(biāo)及政策45-46
• 3.4 指標(biāo)體系匯總46-49
• 4 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系模型的構(gòu)建49-57
• 4.1 財(cái)務(wù)報(bào)表層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系模型構(gòu)建的指導(dǎo)思想49
• 4.2 風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評(píng)價(jià)模型的理論部分49-51
• 4.2.1 設(shè)計(jì)原理49-50
• 4.2.2 設(shè)計(jì)思路50-51
• 4.3 風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評(píng)價(jià)模型的應(yīng)用部分51-57
• 4.3.1 評(píng)估的指標(biāo)項(xiàng)目51
• 4.3.2 評(píng)估指標(biāo)順序的設(shè)定51-52
• 4.3.3 評(píng)估指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)52-53
• 4.3.4 具體計(jì)算53-55
• 4.3.5 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型需進(jìn)一步探討的問題55-57
• 5 五糧液集團(tuán)案例57-68
• 5.1 五糧液集團(tuán)的簡(jiǎn)介57-60
• 5.1.1 公司性質(zhì)57-58
• 5.1.2 所有權(quán)結(jié)構(gòu)58-59
• 5.1.3 五糧液集團(tuán)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)59
• 5.1.4 五糧液股份有限公司59-60
• 5.1.5 五糧液集團(tuán)與五糧液股份有限公司的關(guān)系60
• 5.2 對(duì)“調(diào)查門”的簡(jiǎn)介60-61
• 5.3 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)五糧液違規(guī)行為的分析61-68
• 5.3.1 內(nèi)部控制指標(biāo)體系項(xiàng)目61-63
• 5.3.2 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指標(biāo)體系項(xiàng)目63-65
• 5.3.3 戰(zhàn)略指標(biāo)體系項(xiàng)目65-66
• 5.3.4 最終得分66
• 5.3.5 結(jié)論66-68
• 6 財(cái)務(wù)報(bào)表層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系構(gòu)建的總結(jié)68-71
• 6.1 由被審計(jì)單位實(shí)際情況到評(píng)估指標(biāo)項(xiàng)目的得出要有一個(gè)邏輯的過程68
• 6.2 指標(biāo)項(xiàng)目探討的目的在于應(yīng)用，應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中68-69
• 6.3 評(píng)估方式要盡量遵循科學(xué)、直觀和便于理解的原則69
• 6.4 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論推導(dǎo)要和理論應(yīng)用相結(jié)合，通過相互印證，，逐步改進(jìn)來完善評(píng)估方式69-70
• 6.5 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要與會(huì)計(jì)師職業(yè)道德建設(shè)相結(jié)合70-71
• 參考文獻(xiàn)71-73
• 致謝73-74
• 在讀碩士期間取得的主要學(xué)術(shù)成就74

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：1013251