ERP環(huán)境下審計風(fēng)險控制研究
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【摘要】： 在新經(jīng)濟(jì)時代,環(huán)境的變化、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營方式日益復(fù)雜化,信息技術(shù)的日新月異以及全球化和科技化的影響深入。企業(yè)不確定的隱性風(fēng)險急劇增加,會計準(zhǔn)則要求的判斷和估計量增加,管理當(dāng)局進(jìn)行財務(wù)舞弊的動機(jī)和壓力日益增大。這些都使審計的風(fēng)險因素呈現(xiàn)多元化發(fā)展,對審計風(fēng)險真正把握和審計的呼聲愈演愈烈。因此,2003年10月,國際審計和保證準(zhǔn)則委員會(IAASB)發(fā)布新國際審計風(fēng)險準(zhǔn)則,確立了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?為注冊會計師識別、評估和控制審計風(fēng)險提供的新思路。 現(xiàn)代審計風(fēng)險模型的發(fā)布引起了國內(nèi)外學(xué)術(shù)界和實務(wù)界的廣泛關(guān)注、研究和探討,其應(yīng)用行業(yè)、企業(yè)性質(zhì)、信息技術(shù)利用程度等的不同將引起審計風(fēng)險控制各方面的變化。在注冊會計師推行現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膶徲嬤^程中,被審計單位信息技術(shù)和信息系統(tǒng)的利用等將引起審計風(fēng)險控制等各方面的巨大差異。企業(yè)資源計劃(Enterprise Resource Planning, ERP)作為管理信息系統(tǒng)的代表,更是在改變企業(yè)控制環(huán)境、提高企業(yè)管理水平、促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展的同時,也給注冊會計師的外部審計帶來巨大影響,改變了注冊會計師審計風(fēng)險控制的各個方面。 因此,在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降幕A(chǔ)上,研究ERP應(yīng)用環(huán)境對注冊會計師審計的影響,并探討關(guān)鍵的審計風(fēng)險控制點和重點審計領(lǐng)域,幫助注冊會計師在ERP環(huán)境下更好地分析、控制審計風(fēng)險,提高審計質(zhì)量,具有很重要的理論和現(xiàn)實意義。 從相關(guān)研究綜述可以看出,在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?ERP環(huán)境下的審計風(fēng)險控制還處于探索階段,相關(guān)研究還比較少�；诖�,本文將在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降闹笇?dǎo)思想下,結(jié)合前人的分析結(jié)果,著重研究以下問題：(1)分析ERP系統(tǒng)對注冊會計師審計的影響,產(chǎn)生了哪些審計方面的變化。(2)在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降幕A(chǔ)上,以注冊會計師的角度研究ERP系統(tǒng)應(yīng)用后,探討以上審計因素的變化后具體可能產(chǎn)生哪些審計風(fēng)險。(3)針對以上分析出的可能因ERP系統(tǒng)而產(chǎn)生的新審計風(fēng)險,提出有針對性的審計風(fēng)險應(yīng)對、控制和防范措施,以到達(dá)更好有效保證審計風(fēng)險在可接受的低水平的目的,控制審計風(fēng)險。 為解決以上研究問題,本文的總體研究研究思路如下： 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降囊话銘?yīng)用情況→ERP,系統(tǒng)應(yīng)用因素的加入→產(chǎn)生新的影響和審計的變化→該影響變化引起的具體的審計風(fēng)險方面的后果或不同→如何應(yīng)對這些后果或不同,提出有針對性的控制措施。主要通過理論分析與實務(wù)研究相結(jié)合,探討出在ERP環(huán)境下,審計實務(wù)的一系列合理和科學(xué)的審計風(fēng)險控制措施。 在以上研究思路的指導(dǎo)下,本文具有如下內(nèi)容結(jié)構(gòu)： 第一章,本章主要闡述了本文研究的背景、相關(guān)文獻(xiàn)綜述、研究內(nèi)容思路和方法以及本文貢獻(xiàn)。 第二章,本章主要介紹了審計風(fēng)險控制的相關(guān)理論,從審計發(fā)展的四個階段角度探討了各審計模式下的審計風(fēng)險控制問題,主要分析了本文基于的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降哪Ｐ�、審計程序以及該模式的理論進(jìn)步。 第三章,本章首先介紹了ERP系統(tǒng),探討了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制、財務(wù)系統(tǒng)因ERP系統(tǒng)環(huán)境而產(chǎn)生的重大變化,進(jìn)而影響到的注冊會計師的外部審計。本章分析的ERP系統(tǒng)對審計產(chǎn)生的影響主要集中在審計環(huán)境、審計范圍、審計線索、審計證據(jù)以及審計技術(shù)工具的變化上。 第四章,本章在上一章分析審計風(fēng)險影響的基礎(chǔ)上,運用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向,審計模式,進(jìn)一步論述了ERP系統(tǒng)對被審計單位審計風(fēng)險控制影響的結(jié)果和相應(yīng)的應(yīng)對控制措施。按照現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降闹饕绦?以財務(wù)報表層次、認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險的評估和控制應(yīng)對為重點,研究出ERP環(huán)境下可能產(chǎn)生哪些重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險,注冊會計師針對這些結(jié)果應(yīng)采取的應(yīng)對措施和審計時應(yīng)重點關(guān)注的關(guān)鍵控制點。 第五章,本章根據(jù)全文的理論分析和實踐案例研究,發(fā)掘在審計過程中各個方面存在的宏觀問題,對相關(guān)各方如被審計單位、注冊會計師事務(wù)所以及相關(guān)政府部門提供相關(guān)的策略性意見,以期我國的信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計能健康茁壯發(fā)展。 通過以上內(nèi)容的研究,本文將具有以下理論與現(xiàn)實意義： (1)提供了財務(wù)報表層次、認(rèn)定層次的重大審計風(fēng)險的關(guān)鍵控制點。讓注冊會計師了解到ERP系統(tǒng)帶來的影響,熟悉ERP環(huán)境下審計風(fēng)險的特點,‘為注冊會計師審計ERP環(huán)境下的企業(yè)提供操作性強(qiáng)且科學(xué)合理的審計風(fēng)險應(yīng)對和控制措施,有助于會計師控制和把握重大審計風(fēng)險、劃分審計責(zé)任、提高審計質(zhì)量,出具完整真實的審計報告,及時發(fā)掘企業(yè)經(jīng)營中的弊端和面臨的危險。 (2)為企業(yè)改進(jìn)組織內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、健全和完善內(nèi)部監(jiān)督控制提供了新線索和新思路。審計風(fēng)險控制中的重點和難點也是企業(yè)需要特別關(guān)注的領(lǐng)域,通過現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷南冗M(jìn)審計理念和模式,發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)經(jīng)營等各方面的問題,提出重點控制的監(jiān)督及治理結(jié)構(gòu)的改進(jìn)措施,有利于某些經(jīng)營業(yè)務(wù)風(fēng)險和審計風(fēng)險的事前規(guī)避。 (3)為現(xiàn)代審計風(fēng)險模型理論提供ERP系統(tǒng)環(huán)境下操作可行性的證據(jù)。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谖覈鴨⒂貌痪?ERP環(huán)境下的審計是新模型應(yīng)用致關(guān)重要的領(lǐng)域,本文研究為ERP環(huán)境下的審計提供操作性指導(dǎo),促進(jìn)現(xiàn)代審計風(fēng)險模型的推廣應(yīng)用,促進(jìn)我國信息系統(tǒng)系統(tǒng)審計機(jī)制和準(zhǔn)則的建立,以及與國際標(biāo)準(zhǔn)的實質(zhì)性趨同。 本文的不足： (1)就本文所探討的內(nèi)容看,對ERP信息技術(shù)的內(nèi)容以及審計風(fēng)險控制與ERP系統(tǒng)技術(shù)相互關(guān)系的考慮和了解可能還不夠深入和充分,由此引起所研究的審計風(fēng)險控制策略可能不完善。 (2)財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的分析評估涉及企業(yè)及其環(huán)境的各個方面,需要針對具體企業(yè)進(jìn)行廣泛而宏觀的研究。因調(diào)研所限,對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估與分析主要側(cè)重于前人文獻(xiàn)和會計師事務(wù)所的實踐,研究可能存在不足。 (3)文章篇幅限制,認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險控制只側(cè)重于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán),對其他業(yè)務(wù)循環(huán)只能起到指導(dǎo)和借鑒作用,并不完全適合被審計單位的所有業(yè)務(wù)循環(huán),具有一定的局限性。
【關(guān)鍵詞】：現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/strong> ERP信息系統(tǒng) 審計風(fēng)險控制
【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類號】：F239.4
【目錄】：
- 摘要4-7
- Abstract7-11
- 1. 緒論11-20
- 1.1 研究背景11-13
- 1.2 文獻(xiàn)綜述13-17
- 1.3 研究內(nèi)容、思路和方法17-18
- 1.4 本文貢獻(xiàn)和不足18-20
- 2. 審計風(fēng)險控制相關(guān)理論20-33
- 2.1 審計風(fēng)險定義20-21
- 2.2 審計風(fēng)險控制21-26
- 2.2.1 賬項基礎(chǔ)審計風(fēng)險控制21-22
- 2.2.2 制度基礎(chǔ)審計風(fēng)險控制22-23
- 2.2.3 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬶L(fēng)險控制23-26
- 2.3 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?/span>26-33
- 2.3.1 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬶L(fēng)險因素26-30
- 2.3.2 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦?/span>30-31
- 2.3.3 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向模式理論進(jìn)步31-33
- 3. ERP環(huán)境對審計風(fēng)險控制的影響33-44
- 3.1 ERP系統(tǒng)相關(guān)概述33-35
- 3.1.1 ERP系統(tǒng)定義33-34
- 3.1.2 ERP的核心管理思想34-35
- 3.2 ERP環(huán)境對審計風(fēng)險控制的影響分析35-44
- 3.2.1 審計環(huán)境分析35-40
- 3.2.2 審計范圍分析40-41
- 3.2.3 審計線索分析41-42
- 3.2.4 審計證據(jù)分析42-43
- 3.2.5 審計工具分析43-44
- 4. ERP環(huán)境下審計風(fēng)險控制及對策44-67
- 4.1 了解被審計單位及其環(huán)境44-47
- 4.2 財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估及控制策略47-52
- 4.2.1 財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估48-50
- 4.2.2 財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險控制策略50-52
- 4.3 認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險評估及控制策略52-63
- 4.3.1 認(rèn)定層次業(yè)務(wù)循環(huán)分析52-56
- 4.3.2 認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險評估56-60
- 4.3.3 認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險控制策略60-63
- 4.4 檢查風(fēng)險評估及控制策略63-67
- 4.4.1 檢查風(fēng)險評估63-65
- 4.4.2 檢查風(fēng)險控制策略65-67
- 5. 審計風(fēng)險控制問題與相關(guān)建議67-72
- 5.1 ERP環(huán)境下審計風(fēng)險控制的問題67-69
- 5.2 相關(guān)建議69-72
- 參考文獻(xiàn)72-75
- 附錄75-77
- 后記77-78
- 致謝78-79
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，本文編號：1010040
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