本文關(guān)鍵詞：ERP環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究

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【摘要】： 在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代,環(huán)境的變化、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)方式日益復(fù)雜化,信息技術(shù)的日新月異以及全球化和科技化的影響深入。企業(yè)不確定的隱性風(fēng)險(xiǎn)急劇增加,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的判斷和估計(jì)量增加,管理當(dāng)局進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)機(jī)和壓力日益增大。這些都使審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素呈現(xiàn)多元化發(fā)展,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)真正把握和審計(jì)的呼聲愈演愈烈。因此,2003年10月,國(guó)際審計(jì)和保證準(zhǔn)則委員會(huì)(IAASB)發(fā)布新國(guó)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則,確立了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式,為注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別、評(píng)估和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供的新思路。 現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的發(fā)布引起了國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注、研究和探討,其應(yīng)用行業(yè)、企業(yè)性質(zhì)、信息技術(shù)利用程度等的不同將引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制各方面的變化。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師推行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的審計(jì)過(guò)程中,被審計(jì)單位信息技術(shù)和信息系統(tǒng)的利用等將引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制等各方面的巨大差異。企業(yè)資源計(jì)劃(Enterprise Resource Planning, ERP)作為管理信息系統(tǒng)的代表,更是在改變企業(yè)控制環(huán)境、提高企業(yè)管理水平、促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展的同時(shí),也給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部審計(jì)帶來(lái)巨大影響,改變了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的各個(gè)方面。 因此,在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的基礎(chǔ)上,研究ERP應(yīng)用環(huán)境對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的影響,并探討關(guān)鍵的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域,幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師在ERP環(huán)境下更好地分析、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量,具有很重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。 從相關(guān)研究綜述可以看出,在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下,ERP環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制還處于探索階段,相關(guān)研究還比較少。基于此,本文將在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的指導(dǎo)思想下,結(jié)合前人的分析結(jié)果,著重研究以下問(wèn)題：(1)分析ERP系統(tǒng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的影響,產(chǎn)生了哪些審計(jì)方面的變化。(2)在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的基礎(chǔ)上,以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度研究ERP系統(tǒng)應(yīng)用后,探討以上審計(jì)因素的變化后具體可能產(chǎn)生哪些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(3)針對(duì)以上分析出的可能因ERP系統(tǒng)而產(chǎn)生的新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提出有針對(duì)性的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制和防范措施,以到達(dá)更好有效保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可接受的低水平的目的,控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 為解決以上研究問(wèn)題,本文的總體研究研究思路如下： 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的一般應(yīng)用情況→ERP,系統(tǒng)應(yīng)用因素的加入→產(chǎn)生新的影響和審計(jì)的變化→該影響變化引起的具體的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的后果或不同→如何應(yīng)對(duì)這些后果或不同,提出有針對(duì)性的控制措施。主要通過(guò)理論分析與實(shí)務(wù)研究相結(jié)合,探討出在ERP環(huán)境下,審計(jì)實(shí)務(wù)的一系列合理和科學(xué)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。 在以上研究思路的指導(dǎo)下,本文具有如下內(nèi)容結(jié)構(gòu)： 第一章,本章主要闡述了本文研究的背景、相關(guān)文獻(xiàn)綜述、研究?jī)?nèi)容思路和方法以及本文貢獻(xiàn)。 第二章,本章主要介紹了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)理論,從審計(jì)發(fā)展的四個(gè)階段角度探討了各審計(jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題,主要分析了本文基于的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的模型、審計(jì)程序以及該模式的理論進(jìn)步。 第三章,本章首先介紹了ERP系統(tǒng),探討了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)因ERP系統(tǒng)環(huán)境而產(chǎn)生的重大變化,進(jìn)而影響到的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部審計(jì)。本章分析的ERP系統(tǒng)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生的影響主要集中在審計(jì)環(huán)境、審計(jì)范圍、審計(jì)線索、審計(jì)證據(jù)以及審計(jì)技術(shù)工具的變化上。 第四章,本章在上一章分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響的基礎(chǔ)上,運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向,審計(jì)模式,進(jìn)一步論述了ERP系統(tǒng)對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制影響的結(jié)果和相應(yīng)的應(yīng)對(duì)控制措施。按照現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的主要程序,以財(cái)務(wù)報(bào)表層次、認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制應(yīng)對(duì)為重點(diǎn),研究出ERP環(huán)境下可能產(chǎn)生哪些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)這些結(jié)果應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施和審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的關(guān)鍵控制點(diǎn)。 第五章,本章根據(jù)全文的理論分析和實(shí)踐案例研究,發(fā)掘在審計(jì)過(guò)程中各個(gè)方面存在的宏觀問(wèn)題,對(duì)相關(guān)各方如被審計(jì)單位、注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及相關(guān)政府部門(mén)提供相關(guān)的策略性意見(jiàn),以期我國(guó)的信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)能健康茁壯發(fā)展。 通過(guò)以上內(nèi)容的研究,本文將具有以下理論與現(xiàn)實(shí)意義： (1)提供了財(cái)務(wù)報(bào)表層次、認(rèn)定層次的重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到ERP系統(tǒng)帶來(lái)的影響,熟悉ERP環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn),‘為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)ERP環(huán)境下的企業(yè)提供操作性強(qiáng)且科學(xué)合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和控制措施,有助于會(huì)計(jì)師控制和把握重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、劃分審計(jì)責(zé)任、提高審計(jì)質(zhì)量,出具完整真實(shí)的審計(jì)報(bào)告,及時(shí)發(fā)掘企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的弊端和面臨的危險(xiǎn)。 (2)為企業(yè)改進(jìn)組織內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、健全和完善內(nèi)部監(jiān)督控制提供了新線索和新思路。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中的重點(diǎn)和難點(diǎn)也是企業(yè)需要特別關(guān)注的領(lǐng)域,通過(guò)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的先進(jìn)審計(jì)理念和模式,發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)等各方面的問(wèn)題,提出重點(diǎn)控制的監(jiān)督及治理結(jié)構(gòu)的改進(jìn)措施,有利于某些經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的事前規(guī)避。 (3)為現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型理論提供ERP系統(tǒng)環(huán)境下操作可行性的證據(jù)�，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在我國(guó)啟用不久,ERP環(huán)境下的審計(jì)是新模型應(yīng)用致關(guān)重要的領(lǐng)域,本文研究為ERP環(huán)境下的審計(jì)提供操作性指導(dǎo),促進(jìn)現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的推廣應(yīng)用,促進(jìn)我國(guó)信息系統(tǒng)系統(tǒng)審計(jì)機(jī)制和準(zhǔn)則的建立,以及與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)質(zhì)性趨同。 本文的不足： (1)就本文所探討的內(nèi)容看,對(duì)ERP信息技術(shù)的內(nèi)容以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與ERP系統(tǒng)技術(shù)相互關(guān)系的考慮和了解可能還不夠深入和充分,由此引起所研究的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制策略可能不完善。 (2)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估涉及企業(yè)及其環(huán)境的各個(gè)方面,需要針對(duì)具體企業(yè)進(jìn)行廣泛而宏觀的研究。因調(diào)研所限,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分析主要側(cè)重于前人文獻(xiàn)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)踐,研究可能存在不足。 (3)文章篇幅限制,認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)控制只側(cè)重于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán),對(duì)其他業(yè)務(wù)循環(huán)只能起到指導(dǎo)和借鑒作用,并不完全適合被審計(jì)單位的所有業(yè)務(wù)循環(huán),具有一定的局限性。
【關(guān)鍵詞】：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) ERP信息系統(tǒng) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類號(hào)】：F239.4
【目錄】：

• 摘要4-7
• Abstract7-11
• 1. 緒論11-20
• 1.1 研究背景11-13
• 1.2 文獻(xiàn)綜述13-17
• 1.3 研究?jī)?nèi)容、思路和方法17-18
• 1.4 本文貢獻(xiàn)和不足18-20
• 2. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)理論20-33
• 2.1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義20-21
• 2.2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制21-26
• 2.2.1 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制21-22
• 2.2.2 制度基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制22-23
• 2.2.3 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)控制23-26
• 2.3 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式26-33
• 2.3.1 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)因素26-30
• 2.3.2 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序30-31
• 2.3.3 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式理論進(jìn)步31-33
• 3. ERP環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的影響33-44
• 3.1 ERP系統(tǒng)相關(guān)概述33-35
• 3.1.1 ERP系統(tǒng)定義33-34
• 3.1.2 ERP的核心管理思想34-35
• 3.2 ERP環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的影響分析35-44
• 3.2.1 審計(jì)環(huán)境分析35-40
• 3.2.2 審計(jì)范圍分析40-41
• 3.2.3 審計(jì)線索分析41-42
• 3.2.4 審計(jì)證據(jù)分析42-43
• 3.2.5 審計(jì)工具分析43-44
• 4. ERP環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制及對(duì)策44-67
• 4.1 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境44-47
• 4.2 財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制策略47-52
• 4.2.1 財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估48-50
• 4.2.2 財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)控制策略50-52
• 4.3 認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制策略52-63
• 4.3.1 認(rèn)定層次業(yè)務(wù)循環(huán)分析52-56
• 4.3.2 認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估56-60
• 4.3.3 認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)控制策略60-63
• 4.4 檢查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制策略63-67
• 4.4.1 檢查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估63-65
• 4.4.2 檢查風(fēng)險(xiǎn)控制策略65-67
• 5. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題與相關(guān)建議67-72
• 5.1 ERP環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題67-69
• 5.2 相關(guān)建議69-72
• 參考文獻(xiàn)72-75
• 附錄75-77
• 后記77-78
• 致謝78-79

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4 余子合　武周;國(guó)投新集一礦全力構(gòu)建ERP管理系統(tǒng)[N];淮南日?qǐng)?bào);2009年

5 記者魏雙林 通訊員沈培;衡板ERP信息化項(xiàng)目二期工程啟動(dòng)[N];中國(guó)冶金報(bào);2009年

6 王杰審計(jì)署駐濟(jì)南特派辦計(jì)算機(jī)審計(jì)處;ERP系統(tǒng)審計(jì)應(yīng)用的幾點(diǎn)思考[N];中國(guó)審計(jì)報(bào);2009年

7 沈俊杰;ERP預(yù)算規(guī)劃初探[N];中國(guó)冶金報(bào);2009年

8 羅瓊;勘探南方ERP系統(tǒng)正式上線[N];中國(guó)石化報(bào);2008年

9 彭敏;中小企業(yè)ERP：告別悲觀 理性成長(zhǎng)[N];電腦商報(bào);2008年

10 記者阮緒波;公司ERP系統(tǒng)全面上線運(yùn)行[N];華北電力報(bào);2009年

中國(guó)博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 楊智勇;ERP實(shí)施評(píng)價(jià)若干問(wèn)題研究[D];天津大學(xué);2009年

2 方安儒;面向中國(guó)企業(yè)ERP系統(tǒng)應(yīng)用的實(shí)證研究[D];哈爾濱工業(yè)大學(xué);2010年

3 代碧波;企業(yè)ERP實(shí)施知識(shí)管理績(jī)效評(píng)價(jià)研究[D];哈爾濱工程大學(xué);2012年

4 李玲;煤礦企業(yè)ERP模式研究[D];遼寧工程技術(shù)大學(xué);2010年

5 尹剛;多事件ERP成份分解算法研究及應(yīng)用[D];電子科技大學(xué);2010年

6 崔樹(shù)杰;基于ERP系統(tǒng)的我國(guó)石油供應(yīng)鏈成本管理問(wèn)題研究[D];北京交通大學(xué);2011年

7 祁凱;面向制造業(yè)ERP的企業(yè)建模研究[D];哈爾濱理工大學(xué);2011年

8 唐佩雄;基于平衡計(jì)分卡的決策支持系統(tǒng)研究[D];暨南大學(xué);2009年

9 車穎;計(jì)算無(wú)關(guān)模型驅(qū)動(dòng)的ERP系統(tǒng)重構(gòu)關(guān)鍵技術(shù)研究[D];哈爾濱工業(yè)大學(xué);2011年

10 曹碧華;數(shù)字及其單位加工的發(fā)展和ERP研究[D];西南大學(xué);2012年

中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 周運(yùn)香;ERP環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2010年

2 吳海軍;企業(yè)ERP系統(tǒng)實(shí)施效益預(yù)評(píng)估[D];北京郵電大學(xué);2010年

3 宋培坤;制造企業(yè)ERP實(shí)施過(guò)程研究[D];天津大學(xué);2010年

4 趙宇;ERP系統(tǒng)在遼寧出版集團(tuán)出版管理中的整合應(yīng)用[D];電子科技大學(xué);2010年

5 馮建軍;人力資源管理系統(tǒng)在ERP中的實(shí)施與應(yīng)用[D];電子科技大學(xué);2009年

6 徐哲;曙光公司ERP系統(tǒng)應(yīng)用分析[D];東北大學(xué);2008年

7 劉兆軍;ERP軟件實(shí)施中的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程重組研究[D];東北大學(xué);2007年

8 榮芳;石化企業(yè)ERP項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D];中國(guó)海洋大學(xué);2009年

9 郭欣;大型石化企業(yè)電子商務(wù)與ERP集成的實(shí)踐與探索[D];天津大學(xué);2010年

10 陳賓雄;智成化工ERP物流配送系統(tǒng)實(shí)施分析[D];湖南大學(xué);2009年

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本文編號(hào)：1010040