關(guān)聯(lián)交易在上市公司中可謂并不鮮見(jiàn)。關(guān)聯(lián)交易是企業(yè)關(guān)聯(lián)方之間的中性經(jīng)濟(jì)行為,從一方面來(lái)說(shuō),關(guān)聯(lián)交易雙方因?yàn)楸舜酥g的關(guān)聯(lián)關(guān)系,能夠節(jié)省大量溝通協(xié)商等方面的交易成本,還能通過(guò)關(guān)聯(lián)關(guān)系促使合同高效率地執(zhí)行。從另一方面講,關(guān)聯(lián)交易也是公司運(yùn)營(yíng)中常常出現(xiàn)卻又容易發(fā)生不公平結(jié)果的交易。通常以不公正的交易價(jià)格、交易方式,形成對(duì)股東權(quán)益、債權(quán)人利益等利益相關(guān)者的侵害。同時(shí),控股股東利用關(guān)聯(lián)交易舞弊來(lái)侵占公司利益的行為在上市公司中也屢見(jiàn)不鮮,尤其是民營(yíng)上市公司大股東牢牢地將控制權(quán)握在手中,濫用其在上市公司中的支配性地位達(dá)到侵占中小股東利益以滿(mǎn)足自身利益的目的。這嚴(yán)重違反了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要原則公平交易,還使中小股東群體的權(quán)益受到了嚴(yán)重侵害,更導(dǎo)致了上市公司良好公司形象和聲譽(yù)付諸東流,同時(shí),基于關(guān)聯(lián)交易舞弊具有難以界定、難以識(shí)別的特征,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)難度也因此大幅增加,進(jìn)而大幅提高了財(cái)報(bào)審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),極大程度地阻礙了我國(guó)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。2016年4月28日,瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部控制審計(jì)中,出具了否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,注冊(cè)會(huì)計(jì)師揭露了ST華澤關(guān)聯(lián)交易、大額資金支付等方面存在重大缺陷。事實(shí)上ST華澤大股東2013-2015年間,不間斷的通過(guò)違規(guī)關(guān)聯(lián)交易的方式進(jìn)行資金占用,輸送巨額資金至ST華澤關(guān)聯(lián)方。違規(guī)的關(guān)聯(lián)交易行為造成上市公司嚴(yán)重虧損,中小股東利益受到了嚴(yán)重侵害。不論是公司的正常經(jīng)營(yíng)能力、盈利能力還是營(yíng)運(yùn)能力都收到嚴(yán)重的損害,同時(shí)股價(jià)劇烈波動(dòng),給該公司的中小股東造成了嚴(yán)重?fù)p害,又一波中小投資者被割韭菜。本文從內(nèi)部控制、關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制的相關(guān)理論分析著手,在查閱參考大量有關(guān)理論和文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上理論聯(lián)系實(shí)際,以上市公司ST華澤為例,以ST華澤關(guān)聯(lián)交易這一典型的、極具影響力的時(shí)間作為研究對(duì)象,深入闡述了ST華澤利用關(guān)聯(lián)交易掏空上市公司行為的具體手段、動(dòng)機(jī)和內(nèi)部控制缺陷、原因,進(jìn)而得出針對(duì)性的建議改進(jìn)公司內(nèi)部控制與法人治理結(jié)構(gòu),使研究結(jié)論為資本市場(chǎng)的各個(gè)利益相關(guān)者規(guī)范上市公司關(guān)聯(lián)交易行為服務(wù)。所以,在保障關(guān)聯(lián)交易公平、公正以及公開(kāi)的前提下,通過(guò)規(guī)范上市公司關(guān)聯(lián)交易行為,提高經(jīng)營(yíng)效率,是對(duì)參與我國(guó)資本市場(chǎng)的諸多利益相關(guān)者以及資本市場(chǎng)的穩(wěn)定與發(fā)展有著極其重要的意義。
【學(xué)位單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類(lèi)】：F426.32;F406.7
【部分圖文】：

論文研究思路圖

時(shí)間：2013 年 12 月 31 日?qǐng)D 3-1 ST 華澤重組后股權(quán)結(jié)構(gòu)3.1.2 公司關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易情況簡(jiǎn)介（1）主要關(guān)聯(lián)方情況陜西星王企業(yè)集團(tuán)有限公司創(chuàng)立于 1996 年 12 月 17 日，注冊(cè)資本 20000 萬(wàn)元，集團(tuán)總部位西安高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)，是以有色金屬冶煉及鋅系列產(chǎn)品生產(chǎn)為主業(yè)，涉及有色金屬礦山開(kāi)發(fā)、物流運(yùn)輸、加工貿(mào)易、建材、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等領(lǐng)域，是以金屬新材料為主業(yè)，以資源開(kāi)發(fā)、貿(mào)易為兩翼，以旅游房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)為特色的大型集團(tuán)企業(yè)。陜西星王企業(yè)集團(tuán)有限公司從產(chǎn)業(yè)鏈上游采礦、選礦再到下游冶煉、加工實(shí)現(xiàn)垂直一體化，是中國(guó)第二、陜西省最大的有色礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)企業(yè)，探礦、采選、選礦、冶煉等產(chǎn)業(yè)分布于全國(guó)主要礦產(chǎn)區(qū)。公司已探明的鎳、鋅礦產(chǎn)儲(chǔ)量超過(guò) 100萬(wàn)噸，在全國(guó)的礦產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中位居前列。王濤、其父親王應(yīng)虎、其妹妹王輝（王濤家族）分別擔(dān)任華澤鈷鎳董事長(zhǎng)、

時(shí)間：2013 年 12 月 31 日?qǐng)D 3-2 ST 華澤重組后關(guān)聯(lián)方關(guān)系圖（2）主要違規(guī)關(guān)聯(lián)交易情況①關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性占用資金及相關(guān)的關(guān)聯(lián)交易情況“ST 華澤”主要在 2013 年、2014 年及 2015 年存在巨額關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用情況。具體看來(lái)，任 ST 華澤董事長(zhǎng)和星王集團(tuán)的高級(jí)管理人員的王濤，安排員工隱蔽地注冊(cè)陜西天慕灝錦有限公司、陜西臻泰融佳商貿(mào)有限公司。之后王濤安排“ST 華澤”全資子公司陜西華澤鎳鈷有限公司通過(guò)天慕灝錦、臻泰融佳、陜西盛華有色金屬有限公司、陜西青潤(rùn)和工貿(mào)有限責(zé)任公司、陜西天港工貿(mào)有限責(zé)任公司的名義向關(guān)聯(lián)方提供資金。2015 年度，ST 華澤累計(jì)發(fā)生向關(guān)聯(lián)方提供資金的關(guān)聯(lián)交易約 34.03 億元，占公司 2015 年期末經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表所有者權(quán)益的 2.7 倍；截至 2015 年 12 月 31 日，ST 華澤仍被關(guān)聯(lián)方違規(guī)占用貨幣資金近 15 億元，占公司 2015 年期末經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表所有者權(quán)益的 1.2 倍。
【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 汪健;;治理特征、治理環(huán)境與關(guān)聯(lián)交易——來(lái)自A股上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào);2014年06期

2 張會(huì)麗;吳有紅;;內(nèi)部控制、現(xiàn)金持有及經(jīng)濟(jì)后果[J];會(huì)計(jì)研究;2014年03期

3 趙偉明;;論公司治理內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)[J];管理觀(guān)察;2014年04期

4 朱慧;;淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J];中國(guó)市場(chǎng);2013年48期

5 黎民;劉婷;;完善企業(yè)內(nèi)部控制研究[J];商業(yè)經(jīng)濟(jì);2013年19期

6 Shenglan Chen;Kun Wang;Xiaoxue Li;;Product market competition,ultimate controlling structure and related party transactions[J];China Journal of Accounting Research;2012年04期

7 孟慶祥;;企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合[J];管理工程師;2012年03期

8 黃益容;;企業(yè)內(nèi)部控制幾個(gè)問(wèn)題的探討[J];金融經(jīng)濟(jì);2011年16期

9 謝怡;;內(nèi)部控制是企業(yè)不可或缺的要素[J];財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版);2011年02期

10 林艷;;關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制的探討[J];會(huì)計(jì)師;2010年04期

本文編號(hào)：2850036