【摘要】：本文以成長(zhǎng)中的中小企業(yè)ZL公司為研究對(duì)象,首先對(duì)全面預(yù)算管理的相關(guān)理論基礎(chǔ)進(jìn)行了整理,并對(duì)近年來(lái)的國(guó)內(nèi)外研究文獻(xiàn)進(jìn)行了梳理和述評(píng),找出本研究的出發(fā)點(diǎn)和立腳點(diǎn),采用規(guī)范性的研究方法,對(duì)ZL公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及問(wèn)題進(jìn)行了深入分析,并對(duì)該問(wèn)題的成因進(jìn)行了論證分析,在此基礎(chǔ)上提出了提升ZL公司預(yù)算管理水平的對(duì)策,為保障實(shí)施效果,制定了相關(guān)的配套保障措施。本研究從企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、全面預(yù)算管理的內(nèi)容、編制與審批、執(zhí)行與控制、考評(píng)與反饋、期間規(guī)劃、實(shí)施成效等七個(gè)方面來(lái)分析ZL公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀,發(fā)現(xiàn)ZL公司的全面預(yù)算管理存在不少問(wèn)題,諸如全面預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性,未能與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合,全面預(yù)算管理的組織體系也比較散漫,編制方法缺乏科學(xué)性,主觀意識(shí)比較強(qiáng),執(zhí)行與控制力差,隨意對(duì)超預(yù)算的部分進(jìn)行增加,對(duì)全面預(yù)算管理的考核和激勵(lì)機(jī)制也未建立,非財(cái)務(wù)指標(biāo)沒(méi)有納入,獎(jiǎng)懲機(jī)制沒(méi)有落實(shí),考核和激勵(lì)沒(méi)有真正發(fā)揮作用。此外,ZL公司全面預(yù)算管理并不“全面”,首先沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全員參與,未覆蓋到基層員工當(dāng)中,也未覆蓋公司的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),仍然存在預(yù)算外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。本研究接著對(duì)該企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入剖析,找出背后的成因,分別是:企業(yè)戰(zhàn)略認(rèn)識(shí)嚴(yán)重缺位,企業(yè)內(nèi)部的組織體系不匹配、缺乏科學(xué)有效的審核機(jī)制、財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)偏低、企業(yè)信息化程度低等原因造成的。本研究在對(duì)ZL公司存在問(wèn)題及原因剖析之后,提出了提升全面預(yù)算管理的對(duì)策。主要對(duì)策有:戰(zhàn)略引導(dǎo),全局高度;結(jié)構(gòu)補(bǔ)位,完善體系;科學(xué)編制,有的放矢;加強(qiáng)內(nèi)控,執(zhí)行到位,建立預(yù)算責(zé)任報(bào)告體系,加強(qiáng)信息反饋控制,建立多層級(jí)的全面預(yù)算管理跟蹤報(bào)告制度;創(chuàng)新考核方式進(jìn)行有效激勵(lì),引入平衡計(jì)分卡、經(jīng)濟(jì)增加值等方法和理念進(jìn)行有效激勵(lì);全面落實(shí),全員參與,全面預(yù)算管理要覆蓋到企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資管理活動(dòng),也要全員參與,全員培訓(xùn)。最后，為了保障實(shí)施效果,本研究制定了相配套的保障措施,規(guī)范預(yù)算審批機(jī)制,完善預(yù)算分析機(jī)制,建立預(yù)算審核機(jī)制,注重人才培養(yǎng),尊重人才,專業(yè)取勝,同時(shí)推動(dòng)企業(yè)的信息化建設(shè),科技引領(lǐng)全面預(yù)算管理的實(shí)施。
【圖文】：

33圖 5-1 全面預(yù)算編制的基本流程圖5.3 科學(xué)編制，有的放矢ZL 公司全面預(yù)算管理應(yīng)采用“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的編制方法，來(lái)保證全面預(yù)算能夠有效執(zhí)行。全面預(yù)算編制以 ZL 公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和公司在各個(gè)具體方面的基本策略為編制原則，以良好的組織架構(gòu)自上而下、自下而上相結(jié)合的方式、明確的職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為基礎(chǔ)。ZL 公司在全面預(yù)算編制過(guò)程中，要盡可能地采用科學(xué)的全面預(yù)算編制方法。既要參考?xì)v史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和歷史完成率，也要參考外部市場(chǎng)調(diào)研結(jié)果，不可忽視外部環(huán)境對(duì)預(yù)算編制的影響。還需要根據(jù)公司發(fā)展的實(shí)際情況、管理水平，，有針對(duì)性、目的性的選擇全面預(yù)算編制方法。為了避免采用單一應(yīng)用預(yù)算方法導(dǎo)致的預(yù)算編制精準(zhǔn)性較差，ZL 公

圖 5-2 責(zé)任報(bào)告體系流程圖5.4.2 建立多層級(jí)的全面預(yù)算管理跟蹤報(bào)告制度按照全面預(yù)算內(nèi)容的重要程度不同，分別報(bào)送日?qǐng)?bào)、周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)，相關(guān)預(yù)算業(yè)務(wù)與職能組織對(duì)歸己管理的預(yù)算目標(biāo)開(kāi)展按時(shí)跟蹤研究、控制。全面預(yù)算管理委員會(huì)定期組織公司各業(yè)務(wù)、職能組織與子公司查看具體執(zhí)行狀況，發(fā)現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行時(shí)期出現(xiàn)的不足，提出整改措施。在全面預(yù)算實(shí)施時(shí)期，財(cái)務(wù)組織重點(diǎn)是從預(yù)算金額、項(xiàng)目上開(kāi)展控制、記載與監(jiān)管。相關(guān)責(zé)任組織需要按時(shí)檢查、追蹤具體的實(shí)施狀況，得到本組織內(nèi)預(yù)算執(zhí)行狀況的差異分析報(bào)告，在月初把上月預(yù)算實(shí)施情況分析報(bào)告提交財(cái)務(wù)部門(mén)。5.5 創(chuàng)新考核，有效激勵(lì)《禮記·中庸》中說(shuō)到“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢” ，完善的激勵(lì)考核機(jī)制，必須要有業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)懲措施[47]。預(yù)算考核是對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行效果的一個(gè)認(rèn)可過(guò)程，具有兩層
【學(xué)位授予單位】：西北大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F426.82;F406.7

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2705726