【摘要】：學者們對信息技術(shù)(IT)是否能單獨為企業(yè)帶來超越競爭對手的價值有矛盾的結(jié)論,而另外的學者認為IT必須與企業(yè)其他資源共同作用,才能形成獨特的IT相關(guān)能力,從而為提升企業(yè)績效服務(wù)。在互相關(guān)聯(lián)的概念I(lǐng)T投資、IT資源、IT能力、IT控制、IT治理中,IT治理具有包含其他IT活動的動態(tài)綜合性機制,能綜合反映IT對企業(yè)績效的影響。盡管IT治理對企業(yè)績效的作用機制已經(jīng)有戰(zhàn)略聯(lián)盟觀、知識融合觀、業(yè)務(wù)協(xié)同觀,但這些研究多側(cè)重于IT治理與企業(yè)某一局部資源整合形成的獨特企業(yè)資源從而創(chuàng)造IT價值,IT治理是否還與其他企業(yè)資源共同作用于企業(yè)績效,或者是否有一種資源能夠包含前述作用機制,而對企業(yè)績效產(chǎn)生影響?可見,對IT治理作用于企業(yè)績效的具體作用機制研究仍然有很大空間。另一方面,內(nèi)部控制-整合框架和內(nèi)部控制-風險管理整合框架(統(tǒng)稱COSO)在全世界范圍內(nèi)得到了廣泛應(yīng)用,各國在不斷改進兩種框架的同時,都注意到IT控制在內(nèi)部控制(IC)中的作用并逐步加強與強調(diào)�；谇笆霰尘�,提出研究問題:(1)IT作用于企業(yè)績效的動態(tài)機制是什么?(2)IT治理是否與內(nèi)部控制共同作用于企業(yè)績效?其作用的具體機理如何?(3)如果IT治理與內(nèi)部控制共同作用的機制存在,增加考慮當前組織復(fù)雜性的不確定環(huán)境后,IT治理和內(nèi)部控制對企業(yè)績效作用的機制是否發(fā)生改變,會受怎樣的影響?圍繞這3個問題,論文研究了如下五方面的內(nèi)容:第一,IT治理作用于企業(yè)績效的動態(tài)理論框架�；谥贫确治龊臀墨I回顧,在辨析了IT相關(guān)概念的基礎(chǔ)上提出了IT治理作用于企業(yè)績效的理論框架,指出IT治理通過治理層配置企業(yè)資源,進行IT投資,從而獲得IT資源,IT資源再轉(zhuǎn)化為IT能力;通過管理層對IT從建設(shè)到運維再到處置全生命周期進行動態(tài)監(jiān)控管理,以獲得好的IT能力,即IT治理通過治理層與管理層雙線機制動態(tài)獲取企業(yè)的IT能力,再與企業(yè)其他資源互補,形成獨特的具有競爭優(yōu)勢的資源和相關(guān)IT能力(從資源基礎(chǔ)觀來看),進而能取得優(yōu)于競爭企業(yè)的價值或績效。在分析了內(nèi)部控制對IT治理與企業(yè)績效的中介效應(yīng)后,擴展了IT治理作用機制的理論框架。第二,IT治理對企業(yè)績效的影響研究。采用結(jié)構(gòu)方程模型,針對兩類樣本檢驗了考慮與不考慮內(nèi)部控制因素,IT治理對企業(yè)績效的影響。發(fā)現(xiàn)只考慮有缺陷的公司時(小樣本),IT治理缺陷相對于其他缺陷對績效影響沒有明顯差異;考慮有IT治理缺陷和所有沒有IT治理缺陷的公司時(大樣本),IT治理缺陷對企業(yè)績效的負向影響顯著。造成這一差異的原因是內(nèi)部控制,即不考慮內(nèi)部控制質(zhì)量時,IT治理對企業(yè)績效影響不顯著。考慮IT治理二階構(gòu)念和一階構(gòu)念對企業(yè)績效的影響,發(fā)現(xiàn)大樣本中二階構(gòu)念對企業(yè)績效的影響顯著,一階構(gòu)念中,只有路徑與安全治理對企業(yè)績效影響顯著。第三,內(nèi)部控制對企業(yè)績效的影響。探討了內(nèi)部控制整體質(zhì)量與分要素質(zhì)量對企業(yè)績效的影響。采用不同指標衡量方法進行多元線性回歸分析,發(fā)現(xiàn)內(nèi)控整體質(zhì)量對企業(yè)績效產(chǎn)生顯著正向影響,分要素中內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動、信息與溝通要素質(zhì)量對企業(yè)績效產(chǎn)生顯著正向直接效應(yīng)。第四,探索性研究IT治理與內(nèi)部控制共同作用于企業(yè)績效的機制。由于缺乏前人關(guān)于三者關(guān)系的研究,基于三個層次討論IT治理與內(nèi)部控制對企業(yè)績效的影響:(1)IT治理通過內(nèi)部控制影響企業(yè)績效;(2)內(nèi)部控制通過IT治理影響企業(yè)績效;(3)IT治理與內(nèi)部控制互補交互影響企業(yè)績效。通過理論分析與實證檢驗,提出新的IT治理作用于企業(yè)的機制:與內(nèi)部控制共同作用于企業(yè),并且完全通過內(nèi)部控制影響企業(yè)績效,即內(nèi)部控制完全中介于IT治理與企業(yè)績效的關(guān)系。第五,考慮公司復(fù)雜性不確定環(huán)境,討論了復(fù)雜性對前述三變量關(guān)系的影響�；谛畔⑻幚砝碚�,理論分析與實證檢驗公司復(fù)雜性對企業(yè)績效的影響,發(fā)現(xiàn)公司復(fù)雜性會加劇IT治理對內(nèi)部控制的影響,并通過內(nèi)部控制的中介作用,加劇對企業(yè)績效的影響。研究基于基礎(chǔ)資源觀、控制理論、互補理論和信息處理理論,采用文獻分析法、理論推演法和檔案研究法,以2011-2015年上市公司為研究對象,運用結(jié)構(gòu)方程模型與多元線性回歸探索性實證研究了前述內(nèi)容,得到IT治理與內(nèi)部控制共同作用于企業(yè)績效的機制,是內(nèi)部控制完全中介于IT治理與企業(yè)績效間的關(guān)系,而公司復(fù)雜性也調(diào)節(jié)IT治理對內(nèi)部控制的關(guān)系,并進一步影響對企業(yè)績效的關(guān)系。研究為IT治理與其他企業(yè)資源共同作用于企業(yè)績效的論斷提供了新的實證證據(jù),為IT治理與內(nèi)部控制共同作用的具體機制提供了理論框架和實證依據(jù),為IT治理作用機制提供了新的理論框架,也有助于IT治理實踐和內(nèi)部控制實踐的操作與提升。
【學位授予單位】：重慶大學
【學位級別】：博士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F275
【圖文】：

圖 2.1 COBIT 發(fā)展進程及內(nèi)容變遷Fig.2.1 Evolution of COBITs資料來源：魯清仿，劉新仕（2013）COBIT5 對 IT 治理的對象、范圍、角色、活動及有關(guān)系進行了定義。象是組織的 IT 資源，如框架、原則、結(jié)構(gòu)、流程和實踐，通過治理指 管理行為并達到預(yù)定目標。治理對象還包括企業(yè)的其他資源，如服務(wù)能礎(chǔ)設(shè)施、具體應(yīng)用等），人力和信息。IT 治理的范圍包括整個公司、實體、有形或無形資產(chǎn)等。即，IT 治理可小，但 COBIT5 是針對整個公司的。角色、活動及關(guān)系。這三個方面是定義在 IT 治理范圍內(nèi)包括哪些人員樣的存在，及他們做些什么，如何互相影響的問題。圖 2.2 列示了這些間的互動關(guān)系。

重慶大學博士學位論文相對于 2007 年發(fā)布的 COBIT4.1，COBIT5 在原則 5 中區(qū)分了組織的治理與理，認為兩種科目包含不同類型的活動，需要不同的組織結(jié)構(gòu)，并服務(wù)于不同用途。COBIT5 認為，治理是在董事長領(lǐng)導(dǎo)下的董事會的責任，目的是確保利益關(guān)者的需要、條件和選項得到評估，以決定平衡、協(xié)商一致、需要實現(xiàn)的企業(yè)標；通過優(yōu)先等級和決策來設(shè)定導(dǎo)向；并監(jiān)控商定的導(dǎo)向和目標的績效和合規(guī)性而管理是在首席執(zhí)行官領(lǐng)導(dǎo)下的執(zhí)行管理層的責任，由管理層計劃、構(gòu)建、運和監(jiān)控與治理層設(shè)定的導(dǎo)向一致的活動，以實現(xiàn)企業(yè)目標（ISACA，2012）�！爸卫硎侵贫� IT 政策和指導(dǎo)原則，建立適當?shù)臋C制以保證 IT 和業(yè)務(wù)戰(zhàn)略相一致，證 IT 管理的正確方向。而 IT 管理是執(zhí)行具體的活動來制定有效的戰(zhàn)略，遵從 的標準和法規(guī)，保證一個有效率、有效益、安全和可靠的技術(shù)架構(gòu)及其運行。”（偉，2007）COBIT5 對治理與管理作用的主要區(qū)域圖（見圖 2.3）有助于我們理改進的 IT 治理框架——包含狹義 IT 治理和 IT 管理的擴展的 IT 治理。

3 相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)與 IT 治理相關(guān)的概念還有 IT 控制，IT 控制是 IT 治理的初階含義，偏重于運用一般控制技術(shù)對 IT 或 IS 實施物理控制，包括 IT 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、安全性、運行與維護等常規(guī)性技術(shù)方法。而 IT 治理則是 IT 控制發(fā)展到高階的必然結(jié)果，即對IT 控制應(yīng)該上升到公司治理的層面，應(yīng)在高管的領(lǐng)導(dǎo)下，將 IT 控制納入戰(zhàn)略的高度，予以統(tǒng)籌設(shè)計、安排、調(diào)度。因此本文中的 IT 治理采納了 COBIT5①的解釋，是包括 IT 治理與管理的 IT 控制的高階形式。上述 IT 相關(guān)概念間的關(guān)系可以理解為 IT 治理通過治理層配置企業(yè)資源，進行IT 投資，從而獲得 IT 資源，IT 資源再轉(zhuǎn)化為 IT 能力；通過管理層對 IT 從建設(shè)到運維再到處置全生命周期進行動態(tài)監(jiān)控管理，以獲得好的 IT 能力，即 IT 治理通過治理層與管理層雙線機制動態(tài)獲取企業(yè)的 IT 能力，再與企業(yè)其他資源互補，形成獨特的具有競爭優(yōu)勢的資源和相關(guān) IT 能力（從資源基礎(chǔ)觀來看），進而能取得優(yōu)于競爭企業(yè)的價值或績效。IT 治理對企業(yè)績效作用機制見圖 3.1。

【參考文獻】

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本文編號：2749271