本文關鍵詞：上市公司財務報表粉飾甄別體系構(gòu)建及防范對策研究

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【摘要】：近年來,在世界范圍內(nèi)發(fā)生了許多上市公司財務報表粉飾、舞弊案件,其手法多樣及利潤操縱數(shù)額巨大。從銀廣廈、瓊民源到現(xiàn)在的萬福生科、綠大地,這一系列的財務粉飾案例顯示著粉飾的報表數(shù)據(jù)不僅帶給投資者錯誤的信息,直接造成投資者損失,而且間接破壞了整個證券市場的公平公正,擾亂了資本市場的秩序,影響了資本市場在優(yōu)化資源配置中的重要作用。因此,如何有效地防范財務報表粉飾的行為迫在眉睫,是會計界亙古不變一直研究和探索的課題。正是基于這樣的背景,本人對上市公司的報表粉飾行為進行研究,希望使投資者對企業(yè)報表可能存在的粉飾嫌疑做出理性的判斷,以此來降低投資的損失。本文首先對研究的支撐理論進行綜述,再借助理論及閱讀相關文獻探討了報表粉飾的目的和手段；其次對報表粉飾的甄別體系進行構(gòu)建,該體系包含兩部分,指標甄別體系運用一個行業(yè)的上市公司的財務的和非財務的數(shù)據(jù),結(jié)合改進的AHP層次分析法和因子分析法,對選取的十五個財務指標進行評價、打分,確定每個指標在整個體系中的權(quán)重；補充的甄別體系主要通過對粉飾的動機因素、粉飾的機會因素及粉飾的態(tài)度因素分析得出企業(yè)的粉飾危險性。該甄別體系能對企業(yè)可能存在的粉飾行為與嫌疑進行判別,并得到粉飾的重點區(qū)域和主要誘因。然后以S公司為例進行案例分析,運用甄別體系辨別得出該公司財務信息存在虛假,并總結(jié)該公司財務粉飾所運用的方法；最后提出相應的解決措施及改進對策,擬達到提高會計信息質(zhì)量、保障中小投資者利益的目的。
【關鍵詞】：財務報表粉飾 報表粉飾甄別體系 AHP層次分析方法 因子分析
【學位授予單位】：長沙理工大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：F275;F832.51
【目錄】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-10
• 第一章 緒論10-19
• 1.1 選題背景和研究意義10-12
• 1.1.1 選題背景10-11
• 1.1.2 研究意義11-12
• 1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀12-16
• 1.2.1 關于財務報表粉飾動因的研究12-14
• 1.2.2 關于財務報表粉飾的治理的研究14-16
• 1.3 研究思路與研究方法16-17
• 1.3.1 研究思路16
• 1.3.2 研究方法16-17
• 1.4 論文結(jié)構(gòu)和研究內(nèi)容17
• 1.5 本文創(chuàng)新之處17-19
• 第二章 財務報表粉飾的理論綜述19-23
• 2.1 財務報表粉飾的概念19
• 2.2 報表粉飾的基本理論綜述19-23
• 2.2.1 冰山理論19-20
• 2.2.2 GONE理論20-21
• 2.2.3 三角理論21
• 2.2.4 風險因子理論21-23
• 第三章 財務報表粉飾的目的與手段23-28
• 3.1 報表粉飾行為的動機和誘因剖析23-24
• 3.1.1 管理者的利益驅(qū)動23
• 3.1.2 籌資的目的23-24
• 3.1.3 逃避或減少稅收24
• 3.1.4 規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風險24
• 3.2 財務報表粉飾的主要手段24-28
• 3.2.1 利用政府補貼收入粉飾報表24
• 3.2.2 利用關聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤24-26
• 3.2.3 利用會計政策粉飾財務報表26-27
• 3.2.4 通過非經(jīng)常性收入進行利潤操縱27-28
• 第四章 財務報表粉飾甄別體系的構(gòu)建28-47
• 4.1 報表粉飾甄別體系中指標體系的建立28-30
• 4.1.1 傳統(tǒng)報表粉飾識別方法28
• 4.1.2 財務甄別指標的確定28-30
• 4.2 實證分析研究30-37
• 4.2.1 實證方法的確定30-31
• 4.2.2 指標的定義與樣本的選擇31-37
• 4.3 財務指標甄別體系的建立37-41
• 4.4 財務報表甄別體系的補充41-47
• 4.4.1 粉飾動機因素體系41-43
• 4.4.2 粉飾機會因素體系43-45
• 4.4.3 粉飾態(tài)度因素體系45-47
• 第五章 案例分析47-56
• 5.1 S公司的基本情況47-48
• 5.2 S公司所處的行業(yè)背景48
• 5.3 S公司的基本財務狀況48-50
• 5.4 運用甄別體系分析50-56
• 5.4.1 根據(jù)財務指標分析50-51
• 5.4.2 甄別體系的應用51-56
• 第六章 防范財務報表粉飾的對策56-60
• 6.1 企業(yè)層面56-57
• 6.1.1 建立健全企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)56-57
• 6.1.2 建立有效的管理層激勵及約束機制57
• 6.1.3 加強會計人員素質(zhì)培養(yǎng)57
• 6.2 政府層面57-59
• 6.2.1 減少政府行政干預,加強監(jiān)督57-58
• 6.2.2 建立健全相關的法律法規(guī)58-59
• 6.3 社會層面59-60
• 6.3.1 健全注冊會計師的管理制度59
• 6.3.2 發(fā)揮媒體效應59-60
• 結(jié)論60-62
• 主要參考文獻62-65
• 致謝65-66
• 附錄A：攻讀學位期間發(fā)表的論文66

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 納超洪;納鵬杰;;上市公司會計舞弊的演化博弈分析[J];思想戰(zhàn)線;2009年03期

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本文編號：998420