發(fā)布時(shí)間：2017-10-02 18:34

  本文關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)周期、行業(yè)景氣度與盈余管理——來(lái)自中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)

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【摘要】：盈余管理不僅與審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)師變更及內(nèi)部控制等有關(guān),而且,盈余管理程度也是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)。本文研究了經(jīng)濟(jì)周期不同階段及行業(yè)景氣度不同時(shí),盈余管理程度的差異。通過(guò)檢驗(yàn)我國(guó)A股上市公司在2000—2011年間經(jīng)濟(jì)周期收縮期和擴(kuò)張期,以及行業(yè)景氣度高與行業(yè)景氣度低時(shí)可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)絕對(duì)值的差異,本文發(fā)現(xiàn),盈余管理程度在經(jīng)濟(jì)收縮期大于擴(kuò)張期,在行業(yè)景氣度高時(shí)大于行業(yè)景氣度低時(shí)。進(jìn)一步,無(wú)論在經(jīng)濟(jì)收縮期還是擴(kuò)張期,盈余管理程度都在行業(yè)景氣度高時(shí)大于行業(yè)景氣度低時(shí);盈余管理程度在宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)收縮期且行業(yè)景氣度低(高)時(shí)大于宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張期且行業(yè)景氣度低(高)時(shí)。本文的研究表明,在研究盈余管理時(shí),既應(yīng)考慮企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)周期不同階段的影響,也應(yīng)考慮其所處行業(yè)景氣度的影響。對(duì)審計(jì)師而言,在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及識(shí)別盈余管理時(shí),應(yīng)該考慮經(jīng)濟(jì)周期不同階段及行業(yè)景氣度的影響。
【作者單位】： 清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院;
【關(guān)鍵詞】： 經(jīng)濟(jì)周期 行業(yè)景氣度 盈余管理 可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)
【分類(lèi)號(hào)】：F275;F832.51
【正文快照】： 一、引言上市公司盈余管理不僅與審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)師變更、內(nèi)部控制有關(guān),而且,盈余管理程度也是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)。許多文獻(xiàn)從不同的角度,對(duì)上市公司盈余管理的動(dòng)機(jī)、方向和程度進(jìn)行了實(shí)證研究。這些研究討論的盈余管理動(dòng)機(jī)通常包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)

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本文編號(hào)：961202