本文關(guān)鍵詞：經(jīng)濟周期、行業(yè)景氣度與盈余管理——來自中國上市公司的經(jīng)驗證據(jù)

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【摘要】：盈余管理不僅與審計意見、審計收費、審計師變更及內(nèi)部控制等有關(guān),而且,盈余管理程度也是衡量注冊會計師財務(wù)報表審計質(zhì)量的重要標準。本文研究了經(jīng)濟周期不同階段及行業(yè)景氣度不同時,盈余管理程度的差異。通過檢驗我國A股上市公司在2000—2011年間經(jīng)濟周期收縮期和擴張期,以及行業(yè)景氣度高與行業(yè)景氣度低時可操控性應(yīng)計利潤絕對值的差異,本文發(fā)現(xiàn),盈余管理程度在經(jīng)濟收縮期大于擴張期,在行業(yè)景氣度高時大于行業(yè)景氣度低時。進一步,無論在經(jīng)濟收縮期還是擴張期,盈余管理程度都在行業(yè)景氣度高時大于行業(yè)景氣度低時;盈余管理程度在宏觀經(jīng)濟收縮期且行業(yè)景氣度低(高)時大于宏觀經(jīng)濟經(jīng)濟擴張期且行業(yè)景氣度低(高)時。本文的研究表明,在研究盈余管理時,既應(yīng)考慮企業(yè)所處經(jīng)濟周期不同階段的影響,也應(yīng)考慮其所處行業(yè)景氣度的影響。對審計師而言,在評估重大錯報風險及識別盈余管理時,應(yīng)該考慮經(jīng)濟周期不同階段及行業(yè)景氣度的影響。
【作者單位】： 清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院;
【關(guān)鍵詞】： 經(jīng)濟周期 行業(yè)景氣度 盈余管理 可操控性應(yīng)計利潤
【分類號】：F275;F832.51
【正文快照】： 一、引言上市公司盈余管理不僅與審計意見、審計收費、審計師變更、內(nèi)部控制有關(guān),而且,盈余管理程度也是衡量注冊會計師財務(wù)報表審計質(zhì)量的重要標準。許多文獻從不同的角度,對上市公司盈余管理的動機、方向和程度進行了實證研究。這些研究討論的盈余管理動機通常包括監(jiān)管機構(gòu)

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本文編號：961202