本文關(guān)鍵詞：國(guó)際金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則9號(hào)對(duì)我國(guó)銀行業(yè)的影響分析

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【摘要】：2014年7月,國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(簡(jiǎn)稱IASB)公布了最終版IFRS 9《金融工具：分類和計(jì)量》,以降低金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則復(fù)雜性,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,并表示將于2018年全面替代現(xiàn)行的IAS 39《金融工具：確認(rèn)和計(jì)量》。最終版IFRS 9的發(fā)布標(biāo)志著一套以基于業(yè)務(wù)模式和現(xiàn)金流特征的金融資產(chǎn)分類方法為基礎(chǔ),對(duì)所有需要考慮減值的金融資產(chǎn)采用一致的預(yù)期信用損失模式,涵蓋一般套期會(huì)計(jì)的金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)形成。我國(guó)現(xiàn)行的金融工具系列準(zhǔn)則(包括CAS 22-金融工具確認(rèn)與計(jì)量；CAS23-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移；CAS 24-套期保值；CAS 37-金融工具列報(bào))是在借鑒IAS39的基礎(chǔ)上,立足我國(guó)國(guó)情加以創(chuàng)新的成果。我國(guó)財(cái)政部于2009年9月頒布了《中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則持續(xù)全面趨同路線圖》(征求意見(jiàn)稿),指出我國(guó)將積極響應(yīng)G20峰會(huì)的倡議,在中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則已經(jīng)達(dá)成實(shí)質(zhì)性趨同的基礎(chǔ)之上,為實(shí)現(xiàn)持續(xù)全面趨同作準(zhǔn)備,并于2010年發(fā)布路線圖。這意味著,作為IASB的成員國(guó),國(guó)內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則向IFRS9勺趨同幾無(wú)懸念,我國(guó)金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也即將面臨向IFRS9轉(zhuǎn)換的問(wèn)題。目前,我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)以中央銀行為核心,以商業(yè)銀行為主體,多種經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)并存。由于在我國(guó)上市商業(yè)銀行的資產(chǎn)中,金融資產(chǎn)占絕大多數(shù),若我國(guó)金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與IFRS 9實(shí)現(xiàn)了全面趨同,必將會(huì)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行產(chǎn)生較大影響。因此,對(duì)比IFRS 9與我國(guó)現(xiàn)行金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的異同點(diǎn),分析國(guó)際趨同可能帶來(lái)的影響,探討新準(zhǔn)則在我國(guó)的困難與可行性,未雨綢繆、及時(shí)應(yīng)對(duì)是十分必要的。本文首先回顧了國(guó)內(nèi)外金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展歷程,對(duì)比分析最新版IFRS 9與我國(guó)現(xiàn)行金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重大差異；在此基礎(chǔ)上,以國(guó)內(nèi)16家上市銀行為例,對(duì)應(yīng)用最新版IFRS9對(duì)我國(guó)上市銀行財(cái)務(wù)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行了定量測(cè)算和定性分析；最后,分析了我國(guó)金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則向國(guó)際趨同的困難,并對(duì)如何面對(duì)新準(zhǔn)則帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn),促進(jìn)我國(guó)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。本文主要的研究結(jié)論有：1.對(duì)于金融資產(chǎn)的分類方法,IFRS 9中基于業(yè)務(wù)模式測(cè)試與合同現(xiàn)金流測(cè)試的分類方法在邏輯上更加完整,預(yù)期不會(huì)對(duì)我國(guó)銀行業(yè)產(chǎn)生重大沖擊,建議立足我國(guó)國(guó)情,加強(qiáng)與IASB的協(xié)調(diào)溝通,在提高公允價(jià)值信息質(zhì)量,加強(qiáng)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制與人才建設(shè)的基礎(chǔ)之上,實(shí)現(xiàn)國(guó)際趨同；對(duì)于金融資產(chǎn)重分類的修訂,建議在合理引入“業(yè)務(wù)模式”的基礎(chǔ)上,與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持一致；IFRS 9有關(guān)金融負(fù)債的修訂對(duì)我國(guó)銀行業(yè)具有較強(qiáng)的適用性,建議積極響應(yīng)國(guó)際準(zhǔn)則變化,與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同。2.由于IFRS 9預(yù)期損失模型理論上的明顯缺陷以及銀行業(yè)實(shí)務(wù)操作上的重大困難,建議采取充分謹(jǐn)慎的態(tài)度,首先解決會(huì)計(jì)理論的基礎(chǔ)問(wèn)題,建設(shè)量化的信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系,提高銀行內(nèi)部控制效率和外部征信基礎(chǔ)設(shè)施,增強(qiáng)人才建設(shè)與部門間合作。在條件成熟、理論缺陷解決之前,不宜草率采用。3.IFRS 9對(duì)套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂是我國(guó)完善套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的良好參照,建議在健全我國(guó)衍生品市場(chǎng),加速相關(guān)配套準(zhǔn)則推出的基礎(chǔ)上,以我國(guó)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)為依據(jù),重視指導(dǎo)、宣傳和培訓(xùn),實(shí)現(xiàn)重要理念與總體原則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的一致。
【關(guān)鍵詞】：國(guó)際趨同 IFRS 9 金融工具分類與計(jì)量 金融資產(chǎn)減值 套期會(huì)計(jì)
【學(xué)位授予單位】：財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F830.42
【目錄】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-11
• 第一章 緒論11-21
• 第一節(jié) 研究背景及意義11-12
• 第二節(jié) 國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)回顧12-18
• 一 國(guó)際金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂歷程12-14
• 二 我國(guó)金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的歷史回顧14-16
• 三 金融工具會(huì)計(jì)理論的發(fā)展16-18
• 第三節(jié) 研究方法和路徑18
• 第四節(jié) 本文創(chuàng)新及不足之處18-21
• 一 創(chuàng)新之處18-19
• 二 不足之處19-21
• 第二章 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則9號(hào)與我國(guó)現(xiàn)行準(zhǔn)則的主要差異21-35
• 第一節(jié) 金融工具的分類與計(jì)量21-27
• 一 IFRS 9金融資產(chǎn)分類框架21-22
• 二 金融資產(chǎn)分類法對(duì)比22-23
• 三 SPPI測(cè)試和業(yè)務(wù)模式測(cè)試23-25
• 四 FVTPL和FVOCI的指定條件對(duì)比25-26
• 五 重分類的會(huì)計(jì)處理26-27
• 六 金融負(fù)債“自身信用”風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理27
• 第二節(jié) 金融工具的減值27-32
• 一 金融資產(chǎn)減值范圍27-28
• 二 “已發(fā)生損失模式”與“預(yù)期損失模式”28-32
• 第三節(jié) 套期保值會(huì)計(jì)32-35
• 一 擴(kuò)大“被套期項(xiàng)目”、“套期工具”的涵蓋范圍32-33
• 二 放寬套期會(huì)計(jì)的使用條件33
• 三 明確套期保值會(huì)計(jì)的披露33-35
• 第三章 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則9號(hào)對(duì)我國(guó)銀行業(yè)的影響35-57
• 第一節(jié) 金融工具分類與計(jì)量35-44
• 一 IFRS 9金融資產(chǎn)分類方法35-43
• 二 IFRS 9金融資產(chǎn)重分類法43
• 三 IFRS 9金融負(fù)債計(jì)量43-44
• 第二節(jié) 預(yù)期信用損失模型44-53
• 一 我國(guó)銀行業(yè)金融資產(chǎn)減值現(xiàn)狀44-47
• 二 IFRS 9金融資產(chǎn)減值的主要有利方面47-49
• 三 IFRS 9金融資產(chǎn)減值的可能不利方面49-53
• 第三節(jié) 套期保值會(huì)計(jì)53-57
• 一 IFRS 9套期會(huì)計(jì)的主要有利方面53-54
• 二 IFRS 9套期會(huì)計(jì)的可能不利方面54-57
• 第四章 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則9號(hào)應(yīng)用困難性分析57-61
• 第一節(jié) 準(zhǔn)則采納的主要疑慮57-59
• 一 缺乏詳細(xì)的操作指引57-58
• 二 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的獨(dú)立性受到影響58
• 三 “修正的貨幣時(shí)間價(jià)值”在我國(guó)的局限性58-59
• 第二節(jié) 準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換的主要困難59-60
• 一 公允價(jià)值應(yīng)用問(wèn)題59
• 二 從業(yè)人員素質(zhì)問(wèn)題59
• 三 預(yù)期信用減值的信息披露問(wèn)題59
• 四 風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與財(cái)報(bào)系統(tǒng)對(duì)接問(wèn)題59-60
• 五 準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換的成本問(wèn)題60
• 第三節(jié) 準(zhǔn)則的預(yù)期效果實(shí)現(xiàn)障礙60-61
• 一 可能無(wú)法削弱“親周期性”60
• 二 資本定價(jià)可能受到影響60-61
• 第五章 應(yīng)對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則9號(hào)的對(duì)策及建議61-71
• 第一節(jié) 金融資產(chǎn)的分類與計(jì)量61-64
• 一 合理性總結(jié)61-62
• 二 主要建議62-64
• 第二節(jié) 預(yù)期損失模型64-67
• 一 合理性總結(jié)64-65
• 二 主要建議65-67
• 第三節(jié) 套期會(huì)計(jì)67-71
• 一 合理性總結(jié)67-68
• 二 主要建議68-71
• 參考文獻(xiàn)71-77
• 后記77-78

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前8條

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6 門曉紅;金璐;武彥景;;套期保值準(zhǔn)則在我國(guó)上市公司的應(yīng)用研究——基于深滬上市公司2010年年報(bào)分析[J];綠色財(cái)會(huì);2012年09期

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中國(guó)博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前1條

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