發(fā)布時間：2017-09-22 13:26

  本文關(guān)鍵詞：國際金融工具會計準(zhǔn)則9號對我國銀行業(yè)的影響分析

  更多相關(guān)文章： 國際趨同 IFRS 9 金融工具分類與計量 金融資產(chǎn)減值 套期會計

【摘要】：2014年7月,國際會計準(zhǔn)則理事會(簡稱IASB)公布了最終版IFRS 9《金融工具：分類和計量》,以降低金融工具會計準(zhǔn)則復(fù)雜性,提高會計信息質(zhì)量,并表示將于2018年全面替代現(xiàn)行的IAS 39《金融工具：確認(rèn)和計量》。最終版IFRS 9的發(fā)布標(biāo)志著一套以基于業(yè)務(wù)模式和現(xiàn)金流特征的金融資產(chǎn)分類方法為基礎(chǔ),對所有需要考慮減值的金融資產(chǎn)采用一致的預(yù)期信用損失模式,涵蓋一般套期會計的金融工具會計準(zhǔn)則已經(jīng)形成。我國現(xiàn)行的金融工具系列準(zhǔn)則(包括CAS 22-金融工具確認(rèn)與計量；CAS23-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移；CAS 24-套期保值；CAS 37-金融工具列報)是在借鑒IAS39的基礎(chǔ)上,立足我國國情加以創(chuàng)新的成果。我國財政部于2009年9月頒布了《中國企業(yè)會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則持續(xù)全面趨同路線圖》(征求意見稿),指出我國將積極響應(yīng)G20峰會的倡議,在中國企業(yè)會計準(zhǔn)則與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則已經(jīng)達(dá)成實質(zhì)性趨同的基礎(chǔ)之上,為實現(xiàn)持續(xù)全面趨同作準(zhǔn)備,并于2010年發(fā)布路線圖。這意味著,作為IASB的成員國,國內(nèi)企業(yè)會計準(zhǔn)則向IFRS9勺趨同幾無懸念,我國金融工具會計準(zhǔn)則也即將面臨向IFRS9轉(zhuǎn)換的問題。目前,我國的金融機構(gòu)以中央銀行為核心,以商業(yè)銀行為主體,多種經(jīng)營機構(gòu)并存。由于在我國上市商業(yè)銀行的資產(chǎn)中,金融資產(chǎn)占絕大多數(shù),若我國金融工具會計準(zhǔn)則與IFRS 9實現(xiàn)了全面趨同,必將會對我國商業(yè)銀行產(chǎn)生較大影響。因此,對比IFRS 9與我國現(xiàn)行金融工具會計準(zhǔn)則的異同點,分析國際趨同可能帶來的影響,探討新準(zhǔn)則在我國的困難與可行性,未雨綢繆、及時應(yīng)對是十分必要的。本文首先回顧了國內(nèi)外金融工具會計準(zhǔn)則的發(fā)展歷程,對比分析最新版IFRS 9與我國現(xiàn)行金融工具會計準(zhǔn)則的重大差異；在此基礎(chǔ)上,以國內(nèi)16家上市銀行為例,對應(yīng)用最新版IFRS9對我國上市銀行財務(wù)報告可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行了定量測算和定性分析；最后,分析了我國金融工具會計準(zhǔn)則向國際趨同的困難,并對如何面對新準(zhǔn)則帶來的機遇和挑戰(zhàn),促進(jìn)我國金融市場的穩(wěn)定發(fā)展提出了相應(yīng)的對策建議。本文主要的研究結(jié)論有：1.對于金融資產(chǎn)的分類方法,IFRS 9中基于業(yè)務(wù)模式測試與合同現(xiàn)金流測試的分類方法在邏輯上更加完整,預(yù)期不會對我國銀行業(yè)產(chǎn)生重大沖擊,建議立足我國國情,加強與IASB的協(xié)調(diào)溝通,在提高公允價值信息質(zhì)量,加強銀行業(yè)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制與人才建設(shè)的基礎(chǔ)之上,實現(xiàn)國際趨同；對于金融資產(chǎn)重分類的修訂,建議在合理引入“業(yè)務(wù)模式”的基礎(chǔ)上,與國際會計準(zhǔn)則保持一致；IFRS 9有關(guān)金融負(fù)債的修訂對我國銀行業(yè)具有較強的適用性,建議積極響應(yīng)國際準(zhǔn)則變化,與國際會計準(zhǔn)則趨同。2.由于IFRS 9預(yù)期損失模型理論上的明顯缺陷以及銀行業(yè)實務(wù)操作上的重大困難,建議采取充分謹(jǐn)慎的態(tài)度,首先解決會計理論的基礎(chǔ)問題,建設(shè)量化的信用風(fēng)險管理體系,提高銀行內(nèi)部控制效率和外部征信基礎(chǔ)設(shè)施,增強人才建設(shè)與部門間合作。在條件成熟、理論缺陷解決之前,不宜草率采用。3.IFRS 9對套期會計準(zhǔn)則的修訂是我國完善套期會計準(zhǔn)則的良好參照,建議在健全我國衍生品市場,加速相關(guān)配套準(zhǔn)則推出的基礎(chǔ)上,以我國銀行業(yè)風(fēng)險管理實務(wù)為依據(jù),重視指導(dǎo)、宣傳和培訓(xùn),實現(xiàn)重要理念與總體原則與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的一致。
【關(guān)鍵詞】：國際趨同 IFRS 9 金融工具分類與計量 金融資產(chǎn)減值 套期會計
【學(xué)位授予單位】：財政部財政科學(xué)研究所
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F830.42
【目錄】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-11
• 第一章 緒論11-21
• 第一節(jié) 研究背景及意義11-12
• 第二節(jié) 國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)回顧12-18
• 一 國際金融工具會計準(zhǔn)則的修訂歷程12-14
• 二 我國金融工具會計準(zhǔn)則的歷史回顧14-16
• 三 金融工具會計理論的發(fā)展16-18
• 第三節(jié) 研究方法和路徑18
• 第四節(jié) 本文創(chuàng)新及不足之處18-21
• 一 創(chuàng)新之處18-19
• 二 不足之處19-21
• 第二章 國際會計準(zhǔn)則9號與我國現(xiàn)行準(zhǔn)則的主要差異21-35
• 第一節(jié) 金融工具的分類與計量21-27
• 一 IFRS 9金融資產(chǎn)分類框架21-22
• 二 金融資產(chǎn)分類法對比22-23
• 三 SPPI測試和業(yè)務(wù)模式測試23-25
• 四 FVTPL和FVOCI的指定條件對比25-26
• 五 重分類的會計處理26-27
• 六 金融負(fù)債“自身信用”風(fēng)險的會計處理27
• 第二節(jié) 金融工具的減值27-32
• 一 金融資產(chǎn)減值范圍27-28
• 二 “已發(fā)生損失模式”與“預(yù)期損失模式”28-32
• 第三節(jié) 套期保值會計32-35
• 一 擴大“被套期項目”、“套期工具”的涵蓋范圍32-33
• 二 放寬套期會計的使用條件33
• 三 明確套期保值會計的披露33-35
• 第三章 國際會計準(zhǔn)則9號對我國銀行業(yè)的影響35-57
• 第一節(jié) 金融工具分類與計量35-44
• 一 IFRS 9金融資產(chǎn)分類方法35-43
• 二 IFRS 9金融資產(chǎn)重分類法43
• 三 IFRS 9金融負(fù)債計量43-44
• 第二節(jié) 預(yù)期信用損失模型44-53
• 一 我國銀行業(yè)金融資產(chǎn)減值現(xiàn)狀44-47
• 二 IFRS 9金融資產(chǎn)減值的主要有利方面47-49
• 三 IFRS 9金融資產(chǎn)減值的可能不利方面49-53
• 第三節(jié) 套期保值會計53-57
• 一 IFRS 9套期會計的主要有利方面53-54
• 二 IFRS 9套期會計的可能不利方面54-57
• 第四章 國際會計準(zhǔn)則9號應(yīng)用困難性分析57-61
• 第一節(jié) 準(zhǔn)則采納的主要疑慮57-59
• 一 缺乏詳細(xì)的操作指引57-58
• 二 會計準(zhǔn)則的獨立性受到影響58
• 三 “修正的貨幣時間價值”在我國的局限性58-59
• 第二節(jié) 準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換的主要困難59-60
• 一 公允價值應(yīng)用問題59
• 二 從業(yè)人員素質(zhì)問題59
• 三 預(yù)期信用減值的信息披露問題59
• 四 風(fēng)險管理系統(tǒng)與財報系統(tǒng)對接問題59-60
• 五 準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換的成本問題60
• 第三節(jié) 準(zhǔn)則的預(yù)期效果實現(xiàn)障礙60-61
• 一 可能無法削弱“親周期性”60
• 二 資本定價可能受到影響60-61
• 第五章 應(yīng)對國際會計準(zhǔn)則9號的對策及建議61-71
• 第一節(jié) 金融資產(chǎn)的分類與計量61-64
• 一 合理性總結(jié)61-62
• 二 主要建議62-64
• 第二節(jié) 預(yù)期損失模型64-67
• 一 合理性總結(jié)64-65
• 二 主要建議65-67
• 第三節(jié) 套期會計67-71
• 一 合理性總結(jié)67-68
• 二 主要建議68-71
• 參考文獻(xiàn)71-77
• 后記77-78

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前8條

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中國博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 林淑娟;計提資產(chǎn)減值損失的影響因素與對財務(wù)報表價值相關(guān)性影響之研究[D];復(fù)旦大學(xué);2010年

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本文編號：901068