我國證券市場的上市與退市機制正在不斷完善且日趨嚴格,隨著證監(jiān)會的監(jiān)管和處罰力度不斷加大,有越來越多的上市公司被查出問題,各類財務(wù)舞弊案件層出不窮。上市公司虛增利潤危害極其嚴重,其一,造假如同吸毒,具有長期影響和上癮性,公司不得不用更多的假賬來填補當初情急之下做的假賬帶來的漏洞,更可怕的是體驗到了虛增利潤帶來的暫時性優(yōu)勢,造假形成慣性,一旦對財務(wù)報表有考核或其他需求時不想著如何提高公司經(jīng)營能力,只依賴造假過關(guān),不利于公司的持續(xù)經(jīng)營與發(fā)展。其二,對于廣大市場參與者來說,無論是在一二級市場進行投資活動的投資者還是造假公司的上下游及合作企業(yè),都會因其虛增的利潤對這家公司產(chǎn)生誤判,從而造成投資損失或經(jīng)營損失。論文基于GONE舞弊動因理論,采用多案例分析法,選取了近年來上市公司虛增利潤舞弊案中,舞弊動機與手法上較有代表性的六個案例進行分析,從而總結(jié)出上市公司虛增利潤舞弊導(dǎo)致的審計風險。通過對選取案例虛增利潤舞弊的動機與手法分析,總結(jié)相對應(yīng)的審計風險,最終從注冊會計師角度和會計師事務(wù)所角度提出相應(yīng)的建議。對于注冊會計師而言,應(yīng)當牢固樹立現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?加強風險意識,對被審計單位進行全面評估,并...

【文章頁數(shù)】：56 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
1 緒論
    1.1 研究背景
    1.2 研究目的及意義
        1.2.1 研究目的
        1.2.2 研究意義
    1.3 文獻綜述
        1.3.1 上市公司虛增利潤舞弊的相關(guān)研究
        1.3.2 審計風險的相關(guān)研究
        1.3.3 上市公司虛增利潤舞弊的審計風險相關(guān)研究
        1.3.4 文獻述評
    1.4 研究內(nèi)容與研究方法
        1.4.1 研究內(nèi)容
        1.4.2 研究方法
    1.5 創(chuàng)新點
2 相關(guān)理論
    2.1 GONE理論
    2.2 風險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚?br>3 上市公司虛增利潤案例介紹
    3.1 華銳風電提前確認收入導(dǎo)致虛增利潤
    3.2 獐子島延后確定成本導(dǎo)致虛增利潤
    3.3 撫順特鋼虛減成本導(dǎo)致虛增利潤
    3.4 康美藥業(yè)虛增收入導(dǎo)致虛增利潤
    3.5 爾康制藥通過關(guān)聯(lián)方虛構(gòu)業(yè)務(wù)導(dǎo)致虛增利潤
    3.6 康得新虛構(gòu)業(yè)務(wù)導(dǎo)致虛增利潤
    3.7 案例總結(jié)
4 上市公司虛增利潤的審計風險因素分析
    4.1 重大錯報風險的因素分析
        4.1.1 導(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風險的因素分析
        4.1.2 導(dǎo)致認定層次重大錯報風險的因素分析
    4.2 檢查風險因素分析
        4.2.1 部分審計證據(jù)獲取較困難
        4.2.2 串通舞弊檢查難度大
        4.2.3 審計程序受成本效益限制
5 識別虛增利潤降低審計風險的建議
    5.1 注冊會計師角度
        5.1.1 牢固樹立現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟?br>        5.1.2 充分了解被審計單位及其是否存在特殊需求
        5.1.3 在重點環(huán)節(jié)盡可能多地執(zhí)行實質(zhì)性測試
        5.1.4 保持獨立性和應(yīng)有的職業(yè)謹慎
    5.2 會計師事務(wù)所角度
        5.2.1 承接業(yè)務(wù)前做好事前調(diào)查
        5.2.2 加強現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶崉?wù)培訓(xùn)
        5.2.3 完善事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制體系
6 研究結(jié)論與局限性
    6.1 研究結(jié)論
    6.2 研究局限性
參考文獻
作者簡歷
致謝



本文編號：3929164