發(fā)布時(shí)間：2023-05-18 23:18

　　隨著我國經(jīng)濟(jì)市場的迅速發(fā)展,市場中涌現(xiàn)出了越來越多的上市公司,相應(yīng)的關(guān)聯(lián)方交易也日益頻繁。這一類交易是公司集團(tuán)之間資源或義務(wù)轉(zhuǎn)移的一種常見形式,關(guān)聯(lián)方交易分為兩類,一種是公允的關(guān)聯(lián)方交易,另一種則是非公允的。關(guān)聯(lián)方交易是有其優(yōu)點(diǎn)存在的,例如:合理合規(guī)的關(guān)聯(lián)方交易能降低企業(yè)交易成本并提高效率。當(dāng)然也會有非公允關(guān)聯(lián)方交易的發(fā)生,其原因就是:關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是十分復(fù)雜且多樣的,加之現(xiàn)有法律法規(guī)對其約束力度不夠,使得上市公司利用關(guān)聯(lián)方交易這一特點(diǎn)操縱股價(jià)、調(diào)整利潤的行為頻繁發(fā)生。這不僅會損害債權(quán)人和投資人的權(quán)益,更會影響正常市場秩序。雖然監(jiān)管部門也訂立了一定的法律規(guī)章制度來防范非公允關(guān)聯(lián)方交易的發(fā)生,但仍有一些企業(yè)集團(tuán)通過非關(guān)聯(lián)化的手段隱匿關(guān)聯(lián)關(guān)系,以借此達(dá)到逃避稅賦、操縱收入及增加利潤等目的。本文選取了華澤鈷鎳公司(以下簡稱華澤鈷鎳),以瑞華會計(jì)師事務(wù)所(以下簡稱瑞華所)對其審計(jì)時(shí)發(fā)生的問題為研究對象。華澤鈷鎳作為A股的上市公司,在2017年第三季度末,母公司資產(chǎn)負(fù)債表下的貨幣資金僅余177.92元,被稱為“史上最窮上市公司”。該公司在2016年初至2018年1月23日已經(jīng)持續(xù)被監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)...

【文章頁數(shù)】：78 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
第一章 緒論
    第一節(jié) 研究背景及意義
        一、研究背景
        二、研究意義
    第二節(jié) 國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述
        一、國外文獻(xiàn)綜述
        二、國內(nèi)文獻(xiàn)綜述
        三、文獻(xiàn)評述
    第三節(jié) 研究的主要內(nèi)容和技術(shù)路線
        一、研究內(nèi)容
        二、本文采用的技術(shù)路線
    第四節(jié) 研究方法和創(chuàng)新點(diǎn)
        一、研究方法
        二、本文的創(chuàng)新點(diǎn)
第二章 概念界定與理論基礎(chǔ)
    第一節(jié) 關(guān)聯(lián)方交易概述
        一、關(guān)聯(lián)方界定
        二、關(guān)聯(lián)方交易認(rèn)定
        三、關(guān)聯(lián)方交易類型
        四、關(guān)聯(lián)方交易動機(jī)
    第二節(jié) 關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)概述
        一、關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)目標(biāo)
        二、關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)重點(diǎn)
        三、關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)程序
        四、關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)內(nèi)容
    第三節(jié) 關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)相關(guān)理論
        一、信息不對稱理論
        二、委托代理理論
        三、審計(jì)沖突理論
第三章 我國上市公司關(guān)聯(lián)方交易及審計(jì)現(xiàn)狀分析
    第一節(jié) 關(guān)聯(lián)方交易違規(guī)現(xiàn)狀分析
        一、關(guān)聯(lián)方交易現(xiàn)狀
        二、關(guān)聯(lián)方交易行業(yè)現(xiàn)狀
    第二節(jié) 關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)現(xiàn)狀分析
        一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)現(xiàn)狀
        二、關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)違規(guī)處理現(xiàn)狀
    第三節(jié) 關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)存在問題
        一、缺少部分關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)程序
        二、未充分履行關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)程序
    第四節(jié) 關(guān)聯(lián)交易審計(jì)存在問題的原因分析
        一、事務(wù)所及注冊會計(jì)師方面原因分析
        二、外部監(jiān)管方面原因分析
        三、被審計(jì)單位方面原因分析
第四章 華澤鈷鎳關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)案例分析
    第一節(jié) 背景簡介
        一、華澤鈷鎳公司介紹
        二、瑞華會計(jì)師事務(wù)所介紹
    第二節(jié) 華澤鈷鎳違規(guī)關(guān)聯(lián)交易表現(xiàn)
        一、關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用資金
        二、訂立虛假合同
        三、未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方及交易
        四、對于潛在關(guān)聯(lián)擔(dān)保未履行程序
    第三節(jié) 瑞華所對華澤鈷鎳關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施的審計(jì)程序
        一、調(diào)查了解華澤鈷鎳公司的情況
        二、審查關(guān)聯(lián)方關(guān)系
        三、了解關(guān)聯(lián)方交易情況
        四、了解關(guān)聯(lián)方交易審批控制
        五、函證
    第四節(jié) 涉事各方的處罰情況
        一、對瑞華所及注冊會計(jì)師的處罰
        二、對華澤鈷鎳及其相關(guān)負(fù)責(zé)人的處罰
    第五節(jié) 瑞華所在關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)中存在的問題及其原因分析
        一、未有效識別關(guān)聯(lián)方
        二、缺乏應(yīng)有的謹(jǐn)慎和職業(yè)懷疑
        三、未對異常情況保持應(yīng)有關(guān)注
        四、未能執(zhí)行嚴(yán)格的審計(jì)程序
        五、未直接與管理層溝通
        六、未嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度
        七、審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)有限
第五章 完善關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的對策
    第一節(jié) 加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師對關(guān)聯(lián)方審計(jì)的建議
        一、對會計(jì)師事務(wù)所的建議
        二、對注冊會計(jì)師的建議
    第二節(jié) 完善關(guān)聯(lián)方交易的政策建議
        一、增加非公允關(guān)聯(lián)方的違規(guī)成本
        二、完善監(jiān)管機(jī)制
        三、規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易信息的披露
        四、摒棄合理保證觀念
    第三節(jié) 完善關(guān)聯(lián)交易企業(yè)合法合規(guī)的建議
        一、完善公司治理結(jié)構(gòu)
        二、加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督
第六章 研究結(jié)論、相關(guān)建議與未來研究方向
    第一節(jié) 研究結(jié)論
    第二節(jié) 研究局限
    第三節(jié) 未來研究方向
參考文獻(xiàn)
致謝
作者在讀期間完成的研究成果



本文編號：3819194