近年來,經(jīng)濟(jì)下行壓力加大,企業(yè)業(yè)績壓力上升,加之利益驅(qū)使,舞弊動(dòng)機(jī)也隨之上升。而資金作為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的源頭,在企業(yè)流通過程中也最為常用。由于其流動(dòng)性較強(qiáng),在企業(yè)的資金收支過程中,更可能伴隨著營私舞弊的行為,阻礙企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展。2010年4月,我國財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》,單獨(dú)制定了第6號(hào)資金活動(dòng),以此對資金活動(dòng)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的工作流程進(jìn)行規(guī)范�？梢钥闯�,資金活動(dòng)內(nèi)部控制已經(jīng)在內(nèi)控體系中占據(jù)了重要地位,它在企業(yè)的發(fā)展過程中可以有效管理資金問題,防范資金風(fēng)險(xiǎn)。因此,通過對上市公司資金活動(dòng)內(nèi)控制度進(jìn)行完善,有利于上市公司資金得到規(guī)范管理,還可以從資金活動(dòng)源頭遏制造假行為的發(fā)生,從而凈化市場環(huán)境。本文采用文獻(xiàn)研究法和案例分析法,以委托代理理論、控制論以及舞弊三角理論為理論基礎(chǔ),對上市公司資金活動(dòng)內(nèi)部控制進(jìn)行研究。首先,對內(nèi)部控制和資金活動(dòng)內(nèi)部控制的相關(guān)研究成果進(jìn)行梳理;然后對康美藥業(yè)股份有限公司（以下簡稱“ST康美”）、康得新復(fù)合材料集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱“*ST康得”）和輔仁藥業(yè)集團(tuán)制藥股份有限公司（以下簡稱“ST輔仁”）三家上市公司的資金活動(dòng)進(jìn)行分析... 

【文章來源】：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)河北省

【文章頁數(shù)】：56 頁

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【部分圖文】：

ST康美2016-2018經(jīng)營性現(xiàn)金流凈額、凈利潤變動(dòng)表

上市公司資金活動(dòng)內(nèi)部控制多案例研究23應(yīng)收票據(jù)先增后降，增長期速度高于營業(yè)收入；應(yīng)收賬款一直呈遞增趨勢，且增長速度高于營業(yè)收入，說明公司的營業(yè)收入可能通過“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目虛構(gòu)，營業(yè)收入和營業(yè)利潤真實(shí)性不足。圖3-4ST康美2016-2018經(jīng)營性現(xiàn)金流凈額、凈利潤變動(dòng)表圖3-5ST康美2016-2018營業(yè)收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)變動(dòng)表通過證監(jiān)會(huì)的調(diào)查，ST康美在2016-2018年通過偽造業(yè)務(wù)憑證虛增營業(yè)收入共291.28億元，虛增營業(yè)利潤共41.01億元，具體如表3-2。表3-2ST康美營業(yè)收入、營業(yè)利潤虛增情況單位：億元2016年度報(bào)告2017年度報(bào)告2018半年度報(bào)告2018年度報(bào)告累計(jì)數(shù)營業(yè)收入虛增量89.99100.3284.8416.13291.28營業(yè)利潤虛增量6.5612.5120.291.6541.01數(shù)據(jù)來源：ST康美2016-2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告


本文編號(hào)：3013949