近年來,國際國內(nèi)銀行業(yè)重大案件層出不窮,不僅影響了經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行,也破壞了社會的穩(wěn)定。從2001年我國審計報告揭露的“金融機(jī)構(gòu)利用票據(jù)市場管理漏洞將大量商業(yè)銀行資金投向股市”,到2002年的“房地產(chǎn)開發(fā)商虛假按揭騙取銀行資金”,再到2003年的“內(nèi)外勾結(jié)騙取銀行資金”,2004年的工商銀行上海外高橋支行姚康達(dá)7141萬個人住房貸款案,交通銀行2.21億元不良貸款核銷案,2005年中國銀行黑龍江河松街支行涉及10億元票據(jù)詐騙的“高山案件”,中國建設(shè)銀行吉林分行3.2億元存款蒸發(fā)案等,這些案件造成的損失之大、影響之惡劣為我們敲響了警鐘,對于銀行會計部位的風(fēng)險應(yīng)該受到廣泛的關(guān)注。 銀行會計作為一項基礎(chǔ)性會計工作,其重要性體現(xiàn)在,要求其對銀行經(jīng)營管理活動進(jìn)行核算監(jiān)督,反映的財務(wù)信息必須真實、公允。由于銀行會計業(yè)務(wù)貫穿于銀行經(jīng)營管理的始終,會計作為核心環(huán)節(jié),更是在許多方面直接或者間接的影響著銀行的經(jīng)營風(fēng)險和信用風(fēng)險。同時,近年來科技進(jìn)步和客戶需求的多元化使我國商業(yè)銀行所面臨的形勢比以前大為復(fù)雜,加之新興的衍生金融產(chǎn)品的交易和資產(chǎn)證券化的推廣,也使得會計風(fēng)險加大,監(jiān)管難度也相應(yīng)增大。因此,面臨著復(fù)雜的外圍環(huán)境和人為因素,商業(yè)銀行會計工作潛伏著各種風(fēng)險。如何加強(qiáng)銀行會計風(fēng)險管理、積極應(yīng)對會計風(fēng)險是減少資金損失、降低案件發(fā)生率的重要環(huán)節(jié),是加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制、進(jìn)一步防范金融風(fēng)險的重中之重。 銀行業(yè)全面開放之后,各外資銀行紛紛進(jìn)駐中國,對國內(nèi)銀行構(gòu)成了強(qiáng)大的競爭威脅,尤其對銀行經(jīng)營理念的理解和風(fēng)險防范產(chǎn)生了重大影響。特別是2008年爆發(fā)的全球性金融危機(jī),使各銀行都面臨著巨大的經(jīng)營風(fēng)險。我國的商業(yè)銀行由于其自身的制度建設(shè)不完善,經(jīng)營過程中更加容易發(fā)生風(fēng)險。從以往的案件中可以看出,會計部位是銀行風(fēng)險的高發(fā)部位,會計風(fēng)險的防范也成為防范風(fēng)險的重要一環(huán),受到越來越多的關(guān)注,所以加強(qiáng)對商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范勢在必行。 本文的寫作主線采用以理論分析為基礎(chǔ),結(jié)合國內(nèi)的具體情況進(jìn)行論證,以國外的典型案例為剖析,總結(jié)出防范我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險的幾點思考。首先立足于關(guān)于會計風(fēng)險已有的研究,根據(jù)國內(nèi)外會計風(fēng)險研究綜述,分析了會計風(fēng)險的基本內(nèi)涵,分析了商業(yè)銀行會計風(fēng)險的特點包括：客觀性、隱蔽性、復(fù)雜性、突發(fā)性以及后果的嚴(yán)重性,從會計信息風(fēng)險、會計核算風(fēng)險、會計監(jiān)督風(fēng)險與會計人員風(fēng)險分析了商業(yè)銀行的會計風(fēng)險。簡要論述了商業(yè)銀行會計風(fēng)險的相關(guān)理論基礎(chǔ)。然后,總結(jié)關(guān)于目前商業(yè)銀行會計風(fēng)險控制中尚存在的問題,并分析其存在的原因。其次,本文引用法國興業(yè)銀行欺詐案作為本文的案例。法國興業(yè)銀行是具有悠久歷史的老牌銀行,不僅是法國第二大銀行,而且是法國金融業(yè)的支柱,同時也是歐洲盈利最豐厚的銀行之一。但就是這樣的一個全球超一流銀行,卻在一夜之間由于交易員的違規(guī)操作而損失49億歐元,約72億美元。本文即結(jié)合法國興業(yè)銀行欺詐案中引起的會計風(fēng)險控制的思考,具體分析會計風(fēng)險在整個銀行經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)所起的作用,并得出對我國商業(yè)銀行防范會計風(fēng)險的一些啟示。最后,結(jié)合相關(guān)的理論分析及案例剖析,從建立健全會計規(guī)范體系、改善會計信息的揭示與披露系統(tǒng)、建立健全商業(yè)銀行會計管理制度、建全內(nèi)控制度體系統(tǒng)、完善銀行會計風(fēng)險的監(jiān)督體系、嚴(yán)格的責(zé)任追究制度、提高會計人員的風(fēng)險防范意識與專業(yè)素質(zhì)幾個方面得出對在我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險控制的幾點思考。 本文共分為五部分,每部分內(nèi)容如下：第一部分為引言部分,介紹本論題研究的背景、意義、國內(nèi)外研究綜述、寫作思路及方法以及文章框架；第二部分是商業(yè)銀行會計風(fēng)險的概述,介紹了商業(yè)銀行會計風(fēng)險的概念、特點、分類、原則和相關(guān)理論基礎(chǔ)；第三部分總結(jié)并分析了商業(yè)銀行會計風(fēng)險控制中存在的問題及原因；第四部分引用法國興業(yè)銀行為例,吸取其在會計風(fēng)險控制中的教訓(xùn)；第五部分結(jié)合相關(guān)分析,總結(jié)出防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險的幾點對策。
【學(xué)位單位】：江西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2012
【中圖分類】：F830.42
【文章目錄】：
摘要
Abstract
0 引言
    0.1 選題背景及意義
        0.1.1 選題的背景
        0.1.2 選題的意義
    0.2 國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述
        0.2.1 國外文獻(xiàn)綜述
        0.2.2 國內(nèi)文獻(xiàn)綜述
        0.2.3 文獻(xiàn)評述
    0.3 研究思路和方法
        0.3.1 本文的研究思路
        0.3.2 本文的研究方法
    0.4 論文的基本框架
1 商業(yè)銀行會計風(fēng)險的概述
    1.1 商業(yè)銀行會計風(fēng)險涵義
        1.1.1 會計風(fēng)險的含義
        1.1.2 商業(yè)銀行會計風(fēng)險的含義
    1.2 商業(yè)銀行會計風(fēng)險的特點
        1.2.1 風(fēng)險的客觀性
        1.2.2 風(fēng)險的隱蔽性
        1.2.3 風(fēng)險的復(fù)雜性
        1.2.4 風(fēng)險的突發(fā)性
        1.2.5 后果的嚴(yán)重性
    1.3 商業(yè)銀行會計風(fēng)險的分類
        1.3.1 會計信息風(fēng)險
        1.3.2 會計核算風(fēng)險
        1.3.3 會計監(jiān)督風(fēng)險
        1.3.4 會計人員風(fēng)險
    1.4 商業(yè)銀行會計風(fēng)險控制的原則
        1.4.1 適時性準(zhǔn)則
        1.4.2 適度性準(zhǔn)則
        1.4.3 重要性準(zhǔn)則
        1.4.4 效益性準(zhǔn)則
    1.5 商業(yè)銀行會計風(fēng)險控制的理論基礎(chǔ)
        1.5.1 委托代理理論
        1.5.2 風(fēng)險控制理論
2 商業(yè)銀行會計風(fēng)險控制中存在的問題及原因
    2.1 商業(yè)銀行會計風(fēng)險控制中存在的問題
        2.1.1 會計信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重
        2.1.2 會計核算存在違規(guī)操作
        2.1.3 會計風(fēng)險監(jiān)督缺乏獨立性
        2.1.4 會計崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的相互制約
        2.1.5 會計人員風(fēng)險意識淡薄
    2.2 商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因
        2.2.1 欠缺完善的銀行管理模式
        2.2.2 銀行會計系統(tǒng)會計信息反映功能不夠健全
        2.2.3 核算程序未形成剛性約束,存在薄弱環(huán)節(jié)
        2.2.4 會計風(fēng)險監(jiān)督與行政管理職能混淆
        2.2.5 內(nèi)部會計控制制度不健全
        2.2.6 會計人員認(rèn)識不充分,素質(zhì)不高
3 法興銀行事件對會計風(fēng)險防范的反思與啟示
    3.1 法國興業(yè)銀行事件
    3.2 法興事件原因解析
        3.2.1 銀行信息系統(tǒng)的技術(shù)存在顯著漏洞
        3.2.2 銀行內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)控存在漏洞
        3.2.3 會計人員道德風(fēng)險
    3.3 法興事件對會計風(fēng)險防范的啟示
        3.3.1 健全組織體系,完善內(nèi)控管理
        3.3.2 合理設(shè)置崗位、強(qiáng)化監(jiān)督職能
        3.3.3 加強(qiáng)人員培訓(xùn),提高會計隊伍的素質(zhì)
4 防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險的對策
    4.1 建立健全會計規(guī)范體系
    4.2 改善會計信息的揭示與披露系統(tǒng)
        4.2.1 制定最低會計信息披露標(biāo)準(zhǔn)
        4.2.2 完善會計報表體系,重視對表外業(yè)務(wù)風(fēng)險水平的披露
    4.3 建立健全商業(yè)銀行會計管理制度
        4.3.1 強(qiáng)化會計業(yè)務(wù)制度體系
        4.3.2 改革現(xiàn)行分級分散的會計核算體制
        4.3.3 完善會計管理體系,構(gòu)筑嚴(yán)密的會計風(fēng)險管理框架
    4.4 建全內(nèi)控制度體系
        4.4.1 健全的會計內(nèi)部管理制度
        4.4.2 建立會計風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)
        4.4.3 有效的會計內(nèi)控制度評價體系
    4.5 完善銀行會計風(fēng)險的監(jiān)督體系
        4.5.1 加強(qiáng)銀行會計監(jiān)督
        4.5.2 充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用
        4.5.3 強(qiáng)化外部審計監(jiān)督與約束機(jī)制
    4.6 嚴(yán)格的責(zé)任追究制度
    4.7 提高會計人員的風(fēng)險防范意識與專業(yè)素質(zhì)
        4.7.1 強(qiáng)化會計人員行為準(zhǔn)則,防范會計人員道德風(fēng)險
        4.7.2 采用科學(xué)全面的激勵評價制度
        4.7.3 加大培訓(xùn)力度,提高會計人員的綜合素質(zhì)
參考文獻(xiàn)
致謝

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本文編號：2854798