【摘要】： 長(zhǎng)期以來,收付實(shí)現(xiàn)制(Cash Basis)一直是世界各國(guó)財(cái)政管理中主要的會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)。但自二十世紀(jì)八十年代開始,在“新公共管理”(New Public Management)理念的推動(dòng)下,一些發(fā)達(dá)國(guó)家(如OECD成員國(guó))發(fā)起了變革,其核心是將企業(yè)管理理念引進(jìn)政府公共部門,強(qiáng)調(diào)政府和公共部門必須重視財(cái)政績(jī)效和受托責(zé)任,要求政府財(cái)政預(yù)算更加透明,會(huì)計(jì)信息更加完整。這樣,以新西蘭、澳大利亞為代表的發(fā)達(dá)國(guó)家開始采用權(quán)責(zé)發(fā)生制(Accrual Basis)作為政府會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)并取得了巨大的成功。這些國(guó)家的政府會(huì)計(jì)變革成功效應(yīng)迅速波及到其他國(guó)家,成為世界上大多數(shù)國(guó)家的共識(shí),許多發(fā)展中國(guó)家也開始在不同程度地引講權(quán)責(zé)發(fā)生制。 經(jīng)過二十多年的改革開放,我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化,政府職能的轉(zhuǎn)換、公共財(cái)政體制的改革、政府績(jī)效評(píng)價(jià)制度的建設(shè)、社會(huì)監(jiān)督力度的加強(qiáng)以及正在實(shí)施的政府收支分類科目的改革等,均對(duì)政府會(huì)計(jì)信息的完整性、透明度提出了新的要求。為順應(yīng)這種要求,我國(guó)必須改革現(xiàn)有政府會(huì)計(jì)體系,在政府會(huì)計(jì)中逐步引進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制作為確認(rèn)基礎(chǔ)。如今,這一模式在上海公共財(cái)政預(yù)算管理改革中露出端倪。從2006年開始,上海市本級(jí)重點(diǎn)項(xiàng)目預(yù)算支出要試行權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)核算,相關(guān)方案正在醞釀中。 本文在借鑒經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)成員國(guó)權(quán)責(zé)發(fā)生制改革成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,對(duì)我國(guó)現(xiàn)行政府會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)——收付實(shí)現(xiàn)制存在的若干重大缺陷進(jìn)行分析,提出了改革的必要性,進(jìn)而系統(tǒng)分析現(xiàn)階段政府會(huì)計(jì)引進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制的可行性,論述了應(yīng)在政府會(huì)計(jì)中進(jìn)行權(quán)責(zé)發(fā)生制改革的主要內(nèi)容,最后闡述了改革的基本思路和配套措施。 本文以規(guī)范研究為主,以史證研究為輔。論文采用規(guī)范研究的方法,在這一方法論的指導(dǎo)下進(jìn)行了對(duì)比研究,同時(shí),由于政府會(huì)計(jì)理論屬于社會(huì)性學(xué)科,包含有復(fù)雜的社會(huì)關(guān)系和影響因素,本文采用綜合研究法,在對(duì)重要問題進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上,舍棄對(duì)非重要性問題或者目前尚無法研究的問題的探討,避免做面面俱到的研究。 文章共分為六個(gè)部分。第一部分文章的緒論部分,主要說明了選題背景與研究意義、對(duì)作者形成觀點(diǎn)影響較大的相關(guān)文獻(xiàn)綜述以及本文的研究思路與內(nèi)容、研究方法、本文的主要貢獻(xiàn)與不足等。 第二部分首先對(duì)政府會(huì)計(jì)相關(guān)概念進(jìn)行界定與比較,本文對(duì)政府會(huì)計(jì)、民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)及預(yù)算會(huì)計(jì)等概念進(jìn)行了比較,從而限定了本文的研究范圍;其次對(duì)不同的政府會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)進(jìn)行了比較分析,并對(duì)收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制這兩種不同的會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)作了評(píng)價(jià);最后闡述了本文研究的理論基礎(chǔ)。 第三部分是對(duì)我國(guó)政府會(huì)計(jì)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的必要性和可行性進(jìn)行了分析。首先是論述當(dāng)前我國(guó)所采用的收付實(shí)現(xiàn)制存在的局限性,作者認(rèn)為采用收付實(shí)現(xiàn)制主要存在以下局限: 1、實(shí)際結(jié)余和預(yù)算執(zhí)行的成果不符,造成會(huì)計(jì)信息不實(shí);2、不能進(jìn)行準(zhǔn)確的成本和費(fèi)用的核算,不利于提高效率和績(jī)效考核,最后在以上分析的基礎(chǔ)上,重點(diǎn)分析了我國(guó)政府會(huì)計(jì)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的可行性,認(rèn)為我國(guó)政府會(huì)計(jì)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ),不僅是必要的,而且是可能的。 第四部分結(jié)合2007年政府收支分類改革論述了應(yīng)在政府會(huì)計(jì)中進(jìn)行權(quán)責(zé)發(fā)生制改革的主要內(nèi)容。 第五部分是我國(guó)政府會(huì)計(jì)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的進(jìn)程安排,提出我國(guó)政府會(huì)計(jì)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制:1、宜分階段、循序漸進(jìn)地實(shí)施改革;2、實(shí)行從地方政府到中央政府的改革路徑。 第六部分談到了我國(guó)政府會(huì)計(jì)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的配套措施。一、需要施行相應(yīng)的法律保障措施;二、改革需要財(cái)政管理制度的進(jìn)一步完善;三、需要必要的人力資源支撐。 本文的創(chuàng)新之處在于:第一,立足當(dāng)前我國(guó)正在進(jìn)行的財(cái)政體制與政府收支分類改革的國(guó)情,借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn),探討了現(xiàn)階段我國(guó)政府會(huì)計(jì)引進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制的可行性;第二,結(jié)合2007年財(cái)政收支分類改革并選擇各界較為關(guān)注的方面,如政府的資產(chǎn)、收支、債務(wù)等,本著循序漸進(jìn)的原則,提出了政府會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)改革的基本思路和配套措施。
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2008
【分類號(hào)】：F810.6

【引證文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2688822