發(fā)布時間：2021-03-21 06:56

　　隨著企業(yè)對研發(fā)投入的重視程度不斷加深,研發(fā)投入相關的會計確認、計量和披露對企業(yè)的財務報告也有著重要影響。我國2007年更新的會計準則允許企業(yè)在處理研發(fā)支出時由只能“全部費用化”調整為可以選擇“有條件的資本化”,使得企業(yè)在研發(fā)投入會計處理上有了更多自由。目前,由于我國會計準則對資本化條件的規(guī)定并不具體且無法量化,同時研發(fā)投入本身的專業(yè)性增加了信息不對稱性,使得研發(fā)支出資本化被部分企業(yè)作為盈余管理的一種手段。對于外部信息使用者來說,要判斷企業(yè)研發(fā)支出資本化的真實性較為困難,而審計師在年度審計或專項審計中能獲取更多的內部資料,且具有行業(yè)專長的事務所在人員培訓和技術上擁有更明顯的優(yōu)勢,更可能發(fā)現(xiàn)研發(fā)支出資本化中可能存在的盈余管理。因此,企業(yè)是否會通過研發(fā)支出資本化進行盈余管理?審計行業(yè)專長是否會識別并監(jiān)督企業(yè)據(jù)此進行盈余管理的行為?這種監(jiān)督作用在高新技術企業(yè)中會不會有更好的表現(xiàn)?“產(chǎn)品型”和“低成本型”兩種審計行業(yè)專長是否有不同的作用效果?這些都是值得進一步研究的話題。本文以2010-2017年的滬深A股上市公司作為樣本,實證檢驗研發(fā)支出資本化與盈余管理之間的關系,以及事務所行業(yè)專長是否能抑制... 

【文章來源】：廣東外語外貿大學廣東省

【文章頁數(shù)】：54 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
ABSTRACT
第1章 緒論
    1.1 研究背景
    1.2 研究意義
    1.3 研究內容、方法與結構
        1.3.1 研究內容
        1.3.2 研究方法
        1.3.3 研究結構
    1.4 可能的創(chuàng)新
第2章 文獻綜述
    2.1 研發(fā)支出資本化的動因及經(jīng)濟后果
    2.2 研發(fā)支出資本化與盈余管理
    2.3 審計行業(yè)專長與盈余管理
    2.4 審計行業(yè)專長、研發(fā)支出資本化與盈余管理
第3章 相關理論與研究假設
    3.1 相關理論
        3.1.1 研發(fā)支出會計政策
        3.1.2 委托代理理論
        3.1.3 信息不對稱理論
    3.2 研究假設
        3.2.1 研發(fā)支出資本化與盈余管理
        3.2.2 審計行業(yè)專長對通過研發(fā)資本化進行盈余管理的監(jiān)督作用
        3.2.3 高新技術企業(yè)中審計行業(yè)專長對研發(fā)資本化的監(jiān)督作用
        3.2.4 不同審計行業(yè)專長類型對研發(fā)資本化的監(jiān)督作用
第4章 研究設計
    4.1 數(shù)據(jù)來源與樣本選擇
    4.2 變量定義
        4.2.1 關鍵變量
        4.2.2 調節(jié)變量
        4.2.3 控制變量
    4.3 模型設計
        4.3.1 檢驗研發(fā)支出資本化與應計盈余管理的關系
        4.3.2 檢驗審計行業(yè)專長對研發(fā)資本化的監(jiān)督作用
        4.3.3 檢驗高新技術企業(yè)中審計行業(yè)專長對研發(fā)資本化的監(jiān)督作用
        4.3.4 檢驗不同類別的審計行業(yè)專長對研發(fā)資本化的監(jiān)督作用
第5章 實證檢驗
    5.1 描述性統(tǒng)計
    5.2 相關性分析
    5.3 多重共線性檢驗
    5.4 實證結果與分析
        5.4.1 研發(fā)支出資本化與應計盈余管理的實證檢驗結果
        5.4.2 審計行業(yè)專長、研發(fā)資本化與盈余管理的實證檢驗結果
        5.4.3 高新技術企業(yè)中審計行業(yè)專長、研發(fā)資本化與盈余管理的實證檢驗結果
        5.4.4 審計行業(yè)專長類型、研發(fā)資本化與盈余管理的實證檢驗結果
    5.5 穩(wěn)健性檢驗
        5.5.1 替換解釋變量
        5.5.2 PSM傾向匹配后重新回歸
第6章 結論與建議
    6.1 研究結論
    6.2 政策建議
    6.3 研究局限
參考文獻
致謝


【參考文獻】：
期刊論文
[1]審計項目團隊行業(yè)專長類型、審計費用溢價與審計質量[J]. 宋子龍,余玉苗.  會計研究. 2018(04)
[2]審計師行業(yè)專長對研發(fā)活動盈余管理的監(jiān)督效應[J]. 楚有為.  商業(yè)研究. 2018(02)
[3]業(yè)績型股權激勵下的業(yè)績達標動機和真實盈余管理[J]. 謝德仁,崔宸瑜,湯曉燕.  南開管理評論. 2018(01)
[4]企業(yè)創(chuàng)新能夠提高審計質量嗎?[J]. 徐經(jīng)長,汪猛.  會計研究. 2017(12)
[5]研發(fā)支出資本化與盈余管理關系研究——基于軟件開發(fā)行業(yè)上市公司[J]. 曹曉麗,彭索醒,陳海聲.  財會月刊. 2017(33)
[6]減稅激勵、研發(fā)操縱與研發(fā)績效[J]. 楊國超,劉靜,廉鵬,芮萌.  經(jīng)濟研究. 2017(08)
[7]研發(fā)支出資本化向市場傳遞了公司價值嗎?[J]. 張倩倩,周銘山,董志勇.  金融研究. 2017(06)
[8]控股股東股權質押與開發(fā)支出會計政策隱性選擇[J]. 謝德仁,廖珂,鄭登津.  會計研究. 2017(03)
[9]信息不對稱、研發(fā)支出與關聯(lián)股東認購定向增發(fā)股份——來自中國證券市場的經(jīng)驗數(shù)據(jù)[J]. 章衛(wèi)東,黃一松,李斯蕾,鄢翔.  會計研究. 2017(01)
[10]稅收優(yōu)惠、調整成本與R&D投資[J]. 李萬福,杜靜.  會計研究. 2016(12)

博士論文
[1]研發(fā)支出、企業(yè)績效與市場反應[D]. 辛云峰.財政部財政科學研究所 2012
[2]論審計師行業(yè)專長及其對審計質量的影響[D]. 馬莉.東北財經(jīng)大學 2011
[3]審計師行業(yè)專長研究[D]. 鮮文鐸.西南財經(jīng)大學 2009

碩士論文
[1]產(chǎn)權性質、事務所行業(yè)專長與真實盈余管理的關系研究[D]. 汪小平.湘潭大學 2017
[2]基于盈余管理動機的R&D資本化研究[D]. 任慶慶.西安電子科技大學 2015
[3]研發(fā)支出資本化與盈余管理[D]. 蘇雨媚.重慶大學 2014
[4]盈余管理、信號傳遞與研發(fā)支出資本化[D]. 張燕.重慶大學 2011



本文編號：3092470