【摘要】：盈余管理是上市公司在會計準則和制度的許可范圍內(nèi)進行的操作,而盈余操縱則是企業(yè)管理層和財務(wù)經(jīng)理道德敗壞的一種體現(xiàn),不當(dāng)?shù)挠喙芾硎沟闷髽I(yè)的財務(wù)報表內(nèi)容虛假。所以在資本市場上,投資者最為關(guān)心企業(yè)盈余管理質(zhì)量。審計制度的設(shè)置,有利于監(jiān)督企業(yè)的盈余操縱行為,審計師不僅能夠提升上市公司的財務(wù)信息質(zhì)量,也能約束企業(yè)高管的自利行為。盈余操縱行為會給審計帶來檢查風(fēng)險、固有風(fēng)險等。根據(jù)風(fēng)險與收益原則,審計師會提高審計費用;增加審計程序以識別盈余操縱行為也使審計師投入更多的時間和精力,需要提高審計費用作為補償。由于近年來經(jīng)濟轉(zhuǎn)型,且國有企業(yè)與非國有企業(yè)面臨的政治制度以及監(jiān)管力度一直存在差異,因此有關(guān)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的研究引起廣泛關(guān)注。已有研究表明,同非國有企業(yè)相比,風(fēng)險承擔(dān)造成的審計溢價在國有企業(yè)里更不易出現(xiàn)(朱鵬飛等,2018)。鑒于以上思考,本文通過考察盈余管理和審計費用之間的關(guān)系,檢驗審計師是否可以對不同方式和程度的盈余管理進行相應(yīng)的審計服務(wù)定價,同時考察上市公司產(chǎn)權(quán)性質(zhì)對這兩者關(guān)系的調(diào)節(jié)作用,檢驗被審計單位的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)是否會影響盈余管理和審計費用之間的關(guān)系。以2011-2015年滬深A(yù)股上司公司為樣本數(shù)據(jù),本文運用實證分析的方法,在研究盈余管理與審計費用相關(guān)性的基礎(chǔ)上,將產(chǎn)權(quán)性質(zhì)作為調(diào)節(jié)變量,研究其對盈余管理與審計費用相關(guān)性的影響。現(xiàn)已有盈余管理和審計費用的關(guān)系研究,但結(jié)論尚未統(tǒng)一。本文考慮到現(xiàn)金流風(fēng)險因素,并且控制了年度和行業(yè)因素的影響,輔以穩(wěn)健性檢驗,實證結(jié)果更加嚴謹。另外,針對國有企業(yè)潛在的特殊性,本文將主要控制人性質(zhì)區(qū)分為國有控股和非國有控股,利用實證分析法考察企業(yè)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)是否對盈余管理程度與審計費用關(guān)系有調(diào)節(jié)作用,以支持目前盈余管理和審計費用關(guān)系的研究。本文把審計費用決定因素理論等作為理論基礎(chǔ),學(xué)習(xí)和借鑒之前學(xué)者的文獻資料,采集并整理樣本數(shù)據(jù),使用實證分析的方法驗證本文的假設(shè)。研究發(fā)現(xiàn):(1)上市公司盈余管理程度和審計費用呈正相關(guān)關(guān)系。(2)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)本身和審計費用沒有顯著關(guān)系。(3)與非國有企業(yè)相比,國有企業(yè)的盈余管理程度和審計費用的正相關(guān)關(guān)系較弱。綜上所述,本文的研究結(jié)論一方面可以幫助社會公眾及投資者進一步認識企業(yè)盈余管理行為對審計師的影響,以此來考察上市公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況;另一方面為審計制度改革和資本市場健康發(fā)展提供理論支持和經(jīng)驗證據(jù),有助于為相關(guān)監(jiān)督機構(gòu)提供政策改進建議。
【學(xué)位授予單位】：北京交通大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號】：F271;F275;F239.4;F832.51
【圖文】：

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【參考文獻】

相關(guān)期刊論文 前9條

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本文編號：2717343