摘要：隨著銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇、服務(wù)日趨同質(zhì)化，成本管控能力已成為決定銀行長(zhǎng)期盈利能力甚至長(zhǎng)期生存能力的重要因素，這對(duì)于長(zhǎng)期重信貸指標(biāo)、輕內(nèi)部管理，成本費(fèi)用觀念淡漠的農(nóng)村商業(yè)銀行，繼續(xù)依靠單一的傳統(tǒng)存貸利差業(yè)務(wù)收入來(lái)維持利潤(rùn)的高增長(zhǎng)，將愈發(fā)困難。增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)成本意識(shí)，推行全面成本管理，是提升精細(xì)化管理水平，提高經(jīng)營(yíng)效益和盈利能力的有效手段。本文針對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行現(xiàn)行成本管理的薄弱環(huán)節(jié)來(lái)說(shuō)明實(shí)施全面成本管理的意義，并就如何進(jìn)行全面成本管理等方面進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行  全面成本管理  精細(xì)化  

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各家銀行爭(zhēng)相擴(kuò)充金融服務(wù)的覆蓋面，金融產(chǎn)品如雨后春筍般不斷涌現(xiàn)，金融業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)也愈演愈烈，而這一切對(duì)原本市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力偏弱，產(chǎn)品及業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)單一的農(nóng)村商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，要在白熱化的競(jìng)爭(zhēng)中持續(xù)利潤(rùn)的高增長(zhǎng)率，或穩(wěn)中求進(jìn)將愈發(fā)困難。農(nóng)村商業(yè)銀行多由農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)變而來(lái)，長(zhǎng)期以來(lái)已形成的重信貸指標(biāo)、輕內(nèi)部管理的粗放式經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，造成從經(jīng)營(yíng)人員到內(nèi)部管理人員成本費(fèi)用觀念很淡漠，缺乏成本資料的積累和必要的成本管理技術(shù)手段，這種積弊的消極影響在逐步面向市場(chǎng)的進(jìn)程中,越發(fā)凸現(xiàn)出來(lái)。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行推行全面成本管理來(lái)提升精細(xì)化管理、提高綜合經(jīng)營(yíng)效益就顯得尤為必要和迫切。

一、全面成本管理的內(nèi)涵

全面成本管理不同于單純節(jié)省支出的傳統(tǒng)成本管理，它是建立在成本作業(yè)制度與原理基礎(chǔ)上的現(xiàn)代成本管理思想和理論體系；是以責(zé)任成本管理為主線,根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理各層次、各部門(mén)、各品種、各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特征和成本風(fēng)險(xiǎn)收益情況,通過(guò)投入產(chǎn)出分析,進(jìn)行成本調(diào)節(jié)與成本控制的現(xiàn)代管理方式；是以改善、提高資源配置效率為著力點(diǎn),為最終實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化目標(biāo)，具有全方位、多角度、全員特征且不斷優(yōu)化深入管理一項(xiàng)核心工程；是從成本與收入有機(jī)配比出發(fā)，對(duì)成本進(jìn)行完整、系統(tǒng)、連續(xù)的管理模式。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)施全面成本管理的意義

成本管理的基本功能定位就是要為管理者提供成本信息，并幫助管理者利用成本信息進(jìn)行各種各樣的決策。而傳統(tǒng)的強(qiáng)調(diào)以企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值耗費(fèi)為基礎(chǔ)的成本管理，已不能為企業(yè)戰(zhàn)略管理提供決策有用的成本信息。全面成本管理拓寬了成本管理的時(shí)空范圍，創(chuàng)新了成本管理的方法和手段，提升了成本管理的管理層次。

1、有助于強(qiáng)化成本管理理念，改進(jìn)傳統(tǒng)成本管理方法

由于農(nóng)村商業(yè)銀行金融產(chǎn)品單一，收入結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單等原因，成本管理局限于對(duì)利息支出、人員費(fèi)用等顯性費(fèi)用的管理，忽視改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、拓展、營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程的隱性成本管理；事前成本管理薄弱，成本預(yù)測(cè)、成本決策缺乏科學(xué)性、制度性，可增可減，造成事中、事后成本管理的盲目性。全員成本管理意識(shí)較差，財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、控制均由計(jì)劃財(cái)務(wù)部集中完成，且未建立相應(yīng)的考核辦法。

全面成本管理工作貫穿于銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，不僅是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容和價(jià)值創(chuàng)造的重要源泉，更是應(yīng)對(duì)外部形勢(shì)變化、促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)力之一。通過(guò)實(shí)施全面成本管理，可以使銀行職能部門(mén)、人員、產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)成本精細(xì)化，全員參與成本支出控制，有效提高銀行的盈利能力。

2、有助于明確業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的中心，緊密結(jié)合業(yè)務(wù)，挖掘利潤(rùn)新增長(zhǎng)點(diǎn)

作為銀行經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分，成本管理應(yīng)該滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，應(yīng)該充分體現(xiàn)內(nèi)部投入與產(chǎn)出的對(duì)比關(guān)系，而目前農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理僅限于完成財(cái)務(wù)管理中規(guī)定指標(biāo)的計(jì)算，指標(biāo)分析過(guò)于簡(jiǎn)單，且仍然實(shí)行傳統(tǒng)的事后成本核算，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用的事后反映，尚未建立以產(chǎn)品、部門(mén)、人員等為條線核算的成本核算體系，無(wú)法準(zhǔn)確完成對(duì)銀行產(chǎn)品、部門(mén)進(jìn)行本、量、利分析的需要，與銀行業(yè)務(wù)結(jié)合不緊密，造成成本信息在管理決策上出現(xiàn)誤區(qū)。

全面成本管理把成本主體放在最突出的位置,反映成本所歸屬的產(chǎn)品或項(xiàng)目、責(zé)任單位、責(zé)任人, 有助于計(jì)量各成本主體完整的投入產(chǎn)出狀況或創(chuàng)利能力,明確成本的去處和效益的來(lái)源問(wèn)題,為不同層次、不同主體的決策提供數(shù)量依據(jù)和支持，科學(xué)的解決成本管理中缺陷，挖掘新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。

3、有助于構(gòu)筑完整的基礎(chǔ)信息平臺(tái)，提升精細(xì)化管理水平

農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理過(guò)于依賴與歷史數(shù)據(jù)的推算，缺少對(duì)成本支出結(jié)構(gòu)、資源的科學(xué)合理調(diào)配；成本管理停留在事后報(bào)告和監(jiān)督，缺乏市場(chǎng)觀念，尚不能深入反映經(jīng)營(yíng)過(guò)程，無(wú)法及時(shí)提供管理人員所需的各作業(yè)環(huán)節(jié)的成本信息以及客戶貢獻(xiàn)度、營(yíng)銷(xiāo)渠道等非財(cái)務(wù)成本方面的信息，為戰(zhàn)略管理提供信息不夠充分。

全成本管理涉及到銀行經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程、各個(gè)環(huán)節(jié),通過(guò)記錄、整理、加工儲(chǔ)存數(shù)據(jù)信息,及研發(fā)適用的系統(tǒng)，形成龐大的信息庫(kù)供各部門(mén)使用,提高日常管理效率和經(jīng)營(yíng)決策水平。通過(guò)全成本管理揭示投入產(chǎn)出比、利潤(rùn)等盈利因素形成的各種原因,進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部精細(xì)化管理水平加速提升，為產(chǎn)品科學(xué)定價(jià)、經(jīng)營(yíng)策略的選擇提供有效的數(shù)據(jù)支撐。

4、有助于建立有效考評(píng)機(jī)制，提高資源配置效益

農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理仍處于手工操作階段，各項(xiàng)成本只能對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行粗略統(tǒng)計(jì)，對(duì)公共成本分?jǐn)偵袩o(wú)分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，缺乏對(duì)成本信息深入準(zhǔn)確的加工分析手段。由于沒(méi)有將成本責(zé)任制落到實(shí)處，，成本支出的權(quán)利、義務(wù)不對(duì)等，資源的有限性和資源配置不對(duì)稱性、資源使用的效率低等日顯突出，資源使用部門(mén)只有權(quán)利，缺少責(zé)任和義務(wù)，使得成本管理處于被動(dòng)局面，而且成本管理的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制不完善，成本管理與激勵(lì)約束機(jī)制、績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制和戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，難以實(shí)現(xiàn)成本管理的根本改進(jìn)，不計(jì)產(chǎn)出的投入行為容易發(fā)生。同時(shí)，機(jī)構(gòu)間、部門(mén)間缺乏有效的溝通，成本管理行為通常流于形式，使銀行經(jīng)營(yíng)決策者難以全面細(xì)致掌握各項(xiàng)成本產(chǎn)生的效益及風(fēng)險(xiǎn)隱患。

通過(guò)全面成本管理建立科學(xué)的考核、評(píng)價(jià)、激勵(lì)、反饋、調(diào)整機(jī)制，設(shè)置資產(chǎn)凈利率、成本收益比、呆壞賬回收率、人均利潤(rùn)等重要可控指標(biāo)的計(jì)算分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)各經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的成本業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)，著力改善成本收益關(guān)系，充分發(fā)揮全面成本管理的導(dǎo)向機(jī)制，引導(dǎo)人、財(cái)、物資源的最優(yōu)配置，以解決資源配置矛盾。使成本管理成為經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)，對(duì)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、完善公司治理結(jié)構(gòu)、提高經(jīng)營(yíng)效益水平將起到積極的促進(jìn)作用。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)施全面成本管理的建議

農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)以其經(jīng)營(yíng)管理由粗放化經(jīng)營(yíng)向精細(xì)化管理的契機(jī)，及早引進(jìn)全面成本管理這一全員、全方位、全過(guò)程控制的現(xiàn)代成本管理方式理念和方法，以目標(biāo)責(zé)任定利潤(rùn)預(yù)算，以利潤(rùn)預(yù)算定成本標(biāo)準(zhǔn), 以成本標(biāo)準(zhǔn)定業(yè)績(jī)考核, 以業(yè)績(jī)考核強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,環(huán)環(huán)相扣，緊密相連。在實(shí)施中，除理順核算程序、制定標(biāo)準(zhǔn)成本等基礎(chǔ)工作外,強(qiáng)有力的組織領(lǐng)導(dǎo)、配套的管理體制、先進(jìn)的科技技術(shù)、有效的分配激勵(lì)機(jī)制等都是全成本管理要順利運(yùn)行的必備條件。

1.  管理機(jī)制支持

強(qiáng)有力的組織領(lǐng)導(dǎo)及管理機(jī)制支持是業(yè)務(wù)和管理流程再造的關(guān)鍵，是全面成本管理得以順利推進(jìn)的前提。建立成本支出控制標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)行費(fèi)用定額管理、多維度運(yùn)用成本管理結(jié)果，對(duì)成本管理的薄弱和重復(fù)環(huán)節(jié)進(jìn)行有計(jì)劃、有步驟的梳理和改進(jìn)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程等均離不開(kāi)成本管理制度的支持。

2.  科技技術(shù)保證

全成本管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,手工進(jìn)行必定是繁雜無(wú)效率的，先進(jìn)的科技力量能確保相關(guān)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確無(wú)誤和及時(shí)有效,從技術(shù)上保證全成本管理的正常持續(xù)運(yùn)行和效率的提升。

3.  全員理念到位

全面成本管理覆蓋了經(jīng)營(yíng)管理的各環(huán)節(jié)，只有在最大限度地激發(fā)每一位員工的主觀能動(dòng)性,樹(shù)立全面成本管理的觀念，提高參與成本管理的積極性，并做到自覺(jué)控制成本，成本管理的最終效果方能實(shí)現(xiàn)。

4.  考核機(jī)制約束

建立全面的產(chǎn)品效益評(píng)價(jià)體系，按個(gè)人或部門(mén)的利益貢獻(xiàn)的大小、投入產(chǎn)出比的高低及純利潤(rùn)的多少將成本管理、成本控制與員工自身經(jīng)濟(jì)利益、職業(yè)生涯發(fā)展有機(jī)結(jié)合,將職工、部門(mén)利益和全行利益,短期利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益有效結(jié)合建立激勵(lì)與處罰機(jī)制，確保全成本管理的有效運(yùn)行。通過(guò)對(duì)產(chǎn)品收入和消耗資源的配比，進(jìn)行產(chǎn)品效益評(píng)價(jià)，引導(dǎo)產(chǎn)品科學(xué)定價(jià)、提高資源配置效率。

5.  建立預(yù)算體系

預(yù)算是以貨幣形式展示企業(yè)未來(lái)某一特定期間財(cái)務(wù)收支及其他資源的取得和運(yùn)用情況的詳細(xì)計(jì)劃。建立先進(jìn)、科學(xué)的全面預(yù)算管理體系，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)成本定額管理、費(fèi)用歸口管理、堅(jiān)持管控前移、引入項(xiàng)目投入產(chǎn)出分析等有效措施，將年度計(jì)劃與預(yù)算建立在中長(zhǎng)期規(guī)劃的基礎(chǔ)上，促進(jìn)全行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，降低傳統(tǒng)成本預(yù)算管理中歷史數(shù)據(jù)對(duì)次年成本情況的影響程度。

6.  精確計(jì)量成本

成本管理貫穿于銀行經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。推進(jìn)精確成本核算與分?jǐn)�，是進(jìn)行成本管理分析、考核激勵(lì)、落實(shí)成本責(zé)任、衡量條線績(jī)效的基礎(chǔ)。根據(jù)不同的成本特性，采用不同的管理策略和控制方法，以提高成本管理的精細(xì)化程度。比如，針對(duì)營(yíng)運(yùn)成本，應(yīng)從制定定額標(biāo)準(zhǔn)、改進(jìn)預(yù)算模式、加大集中采購(gòu)力度等方面進(jìn)行控制；針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成本，應(yīng)從建立風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)體系和風(fēng)險(xiǎn)撥備制度等方面進(jìn)行控制等。

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