本文關鍵詞：財務重述與會計師事務所風險管理戰(zhàn)略，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《暨南大學》 2006年

企業(yè)海外籌資行為之審計風險研究

楊容芳  

【摘要】：二○○四年六月十五日臺灣上市公司博達科技股份有限公司(以下簡稱博達公司)因面臨無力償還即將到期之海外可轉換公司債，無預警地向法院申請公司重整，從而爆發(fā)該公司資金掏空弊案。在博達案后，許多發(fā)行海外可轉換公司債即將到期而被認為償債有問題的公司，如皇統(tǒng)光盤、衛(wèi)道科技等，股價紛紛出現(xiàn)連環(huán)跌停的現(xiàn)象，一連串的“博達風暴”就此引爆。臺灣金融管理委員會因博達案痛懲四位會計師后，之后又因連串“博達風暴”重懲十二位誤觸地雷股的簽證會計師，讓臺灣會計師行業(yè)進入前所未有的寒冬。近年來，世界各國會計師被控簽證不實的案例層出不窮，其中雖不乏誤解會計師之簽證功能，但審計風險與涉訟風險確實令會計師深感到威脅，會計師應如何評估和降低審計風險，及回避涉訟風險，此乃本論文之研究動機。 本研究首先就國外及臺灣之文獻中，針對會計師對企業(yè)舞弊責任及審計風險評估模式進行了解；并探討近年來臺灣盛行之海外籌資工具選擇及企業(yè)選擇海外籌資行為的動機；進而對博達公司透過海外籌資行為之資金掏空弊案，采取“個案分析法”進行個案詳細研究。從博達公司其上市至下市數(shù)年間的財務報表數(shù)字，以及其布局嚴密的金融操作手法中，，歸納出其事前可供衡量的指針，以期對會計師在篩選客戶時有可資評估之方向。 本研究結果顯示，博達公司之資金掏空弊案中，有許多征兆在事件發(fā)生前即隱含在財務報表中，且公司之董事會及監(jiān)察人組織結構、董事及監(jiān)察人持股情形等公司治理狀況良莠與否，亦預告了公司可能潛在的舞弊情形。會計師在進行客戶篩選時可據(jù)此為評估的基準，以避免誤接客戶而導致審計失敗的發(fā)生。另外，從博達案的深入探討中，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營者的誠信，往往也在弊案可能發(fā)生因素中具有極大的影響力。 全球資本及金融市場的變遷、產(chǎn)業(yè)環(huán)境變化快速，電子業(yè)迅速興起，它們銷貨對象大部分在國外，應收帳款、存貨甚至財務操作，都在海外進行。新的金融商品和交易模式使得舞弊手法不斷翻新，對傳統(tǒng)審計工作是一大挑戰(zhàn)。會計師在現(xiàn)代訴訟浪潮中除尋求自保之道及回避審計風險外，會計師更需反躬自省，唯有審計品質的提升、專業(yè)能力的精進及加強對產(chǎn)業(yè)的了解，秉持著誠實正直的信念，方得以在多變的經(jīng)濟事件中安身立命。

【關鍵詞】：
【學位授予單位】：暨南大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2006
【分類號】：F239.4
【目錄】：

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