本文關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)重述與會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《暨南大學(xué)》 2006年

企業(yè)海外籌資行為之審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究

楊容芳  

【摘要】：二○○四年六月十五日臺(tái)灣上市公司博達(dá)科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)博達(dá)公司)因面臨無(wú)力償還即將到期之海外可轉(zhuǎn)換公司債，無(wú)預(yù)警地向法院申請(qǐng)公司重整，從而爆發(fā)該公司資金掏空弊案。在博達(dá)案后，許多發(fā)行海外可轉(zhuǎn)換公司債即將到期而被認(rèn)為償債有問(wèn)題的公司，如皇統(tǒng)光盤(pán)、衛(wèi)道科技等，股價(jià)紛紛出現(xiàn)連環(huán)跌停的現(xiàn)象，一連串的“博達(dá)風(fēng)暴”就此引爆。臺(tái)灣金融管理委員會(huì)因博達(dá)案痛懲四位會(huì)計(jì)師后，之后又因連串“博達(dá)風(fēng)暴”重懲十二位誤觸地雷股的簽證會(huì)計(jì)師，讓臺(tái)灣會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)入前所未有的寒冬。近年來(lái)，世界各國(guó)會(huì)計(jì)師被控簽證不實(shí)的案例層出不窮，其中雖不乏誤解會(huì)計(jì)師之簽證功能，但審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與涉訟風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)令會(huì)計(jì)師深感到威脅，會(huì)計(jì)師應(yīng)如何評(píng)估和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，及回避涉訟風(fēng)險(xiǎn)，此乃本論文之研究動(dòng)機(jī)。 本研究首先就國(guó)外及臺(tái)灣之文獻(xiàn)中，針對(duì)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)舞弊責(zé)任及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式進(jìn)行了解；并探討近年來(lái)臺(tái)灣盛行之海外籌資工具選擇及企業(yè)選擇海外籌資行為的動(dòng)機(jī)；進(jìn)而對(duì)博達(dá)公司透過(guò)海外籌資行為之資金掏空弊案，采取“個(gè)案分析法”進(jìn)行個(gè)案詳細(xì)研究。從博達(dá)公司其上市至下市數(shù)年間的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字，以及其布局嚴(yán)密的金融操作手法中，，歸納出其事前可供衡量的指針，以期對(duì)會(huì)計(jì)師在篩選客戶(hù)時(shí)有可資評(píng)估之方向。 本研究結(jié)果顯示，博達(dá)公司之資金掏空弊案中，有許多征兆在事件發(fā)生前即隱含在財(cái)務(wù)報(bào)表中，且公司之董事會(huì)及監(jiān)察人組織結(jié)構(gòu)、董事及監(jiān)察人持股情形等公司治理狀況良莠與否，亦預(yù)告了公司可能潛在的舞弊情形。會(huì)計(jì)師在進(jìn)行客戶(hù)篩選時(shí)可據(jù)此為評(píng)估的基準(zhǔn)，以避免誤接客戶(hù)而導(dǎo)致審計(jì)失敗的發(fā)生。另外，從博達(dá)案的深入探討中，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的誠(chéng)信，往往也在弊案可能發(fā)生因素中具有極大的影響力。 全球資本及金融市場(chǎng)的變遷、產(chǎn)業(yè)環(huán)境變化快速，電子業(yè)迅速興起，它們銷(xiāo)貨對(duì)象大部分在國(guó)外，應(yīng)收帳款、存貨甚至財(cái)務(wù)操作，都在海外進(jìn)行。新的金融商品和交易模式使得舞弊手法不斷翻新，對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)工作是一大挑戰(zhàn)。會(huì)計(jì)師在現(xiàn)代訴訟浪潮中除尋求自保之道及回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外，會(huì)計(jì)師更需反躬自省，唯有審計(jì)品質(zhì)的提升、專(zhuān)業(yè)能力的精進(jìn)及加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)業(yè)的了解，秉持著誠(chéng)實(shí)正直的信念，方得以在多變的經(jīng)濟(jì)事件中安身立命。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：暨南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2006
【分類(lèi)號(hào)】：F239.4
【目錄】：

摘要4-5

Abstract5-10

1. 緒論10-17

1.1 研究背景及動(dòng)機(jī)10-11

1.2 研究目的11-13

1.3 研究架構(gòu)及流程13-15

1.4 研究方法15-17

2. 文獻(xiàn)探討及法律規(guī)范17-29

2.1 舞弊偵查17-19

2.2 臺(tái)灣會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的規(guī)范19-24

2.3 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式24-29

3. 海外籌資工具與其發(fā)展背景的相關(guān)文獻(xiàn)29-36

3.1 企業(yè)海外籌資工具分析比較29-33

3.2 企業(yè)選擇海外籌資的動(dòng)機(jī)33-36

4. 個(gè)案分析-博達(dá)案36-52

4.1 博達(dá)公司背景說(shuō)明36-38

4.2 博達(dá)公司舞弊操作手法剖析38-48

4.3 博達(dá)案懲處情形48-52

5. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指針的建立52-75

5.1 博達(dá)公司財(cái)務(wù)資料分析52-62

5.2 博達(dá)公司之公司治理情形概述62-65

5.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指針的建立65-70

5.4 會(huì)計(jì)師的挑戰(zhàn)及轉(zhuǎn)機(jī)70-75

6. 結(jié)論75-77

6.1 研究結(jié)論75-76

6.2 研究之限制76

6.3 研究的延伸76-77

參考文獻(xiàn)77-81

后記81

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