本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理——基于組織目標(biāo)的概念解說(shuō)與思想演進(jìn)，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理——基于組織目標(biāo)的概念解說(shuō)與思想演進(jìn)

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內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理 基于組織目標(biāo)的概念解說(shuō)與思想演進(jìn) 丁友剛胡興國(guó)

(暨南大學(xué)會(huì)計(jì)系

5 0 3財(cái)政部會(huì)計(jì)司 10 2 ) 1 62 0 80

【摘要】C S告 (04 O O報(bào) 20 )認(rèn)為內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分。但是，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在功能和內(nèi)涵上 究竟是什么關(guān)系，這方面的研究并不充分。本文從組織目標(biāo)出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制以及風(fēng)險(xiǎn)管 J -之 ES者間的關(guān)系進(jìn)行了基本的概念解說(shuō)，并從歷史變遷的角度，研究了內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理三者的思想內(nèi) 涵及其演進(jìn)過(guò)程。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制

風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)管理

20 04年 C S O O委員會(huì)在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上發(fā)展形成了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：整合框架》,并說(shuō)明了內(nèi) 部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分，，但同時(shí)又強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理框架“的確沒(méi)有取代內(nèi)部控制框架” ( O O,2 0 ) CS 0。這一概述給理論界留下了一個(gè)問(wèn)題：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理究竟是什么關(guān)系？ 4 國(guó)內(nèi)關(guān)于這個(gè)問(wèn)題的研究比較多，但基本上都是從內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理框架的內(nèi)容和形式上探討兩者 的聯(lián)系和區(qū)別 (榮恩，賀欣，2 0;金或防，李若山，徐明磊，2 0;宋常，丁衛(wèi)，2 0;等等 )朱 03 05 07。而

最新的研究則認(rèn)為，“內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理就是控制風(fēng)險(xiǎn)的兩種不同的語(yǔ)義表達(dá)形式” (志華，20 )謝 07。本文將試圖從組織目標(biāo)出發(fā)，探討內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理三者之間的關(guān)系，并從環(huán)境變遷的角 度，考察內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理思想內(nèi)涵的形成與發(fā)展過(guò)程。 一

、

內(nèi)部控制本質(zhì)上是組織的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

任何對(duì)組織目標(biāo)的偏離都被視為風(fēng)險(xiǎn)。盡管組織所面臨風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式多種多樣，但不外乎來(lái)源于自 然狀態(tài)的不確定 l和內(nèi)部組織行為的不確定 l自狀態(tài)的不確定性源于組織內(nèi)外部環(huán)境變化的不確定性，需生生。然

要通過(guò)提高組織的認(rèn)知水平來(lái)加以預(yù)見(jiàn)，并在隨后的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃中加以考慮。組織行為的不確定性源自于組織內(nèi)部各層級(jí)委托代理關(guān)系所固有的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。這類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題則需要通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理加以緩解。 風(fēng)險(xiǎn)管理

包括風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃是指組織根據(jù)預(yù)期可能的結(jié)果和概率，結(jié)合組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好和承受能力進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和收益組合選擇的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)控制則是指組織在風(fēng)險(xiǎn)和收益期望組合既定的前提下，合理確保其經(jīng)營(yíng)過(guò)程符合其目標(biāo)期望的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)則是指組織在了解其實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)的基

礎(chǔ)上，采取風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)降低或風(fēng)險(xiǎn)承受等措施的過(guò)程。顯然，風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃強(qiáng)調(diào)的是如何進(jìn)行 風(fēng)險(xiǎn)和收益組合的選擇和確定；風(fēng)險(xiǎn)控制強(qiáng)調(diào)的是如何將風(fēng)險(xiǎn)最小化至無(wú)害水平；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)強(qiáng)調(diào)的是如何積極面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。三者共同構(gòu)成一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。 就風(fēng)險(xiǎn)控制而言，它又可以分為外部控制和內(nèi)部控制。外部控制是由公共組織 (國(guó)家的立法、司法和執(zhí)法等公共管理機(jī)構(gòu) )和公眾組織 (資信評(píng)價(jià)、審計(jì)鑒證、公眾媒體、證券分析等社會(huì)中介組織 )以 及交易對(duì)手對(duì)組織行為所采取的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。 5】

  本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理——基于組織目標(biāo)的概念解說(shuō)與思想演進(jìn)，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。