本文關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究——以M鋁電公司為例，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

ＳＴＵＤＹｏＮＴＨＥＥＮＴＥＲＰＲＩＳＥＥＶＡＬＵＡＴＩｏＮＩＵＳＫ

——＿ＴＨＥＭＡＬＵＭＤＨ瓜嗄ＥＮＴＥＲＰＲＩＳＥＳＡＳＡＮＥＸＡ～ⅢＬＥ

ＡＤｉｓｓｅｒｔａｔｉｏｎｓｕｂｍｉｔｔｅｄｔｏ

ｔｈｅＧｒａｄｕａｔｅｓｃｈｏｏｌｏｆＨｅｎａｎＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙ

ｉｎＰａｒｔｉａｌＦｕｌｆｉｌｌｍｅｎｔｏｆｔｈｅＲｅｑｕｉｒｅｍｅｎｔｓ

ＭａｓｔｅｒｏｆＰｒｏｆｅｓｓｉｏｎａｌＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇ

Ｂｙ

ＬｉａｎｇＳｈａｏｘｉａｎ

Ｓｕｐｅｒｖｉｓｏｒ：Ｐｒｏｆ．ＨａｉＦｕａｎＤａｔｅ：Ｍａｙ，２０１４

關(guān)于學(xué)位論文獨(dú)創(chuàng)聲明和學(xué)術(shù)誠信承諾

本人向河南大學(xué)提出碩士學(xué)位申請(qǐng)。本人鄭重聲明：所呈交的學(xué)位論文是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨(dú)立完成的，對(duì)所研究的課題有新的見解。據(jù)我所知，除文中特別加以說明、標(biāo)注和致謝的地方外，論文中不包括其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果，也不包括其他人為獲得任何教育、科研機(jī)構(gòu)的學(xué)位或證書而使用過的材料。與我一同工作的同事對(duì)本研究所做的任何貢獻(xiàn)均已在論文中作了明確的說明并表示了謝意。

在此本人鄭重承諾：所呈交的學(xué)位論文不存在舞弊作偽行為，文責(zé)自負(fù)。

學(xué)位申請(qǐng)人（學(xué)位論文作者）簽名：鋈立豎

２０１個(gè)年ｊ月１≯日

關(guān)于學(xué)位論文著作權(quán)使用授權(quán)書

本人經(jīng)河南大學(xué)審核批準(zhǔn)授予碩士學(xué)位。作為學(xué)位論文的作者，本人完全了解并同意河南大學(xué)有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的要求，即河南大學(xué)有權(quán)向國家圖書館、科研信息機(jī)構(gòu)、數(shù)據(jù)收集機(jī)構(gòu)和本校圖書館等提供學(xué)位論文（紙質(zhì)文本和電子文本）以供公眾檢索、查閱。本人授權(quán)河南大學(xué)出于宣揚(yáng)、展覽學(xué)校學(xué)術(shù)發(fā)展和進(jìn)行學(xué)術(shù)交流等目的，可以采取影印、縮印、掃描和拷貝等復(fù)制手段保存、匯編學(xué)位論文（紙質(zhì)文本和電子文本）。

（涉及保密內(nèi)容的學(xué)位論文在解密后適用本授權(quán)書）

學(xué)位獲得者（學(xué)位論文作者）簽名：鎏壺曼

２０ｌ午年ｊ月ｐ日

學(xué)位論文指導(dǎo)教師簽名：飴彩垅２０１午年Ｓ月ｐ－日

摘要

自我國加入ＷＴＯ以來，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展日臻成熟，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開放程度日益加大。企業(yè)如何在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮流中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是擺在企業(yè)面前的重要問題之一。目前，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為企業(yè)日常經(jīng)營管理的重點(diǎn)，盡量減少和避免風(fēng)險(xiǎn)的的重要途徑就是實(shí)行全面的內(nèi)部控制。而企業(yè)實(shí)施全面內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)就是要對(duì)企業(yè)的總體狀況進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

近年來，河南省作為我國的產(chǎn)鋁大省面臨的挑戰(zhàn)越來越大。２０１０年國家取消了工業(yè)用電的優(yōu)惠政策；我國的電解鋁行業(yè)產(chǎn)能過剩；部分企業(yè)已向我國西部電價(jià)成本比較低的地區(qū)轉(zhuǎn)移，降低了企業(yè)生產(chǎn)成本等。這些都對(duì)我省的鋁電行業(yè)產(chǎn)生巨大威脅，企業(yè)要想在這樣的環(huán)境下取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，獲得企業(yè)長期發(fā)展，就需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的前提就是要對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系需要企業(yè)的管理人員與時(shí)俱進(jìn)，掌握一套適合企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果采取相應(yīng)的控制活動(dòng)，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在內(nèi)部控制中的基礎(chǔ)作用。

目前，我國學(xué)者們?cè)趦?nèi)部控制理論和實(shí)務(wù)操作上取得了不少成果，這主要是由于隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，學(xué)者們和企業(yè)管理層越來越意識(shí)到企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的必要性。２００８年，我國制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范充分借鑒了ＣｏｓＯ框架的五要素，把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為食業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)提出來。但我國目前在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面還存在一些不足：目前文獻(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的研究還有一定的局限性，大部分研究都集中在商業(yè)銀行、ＩＴ行業(yè)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；我國在內(nèi)部控制方面的規(guī)范，沒有明確提出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估大多是根據(jù)企業(yè)管理者的自身經(jīng)驗(yàn)，缺乏客觀性。

本文通過對(duì)國內(nèi)外內(nèi)部控制理論的研究，主要以內(nèi)部控制的一個(gè)要素——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來進(jìn)行研究。本文通過對(duì)國內(nèi)外法規(guī)政策和文獻(xiàn)的研究，綜合運(yùn)用層次分析法、專家打分等方法構(gòu)建了一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。該體系盡量用具體的量化指標(biāo)把企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)反映出來，為企業(yè)之后內(nèi)部控制的開展和設(shè)計(jì)打好基礎(chǔ)。并以Ｍ鋁電公司為例進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將該風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系運(yùn)用到企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中。首先，通過分析企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，

構(gòu)建出企業(yè)的層次模型，運(yùn)用ＡＨＰ層次分析法計(jì)算出各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素相對(duì)于上一層面的權(quán)重；然后，綜合運(yùn)用專家打分法和沃爾評(píng)分法分別對(duì)企業(yè)的定性和定量指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分；最后，依據(jù)企業(yè)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素的權(quán)重和評(píng)分，計(jì)算出企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)處于中低檔水平。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的進(jìn)一步分析，找到企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要在以下幾方面：企業(yè)的生產(chǎn)成本過高，導(dǎo)致企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤低于行業(yè)平均水平，影響了企業(yè)的凈利潤，，降低了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；我國鋁電行業(yè)出現(xiàn)產(chǎn)能過剩的情況，該企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格受到影響；企業(yè)并沒有實(shí)施全面的內(nèi)部控制，而是把企業(yè)內(nèi)部控制放在了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上；企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一般都是在年終做財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)進(jìn)行，沒有對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，本文給出的建議主要有以下幾方面：建立自各電廠，控制企業(yè)生產(chǎn)成本；拓寬融資渠道，降低企業(yè)財(cái)務(wù)成本；實(shí)施全員參與的內(nèi)部控制；建立內(nèi)部審計(jì)制度；建立動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，層次分析法，專家打分法，沃爾評(píng)分法

ＡＢＳＴＲＡＣＴ

ＳｉｎｃｅＣｈｉｎａｊｏｉｎｅｄｔｈｅＷＴＯ，ｔｈｅｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔｏｆＣｈｉｎａ＇ｓｍａｒｋｅｔｅｃｏｎｏｍｙｂｅｃｏｍｅｓｍｏｒｅａｎｄｍｏｒｅ

ａＳｍａｔｕｒｅ．ＷｈｉｌｅｔｈｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓｔｈｅｂａｓｉｃｕｎｉｔｏｆＣｈｉｎａ’Ｓｍａｎｅｔｅｃｏｎｏｍｙ，Ｔｈｅｙｈａｖｅｔｏｔｈｅｅｔｈｅｍａｒｋｅｔ

ｖａｔ３，ｆｒｏｍｍｉｎｕｔｅｔｏｍｉｎｕｔｅ．Ｔｈｅｒｉｓｋｓａｎｄｍａｎａｇｅｍｅｎｔｏｆｕｎｃｅｒｔａｉｎｔｙｔｈｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｆａｃｅｄｉｓｂｅｃｏｍｅｍｏｒｅａｎｄｍｏｒｅｂｉｇ．Ａｔｐｒｅｓｅｎｔ，ｒｉｓｋｍａｎａｇｅｍｅｎｔｈａｓｂｅｃｏｍｅｔｈｅｆｏｃｕｓｏｆｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｍａｎａｇｅｍｅｎｔ，ａｌｌｉｍｐｏｒｔａｎｔｗａｙｔｏｒｅｄｕｃｅａｎｄａｖｏｉｄｔｈｅｒｉｓｋｔｈａｔｉｓｉｍｐｌｅｍｅｎｔａｔｉｏｎｏｆｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒ０１．ＥｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓｔｏＣａｌＴｙｏｕｔｅｆｆｅｃｔｉｖｅｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ，ｆｉｒｓｔｔｏｉｄｅｎｔｉｆｙａｎｄｍｅａｓｕｒｅｔｈｅｒｉｓｋｔｈｅｙｆａｃｅ，ｔｈｅｒｅｆｏｒｅ，ｒｉｓｋａｓｓｅｓｓｍｅｎｔｉｓｔｈｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｂａｓｉｃａｎｄｋｅｙ．

Ｉｎｒｅｃｅｎｔｙｅａｒｓ，ＨｅｎａｎＰｒｏｖｉｎｃｅａｓｔｈｅｐｒｏｄｕｃｔｉｏｎｏｆａｌｕｍｉｎｕｍｐｒｏｖｉｎｃｅｏｆｉｎｃｒｅａｓｉｎｇｃｈａｌｌｅｎｇｅｓ．Ｔｈｅｆｉｒｓｔｉｓｔｈｅｓｔａｔｅｃａｎｃｅｌｅｄｅｌｅｃｔｒｉｃｉｔｙｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙｆａｃｉｎｇｔｈｅｐｒｅｆｅｒｅｎｔｉａｌｐｏｌｉｃｉｅｓｉｎｄｕｓｔｒｙ；Ｃｈｉｎａ’Ｓｅｌｅｃｔｒｏｌｙｔｉｃａｌｕｍｉｎｕｍｉｎｄｕｓｔｒｙｏｖｅｒｃａｐａｃｉｔｙ；ｓｏｍｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓｈａｖｅｂｅｅｎｔｒａｎｓｆｅｒｒｅｄｔｏｔｈｅｗｅｓｔｒｅｄｕｃｅｓｔｈｅｐｒｏｄｕｃｔｉｏｎｃｏｓｔｏｆｔｈｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ．Ａｌｌｏｆｏｕｒｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙ，ａｐｒｏｖｉｎｃｅｏｆｅｌｅｃｔｒｏｌｙｔｉｃａｌｕｍｉｎｕｍｉｎｄｕｓｔｒｙｈａｖｅｔｒｅｍｅｎｄｏｕｓｔｈｒｅａｔ．ｔｈｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｗａｎｔｓｔｏｏｂｔａｉｎｔｈｅｃｏｍｐｅｔｉｔｉｖｅａｄｖａｎｔａｇｅｉｎｔｈｉｓｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔ，ａｃｃｅｓｓｔｏｌｏｎｇ。ｔｅｒｍｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔｏｆｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ，ｉｔｉｓｎｅｃｅｓｓａｒｙ．ｔｏｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎｔｈｅｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｏｆｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ．ａｎｄｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎｔｈｅｐｒｅｍｉｓｅｏｆｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｉｎｔｅｎｍｌｃｏｎｔｒｏｌｉｓｔｏｃａｒｒｙｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ?Ｔｈｅｅｓｔａｂｌｉｓｈｍｅｎｔ

ｐｅｒｓｏｎｎｅｌｔｏｏｆａｏｎｔｈｅｃｏｍｐｒｅｈｅｎｓｉｖｅｒｉｓｋａｓｓｅｓｓｍｅｎｔｏｆｃｏｍｐｒｅｈｅｎｓｉｖｅａｒｉｓｋａｓｓｅｓｓｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍｔｏｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｍａｎａｇｅｍｅｎｔｋｅｅｐｐａｃｅｗｉｔｈｔｈｅｔｉｌｎｅｓ，ｔｏｍａｓｔｅｒｓｅｔｏｆｒｉｓｋｅｖａｌｕａｔｉｏｎｓｙｓｔｅｍｓｕｉｔａｂｌｅｆｏｒｐｒａｃｔｉｃａｌｐｒｏｄｕｃｔｉｏｎｏｆｔｈｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｍａｎａｇｅｍｅｎｔｃｏｎｄｉｔｉｏｎ，ｔｈｅｃｏｍｐｒｅｈｅｎｓｉｖｅｒｉｓｋａＳｓｅｓｓｍｅｎｔｏｆｔｈｅｒｉｓｋｓｏｆｔｈｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ．ｍａｄｔａｋｅｃｏｎｔｒｏｌｏｆａｃｔｉｖｉｔｙｃｏｒｒｅｓｐｏｎｄｉｎｇｔｏｔｈｅｒｅｓｕｌｔｓｏｆｒｉｓｋａｓｓｅｓｓｍｅｎｔ．ｒｉｓｋａｓｓｅｓｓｍｅｎｔｉｎｔｏｆｕｌｌｐｌａｙｂａｓｉｃｒｏｌｅｉｎｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ

Ａｔｐｒｅｓｅｎｔ，ｔｈｅｓｃｈｏｌａｒｓｉｎ

ｔｈｅｉｎｔｅｒｉｏｒ，ｔｈｉｓｉｓｃｏｕｎｔｒｙ．ｈａｖｅｎｍｄｅｍａｎｙａｃｈｉｅｖｅｍｅｎｔｓｏｆｃｏｎｔｒｏｌｔｈｅｏｒｙａｎｄｐｒａｃｔｉｃｅｉｎｏｆｅｃｏｎｏｍｙｉｎＣｈｉｎａ．ｔｈｅｓｃｈｏｌａｒｓａｎｄｔｈｅｏｕｒｍａｉｎｌｙｂｅｃａｕｓｅｗｉｔｈｔｈｅｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ

ａｒｅｍａｎａｇｅｒｓｏｆｔｈｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｉｎｃｒｅ＆≤ｉｎｇｌｙａｗａｒｅｏｆｔｈｅｎｅｃｅｓｓｉｔｙｏｆｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｏｆｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ．Ｉｎ２００８，

ｏｆｔｈｅｆｉｖｅＣｈｉｎａｈａｓｆｏｒｍｕｌａｔｅｄｔｈｅ’’ｂａｓｉｃｎｏｒｍｓｏｆｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ”，ｔｈｅｓｐｅｃｉｆｉｃａｔｉｏｎｔｏｍａｋｅｆｕｌｌ

ｅｌｅｍｅｎｔｓｏｆＣＯＳＯｆｒａｍｅｗｏｒｋ，ｔｈｅｒｉｓｋａｓｓｅｓｓｌｎｅｎｔｉｓｏｕｒａｎｕｓｅｉｍｐｏｒｔａｎｔｌｉｎｋｏｆｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒ０１．Ｂｕｔｒｉｓｋｃｏｕｎｔｒｙａｔｐｒｅｓｅｎｔｉｎｔｈｅｒｉｓｋａｓｓｅｓｓｍｅｎｔｏｆｓｏｍｅｐｒｏｂｌｅｍｓｓｔｉｌｌｅｘｉｓｔ：ｔｈｅｃｕｒｒｅｎｔｒｅｓｅａｒｃｈｏｎ

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  本文關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究——以M鋁電公司為例，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。