本文關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估研究——以M鋁電公司為例，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

ＳＴＵＤＹｏＮＴＨＥＥＮＴＥＲＰＲＩＳＥＥＶＡＬＵＡＴＩｏＮＩＵＳＫ

——＿ＴＨＥＭＡＬＵＭＤＨ瓜嗄ＥＮＴＥＲＰＲＩＳＥＳＡＳＡＮＥＸＡ～ⅢＬＥ

ＡＤｉｓｓｅｒｔａｔｉｏｎｓｕｂｍｉｔｔｅｄｔｏ

ｔｈｅＧｒａｄｕａｔｅｓｃｈｏｏｌｏｆＨｅｎａｎＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙ

ｉｎＰａｒｔｉａｌＦｕｌｆｉｌｌｍｅｎｔｏｆｔｈｅＲｅｑｕｉｒｅｍｅｎｔｓ

ＭａｓｔｅｒｏｆＰｒｏｆｅｓｓｉｏｎａｌＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇ

Ｂｙ

ＬｉａｎｇＳｈａｏｘｉａｎ

Ｓｕｐｅｒｖｉｓｏｒ：Ｐｒｏｆ．ＨａｉＦｕａｎＤａｔｅ：Ｍａｙ，２０１４

關(guān)于學(xué)位論文獨創(chuàng)聲明和學(xué)術(shù)誠信承諾

本人向河南大學(xué)提出碩士學(xué)位申請。本人鄭重聲明：所呈交的學(xué)位論文是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨立完成的，對所研究的課題有新的見解。據(jù)我所知，除文中特別加以說明、標注和致謝的地方外，論文中不包括其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果，也不包括其他人為獲得任何教育、科研機構(gòu)的學(xué)位或證書而使用過的材料。與我一同工作的同事對本研究所做的任何貢獻均已在論文中作了明確的說明并表示了謝意。

在此本人鄭重承諾：所呈交的學(xué)位論文不存在舞弊作偽行為，文責(zé)自負。

學(xué)位申請人（學(xué)位論文作者）簽名：鋈立豎

２０１個年ｊ月１≯日

關(guān)于學(xué)位論文著作權(quán)使用授權(quán)書

本人經(jīng)河南大學(xué)審核批準授予碩士學(xué)位。作為學(xué)位論文的作者，本人完全了解并同意河南大學(xué)有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的要求，即河南大學(xué)有權(quán)向國家圖書館、科研信息機構(gòu)、數(shù)據(jù)收集機構(gòu)和本校圖書館等提供學(xué)位論文（紙質(zhì)文本和電子文本）以供公眾檢索、查閱。本人授權(quán)河南大學(xué)出于宣揚、展覽學(xué)校學(xué)術(shù)發(fā)展和進行學(xué)術(shù)交流等目的，可以采取影印、縮印、掃描和拷貝等復(fù)制手段保存、匯編學(xué)位論文（紙質(zhì)文本和電子文本）。

（涉及保密內(nèi)容的學(xué)位論文在解密后適用本授權(quán)書）

學(xué)位獲得者（學(xué)位論文作者）簽名：鎏壺曼

２０ｌ午年ｊ月ｐ日

學(xué)位論文指導(dǎo)教師簽名：飴彩垅２０１午年Ｓ月ｐ－日

摘要

自我國加入ＷＴＯ以來，我國市場經(jīng)濟的發(fā)展日臻成熟，市場經(jīng)濟開放程度日益加大。企業(yè)如何在市場經(jīng)濟的大潮流中規(guī)避風(fēng)險是擺在企業(yè)面前的重要問題之一。目前，風(fēng)險管理已成為企業(yè)日常經(jīng)營管理的重點，盡量減少和避免風(fēng)險的的重要途徑就是實行全面的內(nèi)部控制。而企業(yè)實施全面內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)就是要對企業(yè)的總體狀況進行全面的風(fēng)險評估。

近年來，河南省作為我國的產(chǎn)鋁大省面臨的挑戰(zhàn)越來越大。２０１０年國家取消了工業(yè)用電的優(yōu)惠政策；我國的電解鋁行業(yè)產(chǎn)能過剩；部分企業(yè)已向我國西部電價成本比較低的地區(qū)轉(zhuǎn)移，降低了企業(yè)生產(chǎn)成本等。這些都對我省的鋁電行業(yè)產(chǎn)生巨大威脅，企業(yè)要想在這樣的環(huán)境下取得競爭優(yōu)勢，獲得企業(yè)長期發(fā)展，就需要加強企業(yè)內(nèi)部控制，而加強企業(yè)內(nèi)部控制的前提就是要對企業(yè)進行全面的風(fēng)險評估。建立全面的風(fēng)險評估體系需要企業(yè)的管理人員與時俱進，掌握一套適合企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況的風(fēng)險評估體系，對企業(yè)進行全面的風(fēng)險評估，并對風(fēng)險評估的結(jié)果采取相應(yīng)的控制活動，充分發(fā)揮風(fēng)險評估在內(nèi)部控制中的基礎(chǔ)作用。

目前，我國學(xué)者們在內(nèi)部控制理論和實務(wù)操作上取得了不少成果，這主要是由于隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，學(xué)者們和企業(yè)管理層越來越意識到企業(yè)進行內(nèi)部控制的必要性。２００８年，我國制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范充分借鑒了ＣｏｓＯ框架的五要素，把風(fēng)險評估作為食業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)提出來。但我國目前在風(fēng)險評估方面還存在一些不足：目前文獻對風(fēng)險評估的研究還有一定的局限性，大部分研究都集中在商業(yè)銀行、ＩＴ行業(yè)、信息系統(tǒng)風(fēng)險；我國在內(nèi)部控制方面的規(guī)范，沒有明確提出風(fēng)險評估的具體方法和評價標準，企業(yè)進行風(fēng)險評估大多是根據(jù)企業(yè)管理者的自身經(jīng)驗，缺乏客觀性。

本文通過對國內(nèi)外內(nèi)部控制理論的研究，主要以內(nèi)部控制的一個要素——風(fēng)險評估來進行研究。本文通過對國內(nèi)外法規(guī)政策和文獻的研究，綜合運用層次分析法、專家打分等方法構(gòu)建了一套風(fēng)險評估體系。該體系盡量用具體的量化指標把企業(yè)的整體風(fēng)險反映出來，為企業(yè)之后內(nèi)部控制的開展和設(shè)計打好基礎(chǔ)。并以Ｍ鋁電公司為例進行風(fēng)險評估，將該風(fēng)險評估體系運用到企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營中。首先，通過分析企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險，

構(gòu)建出企業(yè)的層次模型，運用ＡＨＰ層次分析法計算出各個風(fēng)險因素相對于上一層面的權(quán)重；然后，綜合運用專家打分法和沃爾評分法分別對企業(yè)的定性和定量指標進行評分；最后，依據(jù)企業(yè)各個風(fēng)險因素的權(quán)重和評分，計算出企業(yè)的綜合風(fēng)險評估值，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的總體風(fēng)險處于中低檔水平。通過對風(fēng)險評估體系的進一步分析，找到企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險點主要在以下幾方面：企業(yè)的生產(chǎn)成本過高，導(dǎo)致企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤低于行業(yè)平均水平，影響了企業(yè)的凈利潤，，降低了企業(yè)的競爭力；我國鋁電行業(yè)出現(xiàn)產(chǎn)能過剩的情況，該企業(yè)產(chǎn)品價格受到影響；企業(yè)并沒有實施全面的內(nèi)部控制，而是把企業(yè)內(nèi)部控制放在了財務(wù)風(fēng)險上；企業(yè)的風(fēng)險評估一般都是在年終做財務(wù)報表時進行，沒有對企業(yè)風(fēng)險進行實時監(jiān)控。針對企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險點，本文給出的建議主要有以下幾方面：建立自各電廠，控制企業(yè)生產(chǎn)成本；拓寬融資渠道，降低企業(yè)財務(wù)成本；實施全員參與的內(nèi)部控制；建立內(nèi)部審計制度；建立動態(tài)風(fēng)險評估機制。關(guān)鍵詞：風(fēng)險評估，層次分析法，專家打分法，沃爾評分法

ＡＢＳＴＲＡＣＴ

ＳｉｎｃｅＣｈｉｎａｊｏｉｎｅｄｔｈｅＷＴＯ，ｔｈｅｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔｏｆＣｈｉｎａ＇ｓｍａｒｋｅｔｅｃｏｎｏｍｙｂｅｃｏｍｅｓｍｏｒｅａｎｄｍｏｒｅ

ａＳｍａｔｕｒｅ．ＷｈｉｌｅｔｈｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓｔｈｅｂａｓｉｃｕｎｉｔｏｆＣｈｉｎａ’Ｓｍａｎｅｔｅｃｏｎｏｍｙ，Ｔｈｅｙｈａｖｅｔｏｔｈｅｅｔｈｅｍａｒｋｅｔ

ｖａｔ３，ｆｒｏｍｍｉｎｕｔｅｔｏｍｉｎｕｔｅ．Ｔｈｅｒｉｓｋｓａｎｄｍａｎａｇｅｍｅｎｔｏｆｕｎｃｅｒｔａｉｎｔｙｔｈｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｆａｃｅｄｉｓｂｅｃｏｍｅｍｏｒｅａｎｄｍｏｒｅｂｉｇ．Ａｔｐｒｅｓｅｎｔ，ｒｉｓｋｍａｎａｇｅｍｅｎｔｈａｓｂｅｃｏｍｅｔｈｅｆｏｃｕｓｏｆｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｍａｎａｇｅｍｅｎｔ，ａｌｌｉｍｐｏｒｔａｎｔｗａｙｔｏｒｅｄｕｃｅａｎｄａｖｏｉｄｔｈｅｒｉｓｋｔｈａｔｉｓｉｍｐｌｅｍｅｎｔａｔｉｏｎｏｆｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒ０１．ＥｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓｔｏＣａｌＴｙｏｕｔｅｆｆｅｃｔｉｖｅｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ，ｆｉｒｓｔｔｏｉｄｅｎｔｉｆｙａｎｄｍｅａｓｕｒｅｔｈｅｒｉｓｋｔｈｅｙｆａｃｅ，ｔｈｅｒｅｆｏｒｅ，ｒｉｓｋａｓｓｅｓｓｍｅｎｔｉｓｔｈｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｂａｓｉｃａｎｄｋｅｙ．

Ｉｎｒｅｃｅｎｔｙｅａｒｓ，ＨｅｎａｎＰｒｏｖｉｎｃｅａｓｔｈｅｐｒｏｄｕｃｔｉｏｎｏｆａｌｕｍｉｎｕｍｐｒｏｖｉｎｃｅｏｆｉｎｃｒｅａｓｉｎｇｃｈａｌｌｅｎｇｅｓ．Ｔｈｅｆｉｒｓｔｉｓｔｈｅｓｔａｔｅｃａｎｃｅｌｅｄｅｌｅｃｔｒｉｃｉｔｙｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙｆａｃｉｎｇｔｈｅｐｒｅｆｅｒｅｎｔｉａｌｐｏｌｉｃｉｅｓｉｎｄｕｓｔｒｙ；Ｃｈｉｎａ’Ｓｅｌｅｃｔｒｏｌｙｔｉｃａｌｕｍｉｎｕｍｉｎｄｕｓｔｒｙｏｖｅｒｃａｐａｃｉｔｙ；ｓｏｍｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓｈａｖｅｂｅｅｎｔｒａｎｓｆｅｒｒｅｄｔｏｔｈｅｗｅｓｔｒｅｄｕｃｅｓｔｈｅｐｒｏｄｕｃｔｉｏｎｃｏｓｔｏｆｔｈｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ．Ａｌｌｏｆｏｕｒｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙ，ａｐｒｏｖｉｎｃｅｏｆｅｌｅｃｔｒｏｌｙｔｉｃａｌｕｍｉｎｕｍｉｎｄｕｓｔｒｙｈａｖｅｔｒｅｍｅｎｄｏｕｓｔｈｒｅａｔ．ｔｈｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｗａｎｔｓｔｏｏｂｔａｉｎｔｈｅｃｏｍｐｅｔｉｔｉｖｅａｄｖａｎｔａｇｅｉｎｔｈｉｓｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔ，ａｃｃｅｓｓｔｏｌｏｎｇ。ｔｅｒｍｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔｏｆｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ，ｉｔｉｓｎｅｃｅｓｓａｒｙ．ｔｏｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎｔｈｅｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｏｆｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ．ａｎｄｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎｔｈｅｐｒｅｍｉｓｅｏｆｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｉｎｔｅｎｍｌｃｏｎｔｒｏｌｉｓｔｏｃａｒｒｙｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ?Ｔｈｅｅｓｔａｂｌｉｓｈｍｅｎｔ

ｐｅｒｓｏｎｎｅｌｔｏｏｆａｏｎｔｈｅｃｏｍｐｒｅｈｅｎｓｉｖｅｒｉｓｋａｓｓｅｓｓｍｅｎｔｏｆｃｏｍｐｒｅｈｅｎｓｉｖｅａｒｉｓｋａｓｓｅｓｓｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍｔｏｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｍａｎａｇｅｍｅｎｔｋｅｅｐｐａｃｅｗｉｔｈｔｈｅｔｉｌｎｅｓ，ｔｏｍａｓｔｅｒｓｅｔｏｆｒｉｓｋｅｖａｌｕａｔｉｏｎｓｙｓｔｅｍｓｕｉｔａｂｌｅｆｏｒｐｒａｃｔｉｃａｌｐｒｏｄｕｃｔｉｏｎｏｆｔｈｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｍａｎａｇｅｍｅｎｔｃｏｎｄｉｔｉｏｎ，ｔｈｅｃｏｍｐｒｅｈｅｎｓｉｖｅｒｉｓｋａＳｓｅｓｓｍｅｎｔｏｆｔｈｅｒｉｓｋｓｏｆｔｈｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ．ｍａｄｔａｋｅｃｏｎｔｒｏｌｏｆａｃｔｉｖｉｔｙｃｏｒｒｅｓｐｏｎｄｉｎｇｔｏｔｈｅｒｅｓｕｌｔｓｏｆｒｉｓｋａｓｓｅｓｓｍｅｎｔ．ｒｉｓｋａｓｓｅｓｓｍｅｎｔｉｎｔｏｆｕｌｌｐｌａｙｂａｓｉｃｒｏｌｅｉｎｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ

Ａｔｐｒｅｓｅｎｔ，ｔｈｅｓｃｈｏｌａｒｓｉｎ

ｔｈｅｉｎｔｅｒｉｏｒ，ｔｈｉｓｉｓｃｏｕｎｔｒｙ．ｈａｖｅｎｍｄｅｍａｎｙａｃｈｉｅｖｅｍｅｎｔｓｏｆｃｏｎｔｒｏｌｔｈｅｏｒｙａｎｄｐｒａｃｔｉｃｅｉｎｏｆｅｃｏｎｏｍｙｉｎＣｈｉｎａ．ｔｈｅｓｃｈｏｌａｒｓａｎｄｔｈｅｏｕｒｍａｉｎｌｙｂｅｃａｕｓｅｗｉｔｈｔｈｅｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ

ａｒｅｍａｎａｇｅｒｓｏｆｔｈｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｉｎｃｒｅ＆≤ｉｎｇｌｙａｗａｒｅｏｆｔｈｅｎｅｃｅｓｓｉｔｙｏｆｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｏｆｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ．Ｉｎ２００８，

ｏｆｔｈｅｆｉｖｅＣｈｉｎａｈａｓｆｏｒｍｕｌａｔｅｄｔｈｅ’’ｂａｓｉｃｎｏｒｍｓｏｆｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ”，ｔｈｅｓｐｅｃｉｆｉｃａｔｉｏｎｔｏｍａｋｅｆｕｌｌ

ｅｌｅｍｅｎｔｓｏｆＣＯＳＯｆｒａｍｅｗｏｒｋ，ｔｈｅｒｉｓｋａｓｓｅｓｓｌｎｅｎｔｉｓｏｕｒａｎｕｓｅｉｍｐｏｒｔａｎｔｌｉｎｋｏｆｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒ０１．Ｂｕｔｒｉｓｋｃｏｕｎｔｒｙａｔｐｒｅｓｅｎｔｉｎｔｈｅｒｉｓｋａｓｓｅｓｓｍｅｎｔｏｆｓｏｍｅｐｒｏｂｌｅｍｓｓｔｉｌｌｅｘｉｓｔ：ｔｈｅｃｕｒｒｅｎｔｒｅｓｅａｒｃｈｏｎ

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  本文關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估研究——以M鋁電公司為例，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。