本文關鍵詞：基于“營改增”背景下對HNSF速運公司的稅收籌劃研究

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【摘要】：我國目前處在加快轉變經濟發(fā)展方式的關鍵時期,大力發(fā)展第三產業(yè),特別是現代服務業(yè)是經濟發(fā)展的重心所在。之前實施的兩稅(營業(yè)稅和增值稅)并行的政策容易產生重復征收的情況,會加重納稅人的負擔。對繳納營業(yè)稅的企業(yè)來說,購買固定資產、貨物和修理、修配勞務的進項稅額無法抵扣,實施“營改增”政策能夠有效減輕企業(yè)負擔,提高企業(yè)競爭實力,達到促進自身發(fā)展的目的。經濟得到發(fā)展,市場的活力被激發(fā)出來,放水養(yǎng)魚,企業(yè)發(fā)展起來,稅收自然會持續(xù)增長。從2011年財政部、國家稅務總局聯合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案到2015年年底基本實現“營改增”全覆蓋。2016年3月國務院常務會議上,審議通過全面實施“營改增”政策,將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)納入試點范圍,并允許將新增不動產納入抵扣范圍。該方案從2016年5月1日起全面實施。自此,現行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。企業(yè)減負力度加大,促進擴大有效投資,預計2016年“營改增”將減輕企業(yè)稅負5000多億元�？爝f業(yè)是現代化的先導性產業(yè),它作為現代服務業(yè)的重要組成部分,推動著流通方式轉型、促進了消費觀念的升級。據統(tǒng)計,我國快遞業(yè)務收入2015年累計金額為2456.2億元,同比增長34.9%,繼續(xù)穩(wěn)居世界第一。但是,隨著“營改增”稅制改革的加速推進,大部分的物流企業(yè)包括速運企業(yè)出現了整體稅負不降反升的現象,“營改增”政策對快遞服務業(yè)的生存、發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn)。如何進行稅收籌劃也逐漸被企業(yè)財務人員所重視。本文在有關“營改增”政策的條文和稅收籌劃的方法與理論的指導下,以HNSF速運公司為研究對象,收集HNSF公司財務數據,運用稅收籌劃的方法,對HNSF公司的增值稅以及所得稅兩個稅種進行稅收籌劃。因為在HNSF公司有過實習經歷,對相關經營業(yè)務有一定的了解,數據獲得上較為容易,基于此,將理論聯系實際,得出結論,歸納整合資料,提出HNSF公司在實際經營活動中的稅收籌劃方案,力求使設計出的稅收籌劃方案具有一定代表性。希望HNSF公司能在依法納稅前提下,保障自身合法權利,合理納稅,減輕公司的增值稅負擔、防范涉稅風險,促進其健康持續(xù)發(fā)展。也期望能給其他速運公司提供借鑒。
【關鍵詞】：營改增 速運企業(yè) 稅收籌劃
【學位授予單位】：湘潭大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F812.42;F253.7
【目錄】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 第1章 緒論9-15
• 1.1 選題的背景及意義9-10
• 1.2 文獻綜述10-13
• 1.2.1 增值稅的征稅范圍研究11
• 1.2.2 增值稅、營業(yè)稅的優(yōu)缺點及福利效應研究11-12
• 1.2.3“營改增”改革對物流運輸業(yè)的影響研究12-13
• 1.2.4 微觀的稅收籌劃研究13
• 1.3 研究方法及研究思路13-14
• 1.4 本文的創(chuàng)新與不足14-15
• 第2章 企業(yè)稅收籌劃的理論基礎15-21
• 2.1 稅收籌劃的概念15
• 2.2 稅收籌劃的特征15-16
• 2.3 稅收籌劃的方法16-18
• 2.4 稅收籌劃的相關理論18-21
• 第3章 HNSF速運公司基本情況及“營改增”的影響分析21-28
• 3.1 HNSF速運公司的概況21
• 3.2 HNSF速運公司主要業(yè)務21-22
• 3.3 HNSF速運公司涉及的主要稅目、稅率、流程圖22-23
• 3.4“營改增”對速運公司增值稅業(yè)務的影響分析23-26
• 3.4.1“營改增”對納稅人身份認定的影響23-24
• 3.4.2“營改增”對采購商品業(yè)務的影響24
• 3.4.3“營改增”對租賃業(yè)務的影響24
• 3.4.4“營改增”對倉儲和外包業(yè)務的影響24-25
• 3.4.5“營改增”對定價策略的影響25
• 3.4.6“營改增”對其他業(yè)務的影響25-26
• 3.5“營改增”對速運公司企業(yè)所得稅的影響分析26-28
• 第4章 HNSF速運公司的納稅籌劃方案28-37
• 4.1 HNSF速運公司增值稅的納稅籌劃28-34
• 4.1.1 身份認定及業(yè)務拆分29
• 4.1.2 采購活動中的稅收籌劃29-30
• 4.1.3 租賃設備時的稅收籌劃30-31
• 4.1.4 倉儲業(yè)務和外包的稅收籌劃31
• 4.1.5 外包的稅收籌劃31-32
• 4.1.6 調整服務定價的納稅籌劃32-33
• 4.1.7 其他業(yè)務的稅收籌劃33-34
• 4.2 HNSF速運公司企業(yè)所得稅的納稅籌劃34-37
• 4.2.1 推遲收入確認時間35
• 4.2.2 固定資產折舊年限與折舊方法的籌劃35-36
• 4.2.3 對納稅調整項目的籌劃36-37
• 第5章 HNSF速運公司的納稅籌劃效果以及風險分析37-40
• 5.1 HNSF速運公司稅收籌劃效果37
• 5.2 HNSF速運公司稅收籌劃風險點分析37-38
• 5.3 HNSF速運公司稅收籌劃風險應對策略38-40
• 結論40-41
• 參考文獻41-43
• 致謝43-44
• 個人簡歷44-46
• 在學期間發(fā)表的學術論文與研究成果46

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1 陳瑾寧;基于“營改增”背景下對HNSF速運公司的稅收籌劃研究[D];湘潭大學;2016年

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本文編號：962594