本文關(guān)鍵詞：基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式研究

  更多相關(guān)文章： 內(nèi)部控制 行政事業(yè)單位 資產(chǎn)管理 管理模式

【摘要】：行政事業(yè)單位在我國承擔(dān)了建造公共設(shè)施、維護公共安全、進行公共行政、維持公共教育、完善公共保障等方面的責(zé)任。對履行責(zé)任的物資基礎(chǔ),行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的好壞,關(guān)系到一個國家基本職能的履行和國家政權(quán)的基礎(chǔ)。我國行政事業(yè)單位資產(chǎn)數(shù)量龐大、品種繁多。根據(jù)2010年部門決算數(shù)據(jù),截至2010年12月31日,全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)總額11.97萬億元,扣除負債后凈資產(chǎn)總額7.76萬億元,行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)約占全部國有凈資產(chǎn)總額的三分之一。雖然國家已經(jīng)加強對這部分資產(chǎn)的管控,但在現(xiàn)實中仍存在諸如資產(chǎn)閑置嚴重、使用效率低下、資產(chǎn)處置隨意等許多問題。2011年11月10日,財政部發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(征求意見稿)》,意在加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制,以此規(guī)范其行為。基于此,本文在前期研究的基礎(chǔ)上選取內(nèi)部控制這一微觀視角來研究行政事業(yè)單位自身的資產(chǎn)管理(有別于宏觀的國有資產(chǎn)管理模式),結(jié)合實踐中行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制方面的經(jīng)驗和教訓(xùn),探索確立行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式的一般框架以及完善行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式的具體措施。 本文在研究過程中首先確定行政事業(yè)單位資產(chǎn)的內(nèi)涵、界定行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式。在此基礎(chǔ)上,結(jié)合我國行政事業(yè)單位資產(chǎn)統(tǒng)計描述和部分地區(qū)管理現(xiàn)狀,從內(nèi)部控制的角度探討實際資產(chǎn)管理情況。結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制調(diào)查問卷,基于內(nèi)部控制,從資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)清查、監(jiān)督檢查這幾個層面揭示行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中存在的問題,并剖析問題存在的原因。最后,根據(jù)上文的分析結(jié)果,對我國行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式的完善提出改進意見。 通過研究,本文認為,提高行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理效率和效果,首先要完善資產(chǎn)管理模式。應(yīng)該建立以資產(chǎn)管理部門為主體,對行政事業(yè)單位經(jīng)營性資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)分別管理的資產(chǎn)管理模式。管理內(nèi)容從資產(chǎn)配置到資產(chǎn)處置的各個階段,同時,資產(chǎn)管理部門要隨時監(jiān)督檢查各階段執(zhí)行情況,并配合上級主管部門的監(jiān)督檢查。在主體管理客體的過程中,要建立健全資產(chǎn)管理制度,使管理有章可循。在此基礎(chǔ)上,結(jié)合完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制(包括良好的內(nèi)部環(huán)境、及時的風(fēng)險評估、明確的控制活動、有效的信息與溝通、規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)督),扎實有效地提高資產(chǎn)管理效率和效果。 在研究方法上,本文采用定性分析與定量分析相結(jié)合的研究方法。一方面對行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式進行定性界定,并從理論上對如何完善資產(chǎn)管理模式進行定性討論,另一方面手動搜集大量數(shù)據(jù)(包括行政事業(yè)單位資產(chǎn)的統(tǒng)計描述和全國部分地區(qū)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面的先進經(jīng)驗)對行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理現(xiàn)狀進行定量分析。在定性分析與定量分析相結(jié)合的基礎(chǔ)上綜合考慮如何從行政事業(yè)單位自身這一微觀角度完善資產(chǎn)管理模式。同時,本文也利用內(nèi)部控制調(diào)查問卷對行政事業(yè)單位自身在內(nèi)部控制方面的具體實施情況進行了解,掌握一手資料,更具說服力的從內(nèi)部控制的視角進行闡述分析。 本文的創(chuàng)新點主要有兩處。本文的創(chuàng)新點之一是從行政事業(yè)單位自身微觀的角度考慮并確立完善的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式。由于現(xiàn)行行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式方面的研究,大都集中在宏觀管理模式,即“財政部——主竹部門——行政事業(yè)單位”三層管理機制上。對行政事業(yè)單位自身具體該如何管理資產(chǎn)并沒有說明。因此,存在進一步研究的必要性。本文的創(chuàng)新點之二是在優(yōu)化管理模式的同時,從內(nèi)部控制的角度出發(fā),結(jié)合內(nèi)部控制調(diào)查問卷對完善行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式提出建議和意見。 不可否認,本文的研究仍有許多不足之處。在搜集數(shù)據(jù)時,主要以中國會計年鑒、中國財政年鑒、中國統(tǒng)計年鑒以及財政部網(wǎng)站相關(guān)信息為準。但由于行政事業(yè)單位性質(zhì)的特殊,其數(shù)據(jù)很難搜集。鑒于可獲得的披露信息以2009年居多,所以本文是在對2009年數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上得出結(jié)論,有一定的局限性。同時,由于行政事業(yè)單位的保密性原則,本文的調(diào)查問卷發(fā)放和收回范圍受到了一定的限制。上述兩方面應(yīng)當(dāng)作為以后改進的重點。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制 行政事業(yè)單位 資產(chǎn)管理 管理模式
【學(xué)位授予單位】：東北財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號】：F810.6
【目錄】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-8
• 1 導(dǎo)論8-18
• 1.1 研究背景及意義8-9
• 1.2 國內(nèi)外研究回顧9-14
• 1.2.1 國外研究現(xiàn)狀10-11
• 1.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀11-14
• 1.3 研究思路及方法14-17
• 1.3.1 研究思路14-15
• 1.3.2 研究方法15-17
• 1.4 文章的創(chuàng)新點和不足之處17-18
• 1.4.1 本文的創(chuàng)新點17
• 1.4.2 本文的不足之處17-18
• 2 行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式研究的理論基礎(chǔ)18-34
• 2.1 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的內(nèi)涵18-21
• 2.1.1 行政事業(yè)單位資產(chǎn)概念18-19
• 2.1.2 行政事業(yè)單位資產(chǎn)構(gòu)成19-20
• 2.1.3 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的特點20-21
• 2.2 行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式的界定21-32
• 2.2.1 行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理主體及客體22-25
• 2.2.2 行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)容25-31
• 2.2.3 行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度31-32
• 2.3 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的要素內(nèi)容32-33
• 2.4 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與資產(chǎn)管理模式33-34
• 3 基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式的現(xiàn)狀描述34-45
• 3.1 行政事業(yè)單位資產(chǎn)的統(tǒng)計分析34-38
• 3.2 基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理情況38-45
• 3.2.1 黑龍江省安達市39-40
• 3.2.2 陜西省安康市40
• 3.2.3 廣西省南寧市40-41
• 3.2.4 廣東省佛山市南海區(qū)41
• 3.2.5 各地區(qū)實踐的啟示41-45
• 4 基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式現(xiàn)存問題45-54
• 4.1 基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式現(xiàn)存問題45-50
• 4.1.1 資產(chǎn)配置層面46-47
• 4.1.2 資產(chǎn)使用層面47-48
• 4.1.3 資產(chǎn)處置層面48
• 4.1.4 資產(chǎn)清查層面48-49
• 4.1.5 監(jiān)督檢查層面49-50
• 4.2 行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式存在問題的原因分析50-54
• 4.2.1 風(fēng)險管理意識淡薄50-51
• 4.2.2 管理控制手段單一51
• 4.2.3 控制體系不完善51-52
• 4.2.4 信息系統(tǒng)不健全52-54
• 5 基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式的完善54-61
• 5.1 完善行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式的一般框架54-55
• 5.2 完善行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式的具體措施55-61
• 5.2.1 確立全面風(fēng)險管理理念55-57
• 5.2.2 建立績效評價機制57-58
• 5.2.3 完善內(nèi)部控制體系58-60
• 5.2.4 充分利用信息系統(tǒng)60-61
• 附錄 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制調(diào)查問卷61-64
• 參考文獻64-67
• 后記67-68

【參考文獻】

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本文編號：875248